2.1.2.1. Vướng mắc
Như đã phân tích tại phần lý chung về GTGC, mục tiêu của việc thu thuế TNCN là phải xác định được khoản thu nhập tính thuế. Thu nhập tính thuế được tính bằng cách lấy thu nhập chịu thuế trừ đi chiết trừ gia cảnh. Thu nhập tính thuế chính là cơ sở giúp cơ quan thuế xác định được số thuế phải nộp. Như vậy, một trong những điều kiện quan trọng để đảm bảo thực hiện thành cơng thuế TNCN nói chung và chế định GTGC nói riêng trong thực tiễn, là nhà nước phải quản lý được thu nhập của dân cư, đảm bảo người dân không thể che dấu thu nhập nhằm mục đích trốn thuế. Tuy nhiên, để quản lý được thu nhập của dân cư thì chúng ta phải có một nền KTTT đúng nghĩa và hạn chế tối đa các giao dịch bằng tiền mặt trong dân cư. Bởi vì, khi nền KTTT chiếm ưu thế có nghĩa là kinh tế tiền tệ chiếm ưu thế. Ưu điểm của nền KTTT là dưới tác động của các qui luật kinh tế vốn có của nó như qui luật giá trị, qui luật cạnh tranh,… sẽ tạo ra sức ép đối với các q trình sản xuất kinh doanh, từ đó tạo điều kiện làm gia tăng thêm thu nhập cho các chủ thể trong xã hội. Đó là cơ sở vật chất chủ yếu cho việc thực thi thuế TNCN, bởi các cá nhân có thu nhập càng cao thì khả năng thu thuế TNCN càng lớn. Hơn nữa, trong nền kinh tế tiền tệ thì phần lớn các giao dịch trên thị trường giữa các chủ thể sẽ được tiền tệ hóa. Điều này khơng chỉ tạo cơ sở để phản ánh đúng đắn mọi nguồn thu nhập bằng tiền của cá nhân mà cịn cho phép tính tốn chính xác các nguồn thu nhập này.
Tuy nhiên, nền KTTT của chúng ta hiện nay mới chỉ ở giai đoạn đầu. Theo đó, các thành phần kinh tế cịn non yếu cả về tiềm lực tài chính và khả năng hoạt động, chưa hiểu biết kỹ về cơ chế thị trường, nhà nước chưa có những chủ trương, chính sách phù hợp để kích thích sự phát triển của nền KTTT. Thêm vào đó, các hoạt động kinh tế dựa trên cơ sở tiền mặt vẫn còn chiếm một tỷ lệ rất lớn trong toàn bộ nền kinh
78
http://www.tapchiketoan.com/thue-phi-le-phi/thue-thu-nhap-ca-nhan/viet-nam-can-20-nam-de-hoan-thien- thue-thu-nhap-ca-2.html
34
tế. Hiện cịn có nhiều hoạt động kinh tế khơng định hình ổn định mà tồn tại hay mất đi tùy theo biến động của thị trường, rất nhiều hoạt động kinh tế không thống kê được hoặc hoạt động kinh tế ngầm, hệ thống kế toán, kiểm toán, thống kê liên quan đến thuế và bộ máy thực thi thuế rất yếu kém, trượt giá tăng nhanh(79)…
Mặt khác, với thực trạng ngân hàng hiện nay như về cơ sở vật chất, máy rút tiền, tính phong phú của hệ thống ngân hàng,… còn yếu nên chưa đủ để khuyến khích người dân gửi tiền vào ngân hàng. Trong khi đó, ở các nước phát triển, trên 90% các khoản thanh tốn khơng sử dụng tiền mặt. Mọi giao dịch về tài chính đều phải qua ngân hàng(80). Các khoản tiền thanh tốn qua ngân hàng đều có nguồn gốc. Từ đó nhà nước kiểm sốt được các nguồn thu của cá nhân, hạn chế được đáng kể tình trạng trốn thuế của Nhà nước. Chính vì những lý do trên mà việc quản lý thu nhập của dân cư ở nước ta hiện nay rất khó khăn, hầu như là không thể thực hiện được. Chính những đặc thù của văn hóa tiền mặt đã tạo nên kẽ hở lớn tạo điều kiện cho những kẻ lợi dụng bao gồm cả cán bộ thuế lẫn người nộp thuế dễ dàng trốn thuế, dẫn đến việc thực hiện GTGC cũng rất khó khả thi và đảm bảo cơng bằng. Vì có những người thu nhập danh nghĩa thấp hơn thu nhập thực tế rất nhiều, chính vì vậy mà có lẽ họ sẽ khơng bao giờ phải nộp thuế sau khi đã GTGC. Có thể kết luận rằng, chừng nào, nền kinh tế còn sử dụng tiền mặt tràn lan thì việc quản lý thu nhập cá nhân còn là vấn đề nan giải cho cơ quan thuế.
2.1.2.2. Kiến nghị
Như vậy, giải pháp nào để kiểm soát được thu nhập dân cư ở nước ta? Qua nghiên cứu của mình, tác giả mạnh dạn đưa ra một số đề xuất sau:
Thứ nhất, phải tăng cường kiểm sốt thu nhập của cán bộ, cơng chức đặc biệt là những cán bộ, cơng chức có chức, có quyền, có điều kiện để làm “quan tham”. Vì
với mức thu nhập theo thang bảng lương hiện nay, thì sau khi trừ đi các khoản GTGC, đại đa số cán bộ, công chức ở nước ta khơng phải nộp thuế TNCN. Trong khi đó, trên thực tế, đời sống của gia đình họ, đặc biệt là các cán bộ, công chức cấp tỉnh trở lên rất sung túc, con cái đi du học. Vậy số tiền ấy ở đâu có? Kiểm sốt thu nhập của họ bằng cách định kỳ hằng năm yêu cầu kê khai minh bạch tài sản của cán bộ công chức nhà nước. Bên cạnh đó, nhà nước nên đưa tất cả các khoản phụ ngoài lương vào lương luôn, qui định rõ ràng như vậy để dễ kiểm sốt. Thiết nghĩ, cán bộ cơng chức là những người ln giữ vị trí tiên phong trong việc thực hiện các nhiệm vụ, mục tiêu, quốc sách của Đảng và Nhà nước trên tất cả các lĩnh vực và ngành nghề, đồng thời là tấm gương chuẩn mực cho các tầng lớp nhân dân nên họ phải đi dầu trong việc công khai thu nhập của bản thân mình làm gương cho các cá nhân khác.
Thứ hai, nhanh chóng nghiên cứu các biện pháp hạn chế giao dịch bằng tiền mặt, nâng cao năng lực cung cấp dịch vụ thanh toán của hệ thống ngân hàng,
từng bước tập trung mọi khoản thanh tốn có giá trị lớn qua ngân hàng hoặc Kho bạc Nhà nước, tiến tới mở rộng diện có tài khoản tại ngân hàng để có căn cứ kiểm tra, xác minh thu nhập, chi phí liên quan đến việc tạo ra thu nhập để việc tính thuế được sát, đúng. Các ngân hàng phải kết nối tạo tính liên thơng trong thanh toán. Sử
79
http://www.vibonline.com.vn/vi-VN/Forum/TopicDetail.axps?TopicID=1638 80
35
dụng những giải pháp kinh tế - hành chính phối hợp để các tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập trực tiếp vào tài khoản của người nhận thu nhập. Xây dựng trung tâm chuyển mạch thẻ, kết nối các hệ thống máy tính ATM của các liên minh thẻ hiện hình thành một hệ thống thống nhất, đảm bảo thẻ do một ngân hàng phát hành có thể sử dụng ở nhiều máy ATM của các ngân hàng khác.
Thứ ba, đẩy nhanh việc ứng dụng và phát triển công nghệ thông tin (CNTT) vào việc kiểm soát thu nhập của các cá nhân. Theo đó, cần xây dựng hệ thống mạng
liên thơng với cơ quan, tổ chức có liên quan đến nguồn gốc phát sinh thu nhập của cá nhân như ngân hàng, cơ sở chi trả lương, cơ quan xác nhận chuyển giao quyền sở hữu… tạo thành một mạng lưới các thông tin được cập nhật một cách nhanh và chính xác nhất, tạo cơ sở tin cậy để đối chiếu, kiểm chứng, phát hiện những điểm bất hợp lý, những hành vi gian lận thuế đảm bảo hiệu quả công tác hành thu và hạn chế đến mức thấp nhất khả năng trốn thuế trên cơ sở mang lại sự thuận lợi cho cả cơ quan thu thuế và người nộp. Nếu khơng có sự liên thơng thơng tin giữa các chủ thể chi trả thu nhập và quản lý thu nhập thì việc thực hiện thuế TNCN nói chung và vấn đề GTGC nói riêng sẽ khơng đảm bảo tính cơng bằng.
Thứ tư, xúc tiến nhanh việc cấp MST cho người dân, vì nếu khơng có MST,
việc thu thuế đối với những người có TNCN có khi chỉ nắm được "ơng có tóc", tức là chỉ thu vào tiền lương, tiền công do cơ quan chi trả mà không nắm được "ông trọc đầu" là tất cả các khoản thu nhập khác của cá nhân khơng được kiểm sốt và thu được thuế. Nếu cứ duy trì mãi cách thu thuế như thế này thì khơng hợp lý, tính cơng bằng trong nghĩa vụ thuế là không đảm bảo(81)