b. Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí bán hàng
2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng tại Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực
2.3.1.1. Chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán sử dụng để phản ánh doanh thu bán hàng tại Doanh nghiệp gồm:
- Hóa đơn GTGT.
- Hóa đơn bán hàng thông thường. - Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi.
- Các chứng từ thanh toán : Phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo có ngân hàng …
2.3.1.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán doanh thu bán hàng sử dụng các tài khoản sau: - Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng
2.3.1.3. Sổ sách sử dụng
- Sổ nhật ký chung - Sổ chi tiết TK 511 - Sổ cái TK 511
2.3.1.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực Lực
Doanh nghiệp bán hàng theo phương thức trực tiếp
Ví dụ 1: Ngày 01/02/2014, bán gạch 2 lỗ A1 cho công ty TNHH Phúc Thịnh, số lượng 70.000 viên, giá bán 960đ/ viên, Hóa đơn GTGT số 0001401 đã thu bằng tiền mặt số tiền mặt số tiền( VAT 10%), Doanh nghiệp xuất hàng như sau:
Kế toán định khoản
Nợ TK 1111: 73.920.000
Có TK 511(2 lỗ A1): 67.200.000
Đơn vị: Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực Mẫu số 02 – TT
Địa chỉ:Xã Đông Vinh - Đông Sơn -Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU
Ngày 01 tháng 02 năm 2014
Họ và tên người nộp tiền: TNHH Phúc Thịnh
Địa chỉ: Số 232 Trường Thi, P. Trường Thi, TP.Thanh Hóa Lý do nộp: Bán gạch 2 lỗ A1
Số tiền: 73.920.000
Số tiền bằng chữ Bảy mươi ba triệu chín trăm hai mươi nghìn đồng chẵn
Kèm theo: 1 Chứng từ gốc
Ngày 01 tháng 02 năm 2014
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bảy mươi ba triệu chín trăm hai mươi nghìn đồng chẵn Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):
Số tiền quy đổi:
TÊN CỤC THUẾ: THANH HÓA Mẫu số: 01 GTKT/001 ký hiệu: 01AA/11P Số : 0001401
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 01/2/2014
Đơn vị bán hàng: Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực
Địa chỉ: Xã Đông Vinh - Đông Sơn - Thanh Hóa
MST: 2800960429 Số tài khoản: 3500205244990
Họ tên người mua hàng: Công ty Cổ phần đầu tư và Xây lắp Công nghiệp Thanh Hóa
Tên đơn vị: Công ty TNHH Phúc Thịnh
Đia chỉ: Số 232 Trường Thi, P. Trường Thi, TP.Thanh Hóa
MST: 2801078594 Số tài khoản: 3500205244899
Số
TT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Gạch 2 lỗ A1 Viên 70.000 960 67.200.000
Cộng tiền hàng 67.200.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 6.720.000
Tổng số tiền thanh toán 73.920.000
Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi ba triệu chín trăm hai mươi nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Vi dụ 2: Ngày 02/02/2014, bán gạch cho công ty TNHH Hà Thanh Mã số thuế 2801079590 Địa chỉ Khu 7 thị trấn Thọ Xuânhuyện Thọ Xuân tỉnh Thanh Hóa số HĐ 0001402, STK 14356846780, Doanh nghiệp xuất hàng như sau:
- Gạch 2 lỗ A1: 50.000 viên, giá bán 960đ/viên - Gạch 4 lỗ A1: 30.000 viên; giá bán 1.450đ/viên
Công ty TNHH Hà Thanh chấp nhận thanh toán số tiền hàng trên.
Kế toán định khoản
Nợ TK 131: 100.650.000
Có TK 511(2 lỗ A1): 48.000.000
Có TK 511(4 lỗ A1): 43.500.000
Có TK 3331: 9.150.000
Đơn vị bán hàng: Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực
Địa chỉ: Xã Đông Vinh - Đông Sơn - Thanh Hóa
MST: 2800960429 Số tài khoản: 3500205244990
Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH Hà Thanh Tên đơn vị: Công ty TNHH Hà Thanh
Đia chỉ: Khu 7- thị trấn Thọ Xuân- Thọ Xuân - Thanh Hóa
MST: 2801079590 Số tài khoản: 14356846780
Số
TT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Gạch 2 lỗ A1 Viên 50.000 960 48.000.000
2 Gạch 4 lỗ A1 Viên 30.000 1.450 43.500.000
Cộng tiền hàng 91.500.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 9.150.000
Tổng số tiền thanh toán 100.650.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
o Doanh nghiệp bán hàng theo phương thức gửi hàng
Ví dụ 1: Ngày 15/02/2014, Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực và công ty TNHH Mai Hương có MST 2801079590, Địa chỉ: thị trấn Dắt-huyện Triệu Sơn ký hợp đồng bán hàng đại lý ( công ty TNHH Mai Hương làm đại lý bán đúng giá
TÊN CỤC THUẾ: THANH HÓA
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
hưởng hoa hồng từ Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực). Hoa hồng bán hàng đại lý được hưởng là 4% trên tổng giá thanh toán. Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực xuất kho lô hàng gồm:
- Gạch 2 lỗ A1: 500.000 viên; giá vốn 760đ/viên; giá bán 960đ/viên - Gạch 4 lỗ A1: 200.000 viên; giá vốn 1.250đ/viên; giá bán 1.450đ/viên - Gạch 6 lỗ A1: 250.000 viên; giá vốn 1.740đ/viên, bán ra 1.940đ/viên Phản ánh trị giá thực tế xuất kho hàng ký gửi
Nợ TK 157: 1.065.000.000
Có TK 155: 1.065.000.000
- Chưng từ gồm: PXK- 89
Đơn vị: Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực Mẫu số 02 – VT Địa chỉ: Xã Đông Vinh – Đông Sơn - Thanh Hóa
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 15 tháng 02 năm 2014 Nợ: 157
Số: 89 Có: 155
Họ và tên người nhận hàng: công ty TNHH Mai Hương
Lý do xuất kho: Gửi hàng đại lý gạch 2 lỗ A1, gạch 4 lỗ A1, gạch 6 lỗ A1 Xuất tại kho (ngăn lô): 3
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Gạch 2 lỗ A1 2A1 viên 500.000 500.000 760 380.000.000 2 Gạch 4 lỗ A1 4A1 Viên 200.000 200.000 1.250 250.000.000 3 Gạch 6 lỗ A1 6A1 Viên 250.000 250.000 1.740 435.000.000
Cộng × × × × × 1.065.000.000
Tổng cộng số tiền (Viết bằng chữ):Một tỷ không trăm sáu mươi lăm triệu đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 15 tháng 02 năm 2014
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng
Ví dụ 2: Ngày 20/02/2014, Công ty TNHH Mai Hương thông báo bán được lô hàng ngày 15/02/2014 đã thu bằng tiền mặt. Công ty Mai Hương chuyển khoản thanh toán tiền cho Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực sau khi đã trừ đi số tiền hoa hồng được hưởng qua Ngân hàng Agriank Triệu Sơn. Doanh nghiệp đã xuất HĐGTGT số 0001670. a. Nợ TK 131: 1.380.500.000 Có TK 511(2 lỗ A1): 480.000.000 Có TK 511(4 lỗ A1) : 290.000.000 Có TK 511(6 lỗ A1): 485.000.000 Có TK 3331: 125.500.000 b. Hoa hồng đại lý Nợ TK 6421(4%*1.255.000.000) 50.200.000 Nợ TK 1331: 5.020.000 Có TK 131: 55.220.000
c. Khi thu tiền hàng
Nợ TK 112: 1.325.280.000
Có TK 131: 1.325.280.000
Đơn vị bán hàng: Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực
Địa chỉ: Xã Đông Vinh - Đông Sơn - Thanh Hóa
MST: 2800960429 Số tài khoản: 3500205244990 Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH Mai Hương
Tên đơn vị: Công ty TNHH Mai Hương Đia chỉ: Thị trấn Dắt– Triệu Sơn - Thanh Hóa
MST: 2801079590 Số tài khoản: 14356846780
Số
TT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Gạch 2 lỗ A1 Viên 500.000 960 480.000.000
2 Gạch 4 lỗ A1 Viên 200.000 1.450 290.000.000
3 Gạch 6 lỗ A1 Viên 250.000 1.940 485.000.000
4 Hoa hồng đại lý(4%) 50.200.000
Cộng tiền hàng 1.204.800.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 120.480.000
Tổng số tiền thanh toán 1.325.280.000
Số tiền viết bằng chữ: Một tỉ ba trăm hai mươi lăm triệu haI trăm tám mươi nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Ngân hàng Agribank Mã GDV: 42567
Chi nhánh Huyện Đông Sơn Mã KH: 67890654
Số GD: 1437496798
TÊN CỤC THUẾ: THANH HÓA
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
GIẤY BÁO CÓ
Kính gửi: Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực
Hôm nay chúng tôi xin thông báo đã ghi Có tài khoản của khách hàng với nội dung như sau: Công ty TNHH Mai Hương thanh toán tiền lô hàng theo HĐGTG số 0001670 Số tài khoản
ghi Có:
Số tiền bằng số: 1.325.280.000
Số tiền bằng chữ: Một tỉ ba trăm hai mươi lăm triệu hại trăm tám mươi nghìn đồng chẵn Ngày 20 tháng 02 năm 2014
Giao dịch viên Kiểm soát
o Doanh nghiệp bán hàng theo phương thức trả góp
Vi dụ 2: Ngày 25/02/2014, bán gạch cho công ty Công ty CP XD Quý Tùng Mã số thuế 2801072548 Địa chỉ 125 – Lê Hoàn – TT thọ Xuân - huyện Thọ Xuân -tỉnh Thanh Hóa số HĐ 0001456, Doanh nghiệp xuất hàng như sau:
- Gạch 2 lỗ A1: 80.000 viên, giá bán trả ngay 960đ/viên, giá bán trả góp 990đ/viên,
Công ty CP XD Quý Tùng chấp nhận thanh toán số tiền hàng trên theo phương thức trả góp trong 6 tháng. Kế toán định khoản Nợ TK 131: 86.880.000 Có TK 511(2 lỗ A1): 76.800.000 Có TK 3331: 7.680.000 Có TK 3387: 2.400.000
Đơn vị bán hàng: Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực
Địa chỉ: Xã Đông Vinh - Đông Sơn - Thanh Hóa
TÊN CỤC THUẾ: THANH HÓA
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
MST: 2800960429 Số tài khoản: 3500205244990 Họ tên người mua hàng: Công ty CP xây dựng Quý Tùng
Tên đơn vị: Công ty CP xây dựng Quý Tùng Đia chỉ: thị trấn Thọ Xuân- Thọ Xuân - Thanh Hóa
MST: 2801079590 Số tài khoản: 14356846780
Số
TT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Gạch 2 lỗ A1 Viên 80.000 960 76.800.000
Cộng tiền hàng 76.800.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 7.680.000
Tổng số tiền thanh toán 84.480.000
Số tiền viết bằng chữ: Tám tư triệu bốn trăm tám mươi ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
2.3.1.5 Ghi sổ kế toán
AGRIBANK SỔ PHỤ TÀI KHOẢN Ngày 28/02 / 2014 Statement of Account Số sổ /Book: 04 Đơn vị/Bank: CN Đông Sơn
Kính gửi: Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực
Mã số thuế: 2800960429 Tài khoản: 1121
Số tiền: 1.325.280.000 Loại tiền: VNĐ Bằng chữ: Một tỉ ba trăm hai mươi lăm triệu hại trăm tám mươi nghìn đồng chẵn
Diễn giải Số tiền nguyên tệ
(VNĐ)
Số tiền (VNĐ) Ghi Nợ Ghi có
Công ty TNHH Mai Hương thanh toán tiền lô hàng theo HĐGTG số 0001670
1.325.280.000 1.325.280.000 1121 131
Thanh toán viên Kiểm soát Thủ quỹ Giám đốc
SỔ CHI TIẾT DOANH THU
Tháng 02 Năm 2014
Tên sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ : Gạch 2 lỗA1
Số thứ tự Ngày tháng Ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TKĐỗi ứng
Doanh thu Các khoản tính trừ
Số hiệu
Ngày Tháng
Giá chưa thuế Thuế Tổng Các khoản Khác
1 0000688 07/02/2014 Khách lẻ
7,150,000 715,000 7,865,000 2 0000689 08/02/2014 CT TNHH XD & TM Tân Thanh
138,068,183 13,806,818 151,875,001 3 0000690 09/02/2014 Tổng CT CP Miền Trung 17,181,818 1,718,18 2 18,900,00 0 4 0000691 09/02/2014 CT CP XD & PT Hạ Tầng 18 7,040,000 704,0 00 7,744,000 5 0000692 09/02/2014 Khách lẻ 2,750,000 275,000 3,025,000 6 0000693 10/02/2014 Tổng CT ĐT Hà Thanh 205,568,182 20,556,81 8 226,125,00 0 7 0000694 10/02/2014 CT TNHH Tuyết Lý 18,000,000 1,800,00 0 19,800,00 0 8 0000695 10/02/2014 CT CP Vận Tải ô tô TH 157,307,935 15,730,794 173,038,729 9 0000696 12/02/2014 Khách lẻ 2,678,045 267,8 05 2,945,850 10 0000697 13/02/2014 CT TNHH XD GTTL Anh Tuấn 18,000,000 1,800,00 0 19,800,00 0 11 0000698 14/02/2014 HTX SX VLXD Đông Vinh 17,795,455 1,779,546 19,575,001 0000699 14/02/2014 TT KN & CN CL N,L,Thủy sản TH 7,576,909 757,691 8,334,600 0000701 17/02/2014 CT TNHH Tuyết Lý 17,795,455 1,779,54 19,575,00
6 1 0000702 18/02/2014 CT TNHH XD GTTL Anh Tuấn 16,977,273 1,697,727 18,675,000 0000703 18/02/2014 CT CP Vận Tải ô tô TH 157,307,955 15,730,79 6 173,038,75 1 0000704 19/02/2014 Tổng CT CP Miền Trung 116,386,364 11,638,636 128,025,000 0000705 20/02/2014 CT CP Đông Bắc 193,784,727 19,378,473 213,163,200 0000706 20/02/2014 CT CP Vận Tải ô tô TH 239,727,273 23,972,72 7 263,700,00 0 0000707 21/02/2014 Tổng CT CP Miền Trung 17,590,909 1,759,09 1 19,350,000 0000708 21/02/2014 TT KN & CN CL N,L,Thủy sản TH 7,838,182 783,818 8,622,000 0000709 22/02/2014 CT TNHH XD GTTL Anh Tuấn 17,795,455 1,779,54 6 19,575,00 1 0000710 22/02/2014 CT TNHH XD & TM Tân Thanh 74,352,273 7,435,22
7
81,787,50 0
Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực Mẫu số S20-DN
Xã Đông Vinh - Đông Sơn - Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN - Tài khoản: 511
- Đối tượng: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Loại tiền: VNĐ
A B C D E 1 2 3 4
- Số dư đầu kỳ
- Số phát sinh trong kỳ
01/02 PT_007 01/02 Bán gạch 2 lỗ A1 cho Cty TNHH Phúc Thịnh 111 67.200.000 67.200.000 02/02 HĐ0001401 02/02 Bán gạch cho công ty TNHH Hà Thanh 131 91.500.000 158.700.000 20/02 1437496798GBC 20/02 Nhận tiền theo HĐGTGT số 0001670 của công ty TNHH Mai Hương 131 1.255.000.000
22/02 HĐGTGT
0001640 22/02
Thu tiền hàng của công ty XD & PT Thanh Hà theo
HĐGTGTsố 0001640 112 194.000.000
25/02 25/02 Bán hàng cho công ty Quý Tùng 131 76.800.000
- Cộng số phát sinh trong kỳ X 16.403.189.814 16.403.189.814
- Số dư cuối kỳ X
- Sổ này có ……..trang, đánh số từ trang 01 đến trang …….. - Ngày mở sổ:
Ngày 28 tháng 02 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng
2.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán
Để tổng hợp giá vốn số hàng đã xuất bán kế toán căn cứ vào số ghi trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn của hàng hóa để xác định giá vốn của số hàng đã xuất kho. Giá vốn của hàng xuất kho tiêu thụ được tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước.
Mọi chi phí phát sinh khi mua hàng được tính vào giá vốn hàng bán. Giá vốn của hàng đã tiêu thụ được dùng để xác định lãi gộp của số hàng đã bán.
2.3.2.1. Chứng từ kế toán
- Hóa đơn GTGT. - Phiếu xuất kho …
2.3.2.2. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán giá vốn hàng hoá, kế toán công ty sử dụng các TK và sổ kế toán sau:
- TK 632: Giá vốn hàng hoá
2.3.2.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực
Ví dụ:1 Ngày 01/02/2014, bán gạch 2 lỗ A1 cho công ty TNHH Phúc Thịnh, số lương 70.000 viên, giá vốn 760đ/viên
Kế toán phản ánh gía vốn
Nợ TK 632(2 lỗ A1): 53.200.000
Đơn vị: Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực Mẫu số 02 – VT
Địa chỉ: TT Sao Vàng - Thọ Xuân - Thanh Hóa
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 01 tháng 02 năm 2014 Nợ: 632
Số: 09 Có: 155
Họ và tên người nhận hàng: Công ty Cổ phần đầu tư và Xây lắp CN Thanh Hóa
Lý do xuất kho: gạch 2 lỗ A1
Xuất tại kho (ngăn lô): 1
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 gạch 2 lỗ A1 2A1 viên 70.000 70.000 760 53.200.000
Cộng × × × × × 53.200.000
Tổng cộng số tiền (Viết bằng chữ):Năm mươi ba triệu hai trăm nghìn đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 01 tháng 02 năm 2014
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ví dụ: 2 Ngày 02/02/2014, bán gạch cho công ty TNHH Hà theo HĐ 0001402, Doanh nghiệp xuất hàng như sau:
- Gạch 2 lỗ A1: 50.000 viên; giá vốn 760đ/viên - Gạch 4 lỗ A1: 30.000 viên; giá vốn 1.250đ/viên Kế toán phản ánh giá vốn: