b. Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí bán hàng
2.3.3.4. Ghi sổ kế toán:
GVHD: Nguyễn Thị Thu Hiền SVTH: Lớp PB0901
Chứng từ gốc :
Phiếu tính lãi … Sổ nhật kí chung Sổ cái
Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực Mẫu số S20-DN
Xã Đông Vinh - Đông Sơn - Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN - Tài khoản: 515
- Đối tượng: Doanh thu HĐTC - Loại tiền: VNĐ
A B C D E 1 2 3 4
- Số dư đầu kỳ
- Số phát sinh trong kỳ
22/02 PT-130 22/02 Tiền lãi gửi ngân hàng 1121 1.141.891 1.141.891
28/02 PKT38 28/02 Kết chuyển sang 911 911 1.141.891 0
………..
- Cộng số phát sinh trong kỳ X 1.141.891 1.141.891
- Số dư cuối kỳ X
- Sổ này có ……..trang, đánh số từ trang 01 đến trang …….. - Ngày mở sổ:
Ngày 28 tháng 02 năm 2014
2.3.4.Kế toán chi phí tài chính. 2.3.4.1. Chứng từ ghi sổ -Phiếu tính lãi - Hóa đơn bán hàng/ HĐGTGT - Các chứng từ khác có liên quan 2.3.4.2. Tài khoản sử dụng - TK 635: Chi phí tài chính
2.3.4.3 quy trình kế toán chi phí tài chính
2.3.4.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Nghiệp vụ 1. Ngày 07/02/2014 chi tiền mặt trả lãi vay quý I, biết doanh nghiệp đã vay dài hạn ngân hàng số tiền 250.000.000đ, lãi vay cố định 12%/ năm. Nợ TK 635 7.500.000
Có TK 111 7.500.000
Nghiệp vụ 2. Ngày 09/02/2014, nhận được giấy báo Có của Ngân hàng Đông Á với nội dung Công ty trách nhiệm thương mại Phùng Sơn đã thanh toán đủ số tiền lô hàng có số HĐ 0001405 ngày 01/12/2014 ( do thanh toán trong vòng 10 ngày nên Doanh nghiệp được triết khấu thương mại 3%)
Nợ TK 1121: 13.641.488
Nợ TK 635: 421.902
Có TK 131: 14.063.390
2.3.4.5. Ghi sổ kế toán.
GVHD: Nguyễn Thị Thu Hiền SVTH: Lớp PB0901
Chứng từ gốc : Phiếu tính lãi, HĐGTGT …
Sổ nhật kí
2.3.5 Kế toán chi phí bán hàng.
Tài khoản sử dụng.
Nhằm phục vụ tốt cho công việc tiêu thụ sản phẩm và tiếp cận thị trờng: Công ty đã chủ động bỏ ra các chi phí nhằm tạo điệu kiện thuận lợi nhất cho các đối tợng có nhu cầu mua hàng của Công ty. Các chi phí này bỏ ra với mục đích giúp doanh nghiệp đẩy nhanh tiến độ tiêu thụ sản phẩm và từ đó tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Để hạch toán quản lý chính xác, đầy đủ các chi phí bán hàng bộ phần kế toán tiêu thụ của
Công ty sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng để phản ánh toàn bộ chi phí này bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí quảng cáo, tiếp thị, giao hàng, giao dịch, bảo hành sản phẩm hàng hoá và chi phí khác bằng tiền đã chi ra phục vụ cho công tác bán hàng.
Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực Mẫu số S20-DN
Xã Đông Vinh - Đông Sơn – Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN - Tài khoản: 635
- Đối tượng: Chi phí tài chính - Loại tiền: VNĐ
A B C D E 1 2
- Số dư đầu kỳ
- Số phát sinh trong kỳ
07/02 PC-126 07/02 Trả lãi vay quý I 111 7.500.000
09/02 PT-133 09/02 Khách hàng được chiết khấu 131 421.902
……….. ……..
- Cộng số phát sinh trong kỳ X 211.032.356 211.032.356
- Số dư cuối kỳ X
- Sổ này có ……..trang, đánh số từ trang 01 đến trang …….. - Ngày mở sổ:
Ngày 28 tháng 02 năm 2014
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
*Nghiệp vụ 1: Ngày 20/02, mua dầu diesel 0,05% theo hoá đơn GTGT số 0003429 của Công ty TNHH Mai Hải, địa chỉ 02/91 Nam Sơn 1, P. Nam Ngạn, TP. Thanh Hoá, MST: 2801040551. Số lượng 35 lít, đơn giá 12.818,18 đ/lít, VAT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt. Số dầu trên phục vụ cho quá trình bán hàng.
Nợ TK 641: 448.636 đ
Nợ TK 133: 44.864 đ
Có TK 111: 493.500 đ
Mẫu phiếu chi tại Công ty
Đơn vị: Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực Mẫu số 02 – TT
(Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 20 tháng 02 năm 2014
Nợ TK: 641,133 Có TK: 111
Họ tên người thu tiền: Công ty TNHH Mai Hải
Địa chỉ: 02/91 Nam Sơn 1, P. Nam Ngạn, TP. Thanh Hoá Lý do thu tiền: Mua mua dầu diesel 0,05%
Số tiền: 493.500
Viết bằng chữ: Bốn trăm chín ba ngàn năm trăm đồng chẵn. Kèm theo: HĐ 0003429 Chứng từ gốc
Ngày 20 tháng 02 năm 2014
Thủ trưởng Kế toán trưởng Người thu Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bốn trăm chín ba ngàn năm trăm đồng chẵn. Tỷ giá ngoại tệ: (vàng, bạc, đá quý) ……….. Số tiền quy đổi: ……….
Hoá đơn GTGT 0003429
TÊN CỤC THUẾ: THANH HÓA Mẫu số 01GTKT - 3LL HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệuDN/01-B
Liên 2 : Giao cho khách hàng Ngày 20/02/2014 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Mai Hải
Địa chỉ : 02/91 Nam Sơn 1, P. Nam Ngạn, TP. Thanh Hoá Số TK: Điện thoại : MST: 2801040551
Họ tên người mua hàng:
Đơn vị : Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực Địa chỉ:– TP. Thanh Hóa Số TK:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 dầu diesel 0,05% Lít 35 12.818,18 448.636
Cộng tiền hàng: 448.636 Thuế suất VAT: 10% Tiền thuế VAT: 44.864 Tổng cộng tiền thanh toán: 493.500
Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm chín ba ngàn năm trăm đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
GVHD: Nguyễn Thị Thu Hiền SVTH: Lớp PB0901
*Nghiệp vụ 2: Ngày 07/02, mua xăng dầu theo hoá đơn GTGT số 0055611 của Công ty TNHH Thanh Sơn, địa chỉ Số 05, P. Hàm Rồng, TP. Thanh Hoá, số tiền 2.181.817, VAT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt. Số dầu trên phục vụ cho quá trình bán hàng.
Nợ TK 641: 2.181.817 đ Nợ TK 133: 218.183 đ
TÊN CỤC THUẾ: THANH HÓA Mẫu số :01GTK-3LL
HÓA ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG AD/2014N 0055611
Liên 2:giao khách hàng Ngày 07 tháng 02 năm 2014
Đơn vị bán hàng :Công tu TNHH Thanh Sơn Địa chỉ :Hàm Rồng – TP. Thanh Hóa
Số tài khoản :
Điện thoại :0372654125 Họ tên người mua hàng :Phạm Anh Quốc
Tên đơn vị :Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực Địa chỉ :
Số TK:
Hình thức thanh toán :tiền mặt
STT Tên hàng hóa ,dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=2x1
01 Xăng A92 Lít 100 11.363.63 1.136.363
02 Dầu Diezel Lít 100 10.454,54 1.045.454
Lệ phí xăng dầu 109.000
Cộng tiền hàng 2.181.817
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 218.183
Tổng cộng tiền thanh toán 2.400.000
Số tiền viết bằng chữ : hai triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng người bán hàng thủ trưởng đơn vị (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên)
Đơn vị: Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực Mẫu số: 02 – TT Bộ phận: Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
PHIẾU CHI số :142
Ngày 07 tháng 02 năm 2014
Nợ TK 641,133 Có TK 111 Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Thị Tuyết
Địa chỉ :Công ty TNHH Thanh Sơn Lý do chi : chi mua xăng dầu
Số tiền : 2.400.000 đồng (Số tiền viết bằng chữ) :hai triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn
Kèm theo chứng từ gốc:HĐ GTGT 0055611
Ngày 07 tháng 02 năm 2014
Thủ trưởng đơn vị kế toán trưởng người lập phiếu thủ quỷ người nhận tiền
Nghiệp vụ 3: Ngày 28/02 Kế toán tính lương cho nhân viên bộ phận bán hàng tháng 02/2014
Nợ TK 641: 20.000.000
Có TK 334: 20.000.000
Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực Mẫu số: 02- LĐTL Bộ phận: Bán hàng (Ban hành theo QĐ số: 15/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Số: 12
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tháng 02 năm 2014
STT Họ và Tên Chức vụ Hệ số Ngày công Lương cơ bản Thành tiền
Lương trách nhiệm Thực lĩnh Ký nhận 1 Nguyễn Thanh BH 4,5 26 3.285.000 3.285.000 700.000 3.985.000
2 Nguyễn Lê Vui BH 4,5 26 3.285.000 3.285.000 700.000 3.985.000
3 Lê Văn Long TN 4,5 25 3.285.000 3.159.654 700.000 3.859.654
4 Nguyễn Ngọc Nhi BH 4,33 26 3.160.900 3.160.900 500.000 3.660.900
5 Nguyễn Thị Hà BH 3,5 26 2.555.000 2.555.000 300.000 2.855.000
... ... ... .... .... ... .... .... ...
Cộng: X X 210 8.521.600 18.521.600 1.592.400 20.000.000
Tổng số tiền: Hai mươi triệu đồng chẵn.
Ngày 28 tháng 02 năm 2014. Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực Mẫu số S20-DN
Xã Đông Vinh - Đông Sơn - Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN - Tài khoản: 641
- Đối tượng: Chi phí bán hàng - Loại tiền: VNĐ
A B C D E 1 2 3 4
- Số dư đầu kỳ
- Số phát sinh trong kỳ
07/02 07/02 Mua dầu của công ty Thanh Sơn 111 2.400.000 2.893.500
20/02 20/02 Mua dầu của công ty Mai Hải 111 493.500 493.500
28/02 28/02 Tiền lương tháng 02 334 20.000.000 22.893.500
………..
- Cộng số phát sinh trong kỳ X 312.325.687 312.325.687
- Số dư cuối kỳ X
- Sổ này có ……..trang, đánh số từ trang 01 đến trang …….. - Ngày mở sổ:
Ngày 28 tháng 02 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng
2.3.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản sử dụng.
Công ty sử dụng TK 642 - Chi phí QLDN để phản ánh toàn bộ chi phí này bao gồm: chi phí nhân viên văn phòng, bảo vệ…. và chi phí khác bằng tiền đã chi ra phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp.
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 10 tháng 02 năm 2014 công ty chi tiếp khách, số tiền 1.700.000 Nợ TK 642: 1.700.000
Có TK 111: 1.700.000
Liên 2: giao khách hàng Ngày 10 tháng 02 năm 2014
Đơn vị bán hàng: DNTN Nguyễn Văn Vĩ Địa chỉ: lô 21-22B2 Nguyễn Tất Thành
Số tài khoản:
Điện thoại : MST:2800585403 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Mai
Tên đơn vị: Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực Địa chỉ:
Số TK :
Hình thức thanh toán :tiền mặt STT Tên hàng hóa,dịch
vụ
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=2x1
01 Tiếp khách 1.700.000
Cộng tiền hàng: 1.700.000
Số tiền viết bằng chữ:một triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên)
Đơn vị: Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực Mẫu số: 02 – TT Bộ phận: Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ BTC
GVHD: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp PB0901
TÊN CỤC THUẾ: THANH HÓA Mẫu số: 01GTKT-3LL
AA/13P
Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC PHIẾU CHI số :02 Ngày 10 tháng 02 năm 2014 Nợ TK 642 Có TK 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Vĩ
Địa chỉ:DNTN Nguyễn Văn Vĩ Lý do chi : Chi tiếp khách
Số tiền:1.700.000 đồng (số tiền viết bằng chữ):một triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn
Kèm theo chứng từ gốc:HD GTGT 0048587
Ngày 10 tháng 02 năm 2014
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền
*Nghiệp vụ 2: Ngày 28/02, Căn cứ bản chấm công và bảng thanh toán tiền lương kế toán tính tiền lương phải trả cho nhân viên trong tháng 02.
Nợ TK 642: 60.000.000 đ
Có TK 334: 60.000.000 đ
Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực Mẫu số: 02- LĐTL Bộ phận: văn phòng (Ban hành theo QĐ số: 15/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Số: 03
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tháng 02 năm 2014
STT Họ và Tên Chức vụ Hệ số Ngày công Lương cơ bản Thành tiền
Lương trách nhiệm Thực lĩnh Ký nhận 1 Đỗ Văn Ninh GĐ 4,5 26 7.285.000 7.285.000 700.000 7.985.000
2 Nguyễn Văn Vui PGĐ 4,5 26 6.285.000 6.285.000 700.000 6.985.000
3 Lê Văn Long PGĐ 4,5 25 6.285.000 6.159.654 700.000 6.859.654
4 Nguyễn Khả Ngọc KT 4,33 26 5.160.900 5.160.900 500.000 5.660.900
5 Nguyễn Thị Hoàn KT 3,5 26 5.555.000 5.555.000 300.000 5.855.000
... ... ... .... .... ... …. .... ...
Cộng: X X 210 57.521.600 57.521.600 2.592.400 60.000.000
Tổng số tiền: Sáu mươi triệu đồng chẵn.
Ngày 28 tháng 02 năm 2014. Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực Mẫu số S20-DN
Xã Đông Vinh - Đông Sơn - Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN - Tài khoản: 642
- Đối tượng: Chi phí QLDN - Loại tiền: VNĐ A B C D E 1 2 3 4 - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ 10/02 / 10/02 Chi tiếp khách 111 1.700.000 1.700.000 28/02 28/02 Tiền lương tháng 02 334 60.000.000 61.700.000 ……….. - Cộng số phát sinh trong kỳ X 374.999.998 374.999.998 - Số dư cuối kỳ X
- Sổ này có ……..trang, đánh số từ trang 01 đến trang …….. - Ngày mở sổ:
Ngày 28 tháng 02 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng
2.3.7.Kế toán thu nhập khác: 2.3.7.1. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT/ hóa đơn bán hàng - Biên bản vi phạm hợp đồng
- Biên bản thanh lý hợp đồng
2.3.7.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711: “ Thu nhập khác”
2.3.7.3.Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 01: Ngày 22/02/2014, công ty CP Minh Đô địa chỉ: Minh Thọ- Nông Cống - Thanh Hóa thanh toán tiền mua gạch 2 lỗ từ tháng trước trị giá 50.000.000. Do thanh toán chậm so với thời hạn đã được quy định trong hợp đồng nên công ty CP Minh Đô chấp nhận nộp phạt 10% trị giá lô hàng.
Nợ TK 1111: 55.000.000
Có TK 131: 50.000.000
Có TK 711: 5.000.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 28/02/2014, cuối kỳ kế toán làm bút toán kết chuyển thu nhập khác sang tài khoản xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Nợ TK 711: 270.000.000 Có TK 911: 270.000.000 2.3.7.4. Ghi sổ kế toán Chứng từ gốc : ,HĐGTGT,biên bản vi phạm HĐ … Sổ nhật kí chung Sổ cái TK 711
Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực Mẫu số S20-DN
Xã Đông Vinh - Đông Sơn - Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN - Tài khoản: 711
- Đối tượng: Thu nhập khác - Loại tiền: VNĐ
A B C D E 1 2 3 4
- Số dư đầu kỳ
- Số phát sinh trong kỳ
22/02 PT_136 22/02 Khách hàng thanh toán tiền tháng trước 111 5.000.000 5.000.000
Tiền thu được từ thanh lý 111 650.000 5.650.000
… … … …
28/02 PKT43 28/02 Kết chuyển sang 911 911 270.000.000
………..
- Cộng số phát sinh trong kỳ X 270.000.000 270.000.000
- Số dư cuối kỳ X
- Sổ này có ……..trang, đánh số từ trang 01 đến trang …….. - Ngày mở sổ:
Ngày 28 tháng 02 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng
2.3.8 . Kế toán chi phí khác:2.3.8.1 Chứng từ sử dụng 2.3.8.1 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT/ hóa đơn bán hàng - Biên bản vi phạm hợp đồng
- Biên lai nộp thuế, nộp phạt
2.3.8.2. Tài khoản sử dụng
TK 811: Chi phí khác
2.3.8.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 10/02/2014, Doanh nghiệp thanh lý hợp đồng thuê xưởng với công ty Hải Đăng địa chỉ: Số 250 Thọ Xuân– Ngọc Trạo - TP.Thanh Hóa trong khoảng thời gian 5 năm. Do trong thời gian thuê xưởng một số thiết bị trong xưởng đã bị hư hỏng nên Doanh nghiệp đã quyết định nộp phạt 30.000.000đồng cho công ty Hải Đăng bằng tiền mặt.