b. Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí bán hàng
2.4.2Căn cứ và phương pháp lập
Căn cứ lập sổ NKC
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ ban đầu (phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT…) đã được kiểm tra để làm căn cứ ghi sổ, kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ NKC.Cuối tháng kế toán thu thập các chứng từ, tài liệu khác ( chứng từ nộp tiền vào ngân sách: thuế môn bài, thuế gtgt, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định, hóa đơn tiền điện, nước, bảng phân bổ dài và ngắn hạn, bảng phân bổ tiền lương…) để dùng làm căn cứ ghi vào sổ Nhật ký chung.
Căn cứ lập sổ cái
Cuối tháng làm bút toán kết chuyển doanh thu chi phí xác định lời lỗ gọi là bút toán kết chuyển chốt sổ cuối tháng, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản.
Phương pháp lập sổ nhật kí chung
- Mục ngày ghi sổ: Ngày ghi sổ là ngày kế toán hạch toán vào sổ, ngày nghi sổ không nhất thiết là đúng ngày trên hoá đơn, có thể ghi sau ngày trong hoá đơn. Ví dụ: Hoá đơn ngày 1/1/2011 nhưng kế toán chưa kịp vào sổ nhật ký chung đến 2/1/2011 vào sổ thì ghi ngày 2/1/2011
- Mục Chứng Từ: Trong mục chứng từ bao gồm số hiệu và ngàychứng từ ta sẽ ghi như sau:
+Mục Số Hiệu: Là do kế toán mã hoá, ví dụ như liên quan đến hàng hoá thì phiếu nhập, phiếu xuất, PNK01, PXK01…
+Mục Ngày Chứng Từ : Ngày chứng từ là ngày ghi trên chứng từ, ngày phát
sinh chứng từ.
- Mục Diễn Giải : Là mục ghi nội dung chứng từ phát sinh.
- Mục TK Nợ/TK Có: Là mục định khoản và hạch toán vào sổ nhật ký chung, ta sẽ ghi tài khoản Nợ trước và TK có sau
- Mục Số tiền( Nợ/Có) : Là số tiền ghi trên hoá đơn theo tài khoản hạch toán.
Phương pháp lập sổ cái tài khoản
- Mục ngày ghi sổ: Dựa trên sổ nhật kí chung - Mục Chứng Từ: Dựa trên sổ nhật kí chung - Mục Diễn Giải : Dựa trên sổ nhật kí chung
- Mục TK đối ứng: Ghi số hiệu tài khoản có phát sinh liên quan đến tài khoản đang làm sổ cái dựa trên sổ nhật kí chung
- Mục Số tiền( Nợ/Có) : Ghi vào bên nợ hoặc bên có số tiền tùy theo định khoản các nghiệp vụ.