Minh trong thời gian tới
3.1.1 Khái niệm và cơ sở dự báo
Dự báo tình hình tội phạm là hoạt động trên cơ sở lí luận và thực tiễn để đưa ra những nhận định mang tính phán đốn về tình hình tội phạm trong tương lai,
những thay đổi về nhân thân người phạm tội, những yếu tố tác động đến tình hình
tội phạm và khả năng phịng chống tội phạm của chủ thể, từ đó đưa ra những cơ
chế, biện pháp phòng ngừa tội phạm trong tương lai32. Trên nền tảng lý thuyết này và tình hình thực tế tại TP.HCM trong thời gian vừa qua, chúng tơi cho rằng cơ sở dự báo tình hình tội phạm trốn thuế trên địa bàn TP. HCM bao gồm:
Thứ nhất, quan điểm đường lối chỉ đạo của Đảng và Nhà được thể hiện trong Chỉ thị số 48-CT/TW ngày 22/10/2010 của Ban chấp hành Trung ương về tăng cường sự lãnh đạo của Đảng trong cơng tác phịng chống tội phạm trong thời kỳ
mới và các văn bản cụ thể hoá chỉ đạo này của các cấp uỷ Đảng và chính quyền
Thành phố trong đó nêu rõ: Tình hình tội phạm vẫn còn diễn biến phức tạp. Đã xuất hiện nhiều loại tội phạm mới như “khủng bố, rửa tiền, mua bán người, sử dụng
công nghệ cao để phạm tội, tội phạm trong lĩnh vực chứng khoán, ngân hàng, tội phạm về môi trường, tội phạm xuyên quốc gia... Số người nước ngoài phạm tội ở
Việt Nam và số người Việt Nam phạm tội ở nước ngoài ngày càng nhiều. Tội phạm liên quan trực tiếp đến sự suy thối đạo đức gia đình, xã hội chiếm tỷ lệ cao, có
nhiều vụ đặc biệt nghiêm trọng... do đó cơng tác phịng, chống tội phạm cần chuyển biến mạnh mẽ hơn nữa”.
Thứ hai, báo cáo tổng kết các năm 2006- 2010 của lực lượng Cảnh sát điều tra tội phạm về kinh tế và chức vụ - Công an TP.HCM; Báo cáo tổng kết các năm 2006-2010 của VKS nhân dân TP.HCM; Báo cáo tổng kết các năm 2006-2010 của TAND TP.HCM; các báo cáo về tình hình, kế hoạch phát triển kinh tế xã hội TP.HCM trong giai đoạn 2006 - 2010 và kết quả thực hiện Nghị quyết 09/1998/CP và Chương trình quốc gia phịng chống tội phạm trên địa bàn TP.HCM cũng như chương trình hành động trong thời gian tới; Báo cáo tổng kết của Cục thuế TP.HCM các năm 2006-2010 về thực hiện công tác thuế và công tác thanh tra, kiểm tra thuế...
69
Thứ ba, tình hình nghiên cứu đối với những phương thức thủ đoạn mới của
tội phạm trốn thuế như chuyển lỗ, chuyển giá... và chính sách hình sự của Đảng và Nhà nước ta trong thời gian tới. Điển hình là hành vi chuyển giá, qua nghiên cứu
trên địa bàn Thành phố đã xác định rõ các doanh nghiệp lỗ có dấu hiệu chuyển giá trong các quan hệ giao dịch liên kết có những phương thức thủ đoạn sau:
- Đối với sản xuất gia công đặc biệt ngành may mặc da giày của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, giá gia cơng đều phụ thuộc nước ngoài là chủ đầu tư và thấp hơn chi phí, treo lại chi phí tiền lương đã trả cho công nhân số tiền hàng trăm tỷ, lớn hơn doanh thu đã kê khai.
- Đối với dịch vụ xuất hiện phí quản lý của phía nước ngồi, chi phí chun
gia, lãi vay ngân hàng, thương hiệu bản quyền... tăng cao.
- Đối với tài sản máy móc thiết bị nhập khẩu từ các cơng ty trong tập đồn, giá trị máy móc thiết bị lớn nhưng hiệu quả sử dụng thấp, có trường hợp vừa nhập khẩu thời gian sử dụng chưa được bao lâu đã không phù hợp với sản xuất kinh doanh
phải thanh lý tài sản, giá trị thu hồi thấp, hoặc phải huỷ hoàn toàn.
- Đối với nguyên vật liệu nhập khẩu thể hiện giá nhập khẩu từ người cung cấp
độc lập giá thấp hơn giá nhập khẩu từ người cung cấp trong cùng tập đồn hay từ
phía cơng ty mẹ của doanh nghiệp.
- Một số các quy định trong hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ giữa doanh nghiệp trong nước và phía nước ngồi chủ yếu với công ty mẹ hoặc trong tập đồn, khơng rõ ràng cụ thể theo quan hệ mua bán bình thường, các bên có thể thay đổi nội dung tuỳ tiện cả khi sắp hết thời gian thực hiện của hợp đồng do bên mua bên bán ký đều do một người. Do đó, có những chi phí phát sinh phải do nước ngồi chịu khơng thuộc chi phí của phía Việt Nam nhưng doanh nghiệp vẫn hạch tốn vào chi phí như nguyên vật liệu trong hợp đồng gia cơng, chi phí vận chuyển nước ngồi, chi phí phát sinh thêm ngồi hợp đồng mua bán gia cơng.
- Có yếu tố gian lận trong việc khai báo hàng hoá xuất khẩu, khai thiếu tờ khai xuất khẩu, khai báo với hải quan số lượng nguyên vật liệu mua tại thị trường Việt Nam cung ứng cho hợp đồng gia công qua đối chiếu tại Việt Nam không cung ứng (nhãn hiệu độc quyền).
3.1.2 Dự báo tình hình tội phạm trốn thuế trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh
Trên các cơ sở dự báo nêu trên nhìn chung tình hình tội phạm trốn thuế trên
địa bàn TP.HCM trong vòng 3 năm tới sẽ vẫn duy trì ở mức 10 - 20 vụ/năm. Tuy
nhiên, đây là loại tội phạm có tính ẩn cao nên khi các “công cụ” đấu tranh với loại tội phạm này được hồn thiện thì tỷ lệ tội phạm được phát hiện, xử lý sẽ tăng cao. Thêm nữa mức định lượng 100 triệu đồng trong vài năm tới sẽ trở nên lạc hậu với
70
sự phát triển nhanh của TP.HCM cũng là một trong những nguyên nhân làm gia tăng tội phạm này trên địa bàn Thành phố. Trên cơ sở này chúng ta có thể đưa ra một số dự báo cụ thể sau:
Thứ nhất, tình hình tội phạm trốn thuế nói chung trong thời gian tới sẽ có xu hướng tăng một phần do sự thay đổi của chính sách pháp luật hình sự cũng như chính sách xử lý tội phạm. Việc thay đổi quan điểm trong việc xử lý hành vi trốn thuế với chây lười nộp thuế sẽ làm thay đổi tình hình tội phạm. Đặc biệt là việc
chuyển từ xử lý hành chính sang xử lý hình sự đối với các hành vi có bản chất trốn thuế sẽ làm cho số lượng các vụ án và bị cáo của tội trốn thuế tăng lên. Như vậy, về mặt tội phạm rõ, tình hình tội phạm trốn thuế sẽ có xu hướng gia tăng. Về mặt tội phạm ẩn, cùng với tình hình phát triển sơi động của thành phố cũng như xu hướng hội nhập sâu vào nền kinh tế thế giới, các đối tượng phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế ngày càng tăng do đó tội phạm ẩn của tội trốn thuế cũng sẽ khơng giảm trong thời gian tiếp theo. Điều này địi hỏi cần phải có biện pháp đấu tranh phịng ngừa hợp lý, hiệu quả.
Thứ hai, về lĩnh vực trốn thuế: trong vòng ba năm tới lĩnh vực thuế GTGT vẫn chiếm tỷ lệ cao trong cơ cấu các sắc thuế bị xâm phạm và bị xử lý theo Điều 161. Tuy nhiên, trên cơ sở làm rõ phương thức thủ đoạn phạm tội đối với hành vi
chuyển giá nhằm trốn thuế trong những năm tới tỷ lệ xử lý theo Điều 161 về hành vi trốn thuế TNDN đối với các doanh nghiệp chuyển giá sẽ tăng (tính đến 12/2010 chưa xử lý vụ nào).
Ngồi ra, hành vi xâm phạm lĩnh vực thuế TNCN, thuế sử dụng đất phi nơng
nghiệp (có hiệu lực thi hành ngày 01/01/2012), thuế bảo vệ mơi trường (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2012) cũng có thể sẽ bị xử lý theo Điều 161 tuỳ theo chính sách về hình sự của Đảng và Nhà nước ta trong thời gian tới.
Thứ ba, về đối tượng thực hiện tội phạm: đối tượng thực hiện tội pham trốn
thuế tại TP.HCM trong thời gian tới cũng khơng có biến chuyển nhiều về cơ cấu giới tính. Tuy nhiên, trong thời gian tới sẽ xử lý cả hành vi phạm tội của người nước ngồi tại Việt Nam đó là các Tổng giám đốc, Giám đốc, Kế toán, chuyên gia tư vấn về thuế... của các công ty, tổng công ty có vốn đầu tư nước ngồi.
Thứ tư, về phương thức, thủ đoạn phạm tội: phương thức, thủ đoạn phạm tội của loại tội phạm này sẽ ngày càng trở lên tinh vi hơn khi TP.HCM hội nhập sâu vào nền kinh tế quốc tế. Cùng với sự gia đời của Luật Thuế sử dụng đất phi nông
nghiệp, Luật Thuế bảo vệ môi trường, nếu hành vi vi phạm trong hai lĩnh vực thuế này bị xử lý hình sự thì cũng góp phần làm xuất hiện thêm những phương thức thủ
71
Thứ năm, số đồng phạm trong các vụ án trốn thuế sẽ ngày càng tăng. Gắn liền với việc thay đổi các phương thức thủ đoạn phạm tội ngày càng tinh vi và có tổ
chức hơn, tội phạm trốn thuế trong thời gian sắp tới sẽ có chiều hướng nhiều đối
tượng cùng câu kết thực hiện một chuỗi những hành vi trong cùng một vụ án. Điều này dẫn đến số bị cáo bị xử lý về tội trốn thuế cũng sẽ tăng trong những năm sắp tới.
Thứ sáu, về hậu quả: số vụ án về trốn thuế có thể chưa tăng mạnh trong 3 năm tới nhưng hậu quả sẽ tăng cao, vì số tiền trốn thuế bị phát hiện sẽ ngày càng lớn do sự phát triển nhanh của nền kinh tế từ đó sẽ ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách và sự phát triển kinh tế xã hội của TP.HCM.