b. Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí bán hàng
1.3.8.2 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
TK 632 TK 635 TK 511 TK 512 TK 811 TK 515 TK 711 TK 421 TK 1422 TK 641 TK 642
Kết chuyển giá gốc của sản phẩm, hàng hoá đang bán Kết chuyển CP tài chính Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển DT hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ
Kết chuyển thu nhập thuần của các hoạt động khác Kết chuyển DTT hoạt động tài chính Kết chuyển DT thuần bán hàng nội bộ Kết chuyển CPQLDN Kết chuyển CPBH, CPBH chờ kết chuyển Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi 9.2 9.1 (5) (4) (8) (3) (2) (1) (6) (7)
PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CP SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG TỰ LỰC 2.1 Tổng quan về Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực
2.1.1 Tên Doanh nghiệp:
Tên cơ quan: Công ty CP sản xuất vật liệu xây dựng Tự Lực • Địa chỉ: Xã Đông Vinh - Đông Sớn - Thanh Hóa
• Số điện thoại: 0913538428 • MST 2800960429
•Vốn điều lệ: 12.000.000.000 đồng
2.1.2 Ngành nghề kinh doanh.
- Khai thác đất sét để sản xuất gạch Tuynen.
- Sản xuất và kinh doanh các loại phân bón, vật tư phục vụ nông nghiệp. - Sản xuất và kinh doanh các loại vật liệu xây dựng.
- Dịch vụ vận tải hàng hóa đường bộ.
- Xây dựng các công trình dân dụng, công trình thủy lợi. - Kinh doanh dịch vụ điện sinh hoạt và điện sản xuất. - Khai thác đất sét để sản xuất gạch ngói.
2.1.3 Tình hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Trong quá trình hình thành và phát triển, Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực không ngừng mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng cường chất lượng sản phẩm,vì vậy sản phẩm đã chiếm lĩnh được thị trường. Để phù hợp với hoạt động của DN, cơ cấu tổ chức bộ máy theo mô hình 1 cấp với mô hình này ban giám đốc chỉ đạo trực tiếp tới các phòng ban, phân xưởng sản xuất.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty
* Ban giám đốc: Là cấp lãnh đạo cao nhất trong Công ty, chỉ đạo mọi hoạt động của công ty.
- Giám đốc công ty: là người đại diện pháp nhân của công ty, có quyền quyết định mọi vấn đề của công ty.
- Các phó giám đốc: Là người được Giám đốc uỷ quyền thực hiện công việc chuyên môn, trực tiếp điều hành sản xuất, chỉ đạo các phòng ban và phân xưởng sản xuất.
* Phòng kinh doanh: Có chức năng giời thiệu và tiêu thụ sản phẩm, tiếp nhận các ý kiến phản hồi từ khách hàng.
* Phòng kế hoạch và tổ chức sản xuất: Có nhiệm vụ tổ chức và điều hành
GIÁM ĐỐC Phó giám đốc Phó giám đốc Phòng kế hoạch và tổ chức SX Phòng kinh doanh Tổ lái máy Tổ cơ điện Tổ tạo hình Tổ đóng chai Tổ bảo vệ Tổ bốc xếp Phòng kế toán
sản xuất, bố trí sắp xếp biên chế lao động cho các tổ sản xuất, kiểm tra việc phân loại sản phẩm, theo dõi năng xuất lao động.
Một y tá kiêm nghiệm công việc tạp vụ Bộ phận phục vụ: nấu ăn, nấu nước Các tổ sản xuất: tổ trưởng, tổ phó
* Phòng kế toán: Có nhiệm vụ tổ chức hạch toán theo chế độ chuẩn mực của bộ tài chính
Hạch toán bằng tiền các hoạt động sản xuất kinh doanh Tính giá thành sản phẩm
Tính toán hiệu quả sản xuất kinh doanh, báo cáo tài chính kịp thời Thực hiện các nghĩa vụ với nhà nước
Tổng hợp số liệu và phân tích tình hình tài chính để cung cấp thông tin chính xác cho ban giám đốc.
* Cơ cấu phòng kế toán
Để thực hiện nhiệm vụ và chức năng của mình phù hợp với yêu cầu quản lý, quy mô của công ty, cơ cấu bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức kế toán tập chung,chịu sự chỉ đạo và quản lý trực tiếp của ban giám đốc.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty
- Phòng kế toán: gồm 5 người được kế toán trưởng giao phụ trách các phần hành cụ thể.
- Kế toán trưởng: Là người phụ trách phòng kế toán của công ty, giúp Giám đốc tổ chức chỉ đạo thực hiện hoàn thanh công tác tổ chức kế toán theo đúng chế độ pháp lệnh kế toán hiện hành. Đồng thời có nhiệm vụ quản lý và điều hành phòng kế toán hoạt động theo chức năng chuyên môn,.
- Kế toán nguyên vật kiệu, công cụ dụng cụ,tài sản cố định kiêm theo dõi công nợ phải trả, theo dõi tình hình nhập - xuất – tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo dõi chi tiết công nợ phải trả và sổ sách liên quan.
- Kế toán vốn bằng tiền, kế toán phải thu khác, phải trả khác kiêm kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương, các khoản tạm ứng: theo dõi các khoản tạm ứng và vào các sổ sách liên quan.
Kế toán bán hàng , kế toán công nợ phải thu, Báo cáo thuế KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán nguyên vật liệu,TSCĐ CCDC, kế toán công nợ phải trả Kế toán vốn bằng tiền kiêm các khoản phải thu, chi. Kế toán tiền lương các khoản trích theo lương, các khoản tạm ứng
Thủ quỹ
- Thủ quỹ: Thu và chi có chứng từ hợp lệ, vào sổ quỹ tiền mặt.
- Ngoài các phần hành trên có 02 thủ kho vật tư và thành phẩm theo dõi về mặt số lượng nhập - xuất - tồn.
2.1.4.Đặc điểm hoạt động tổ chức kinh doanh.
Công suất thiết kế sản xuất từ 20 – 25 triệu viên gạch xây 2 lỗ/ năm theo công nghệ sản suất gạch đất sét nung bằng cáh tạo hình kiên hợp hút chân không và lò nung Tuynen, đây là quy trình công nghệ sản xuất hiện đại nhất nước ta hiện nay với nhứng đặc điểm nổi bật như: Sử dụng được nhiều loại đất nguyên liệu ủ trộn với nhau, kết hợp pha tỷ lệ than cám nhất định, tạo năng suất lao động cao, kiểu dáng đẹp, chất lượng sản phẩm tốt đáp ứng xây dựng các công trình kiên cố. Đặc biệt các chất thải độc hại rất ít, đạt tiêu chuẩn về môi trường.
* Quy trình công nghệ sản xuất gạch được chia làm 4 giai đoạn
Giai đoạn 1: Khâu ủi trộn đất nguyên liệu, tạo hình dáng sản phẩm Giai đoạn 2: Khâu phơi đảo gạch mộc, xếp goòng
Giai đoạn 3: Khâu sấy nung đốt sản phẩm
Giai đoạn 4: Khâu xuống goòng phân loại sản phẩm
* Đặc điểm của lò sấy
- Bên trong lò được thiết kế đường dây goòng - Kích thước lò: 45 x 2,75 x 2,5 m
- Sức chứa: 25 goòng - Thời gian sấy: 12 giờ
- Độ ẩm gạch mộc vào sấy: 12 – 14% - Độ ẩm ra lò sấy < 5%
- Số lượng gạch mộc xếp lên goòng: 3000 viên/goòng - Kích thước: 95 x 2,75 x 2,5 m
- Năng suất bình quân: 130.000 viên/24h - Sức chứa: 43 goòng
- Nhiệt độ nung lớn nhất: 1.0500
SƠ ĐỒ 2.3: SƠ ĐỒ DÂY TRUYỀN SẢN XUẤT
Máy ủi đất nguyên liệu
Máy nạp liệu
Máy cán thô Máy nhào 2
trục nhào lọc Pha than
Phơi đảo trong nhà kính Máy cắt tự động Máy nhào đùn liên hợp hút chân không Máy cán mịn Xếp gạch mộc lên goòng
Lò sấy Lò nung Xuống goòng
phân lọai
Đưa ra bãi xếp cao nhập
2.1.5. Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty.
2.1.5.1. Hình thức kế toán được áp dụng tại Công ty: Nhật ký chung
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ luân chuyển chứng từ theo hình thức nhật kí chung
* Diễn giải trình tự ghi sổ
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký
chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. - Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).
- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.
-Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.
2.1.5.2. Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Giá thực tế
- Phương pháp tính giá hàng xuất kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền - Phương pháp hách toán hàng tồn kho: Kê khai thương xuyên
2.1.5.3. Phương pháp nộp thuế giá trị gia tăng:
Phương pháp kê khai thường xuyên.
2.1.5.4 Chế độ kế toán:
Công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC.
2.1.5.5 Kỳ kế toán
Công ty áp dụng niên độ kế toán theo năm (Bắt đầu từ 01/01/ Kết thúc 31/12/ năm dương lịch)
2.2. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực
2.2.1 Phương thức bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực sản xuất VLXD Tự Lực
2.2.1.1 Phương thức bán hàng
Phương thức bán hàng trực tiếp Phương pháp bán hàng đại lý, ký gửi Phương thức bán hàng gửi hàng đi bán
2.2.1.2 Xác định kết quả kinh doanh:
Tại công ty, xác định kết quả tiêu thụ của hàng đã tiêu thụ được thực hiện theo từng tháng. Hàng tháng căn cứ vào kết quả tiêu thụ, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển sau:
Kết chuyển doanh thu thuần Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí kinh doanh
Việc xác định kết quả tiêu thụ được xác định như sau:
Kết chuyển hoạt động tiêu thụ = Doanh thu thuần - Trị giá vốn hàng xuất bán - CP bán hàng - CP quản lý Doanh nghiệp
2.3 Kế toán chi tiết.
2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng tại Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực2.3.1.1. Chứng từ kế toán 2.3.1.1. Chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán sử dụng để phản ánh doanh thu bán hàng tại Doanh nghiệp gồm:
- Hóa đơn GTGT.
- Hóa đơn bán hàng thông thường. - Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi.
- Các chứng từ thanh toán : Phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo có ngân hàng …
2.3.1.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán doanh thu bán hàng sử dụng các tài khoản sau: - Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng
2.3.1.3. Sổ sách sử dụng
- Sổ nhật ký chung - Sổ chi tiết TK 511 - Sổ cái TK 511
2.3.1.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực Lực
Doanh nghiệp bán hàng theo phương thức trực tiếp
Ví dụ 1: Ngày 01/02/2014, bán gạch 2 lỗ A1 cho công ty TNHH Phúc Thịnh, số lượng 70.000 viên, giá bán 960đ/ viên, Hóa đơn GTGT số 0001401 đã thu bằng tiền mặt số tiền mặt số tiền( VAT 10%), Doanh nghiệp xuất hàng như sau:
Kế toán định khoản
Nợ TK 1111: 73.920.000
Có TK 511(2 lỗ A1): 67.200.000
Đơn vị: Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực Mẫu số 02 – TT
Địa chỉ:Xã Đông Vinh - Đông Sơn -Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU
Ngày 01 tháng 02 năm 2014
Họ và tên người nộp tiền: TNHH Phúc Thịnh
Địa chỉ: Số 232 Trường Thi, P. Trường Thi, TP.Thanh Hóa Lý do nộp: Bán gạch 2 lỗ A1
Số tiền: 73.920.000
Số tiền bằng chữ Bảy mươi ba triệu chín trăm hai mươi nghìn đồng chẵn
Kèm theo: 1 Chứng từ gốc
Ngày 01 tháng 02 năm 2014
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bảy mươi ba triệu chín trăm hai mươi nghìn đồng chẵn Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):
Số tiền quy đổi:
TÊN CỤC THUẾ: THANH HÓA Mẫu số: 01 GTKT/001 ký hiệu: 01AA/11P Số : 0001401
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 01/2/2014
Đơn vị bán hàng: Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực
Địa chỉ: Xã Đông Vinh - Đông Sơn - Thanh Hóa
MST: 2800960429 Số tài khoản: 3500205244990
Họ tên người mua hàng: Công ty Cổ phần đầu tư và Xây lắp Công nghiệp Thanh Hóa
Tên đơn vị: Công ty TNHH Phúc Thịnh
Đia chỉ: Số 232 Trường Thi, P. Trường Thi, TP.Thanh Hóa
MST: 2801078594 Số tài khoản: 3500205244899
Số
TT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Gạch 2 lỗ A1 Viên 70.000 960 67.200.000
Cộng tiền hàng 67.200.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 6.720.000
Tổng số tiền thanh toán 73.920.000
Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi ba triệu chín trăm hai mươi nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Vi dụ 2: Ngày 02/02/2014, bán gạch cho công ty TNHH Hà Thanh Mã số thuế 2801079590 Địa chỉ Khu 7 thị trấn Thọ Xuânhuyện Thọ Xuân tỉnh Thanh Hóa số HĐ 0001402, STK 14356846780, Doanh nghiệp xuất hàng như sau:
- Gạch 2 lỗ A1: 50.000 viên, giá bán 960đ/viên - Gạch 4 lỗ A1: 30.000 viên; giá bán 1.450đ/viên
Công ty TNHH Hà Thanh chấp nhận thanh toán số tiền hàng trên.
Kế toán định khoản
Nợ TK 131: 100.650.000
Có TK 511(2 lỗ A1): 48.000.000
Có TK 511(4 lỗ A1): 43.500.000
Có TK 3331: 9.150.000
Đơn vị bán hàng: Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực
Địa chỉ: Xã Đông Vinh - Đông Sơn - Thanh Hóa
MST: 2800960429 Số tài khoản: 3500205244990
Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH Hà Thanh Tên đơn vị: Công ty TNHH Hà Thanh
Đia chỉ: Khu 7- thị trấn Thọ Xuân- Thọ Xuân - Thanh Hóa
MST: 2801079590 Số tài khoản: 14356846780
Số
TT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Gạch 2 lỗ A1 Viên 50.000 960 48.000.000
2 Gạch 4 lỗ A1 Viên 30.000 1.450 43.500.000
Cộng tiền hàng 91.500.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 9.150.000
Tổng số tiền thanh toán 100.650.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
o Doanh nghiệp bán hàng theo phương thức gửi hàng
Ví dụ 1: Ngày 15/02/2014, Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực và công ty TNHH Mai Hương có MST 2801079590, Địa chỉ: thị trấn Dắt-huyện Triệu Sơn ký hợp đồng bán hàng đại lý ( công ty TNHH Mai Hương làm đại lý bán đúng giá
TÊN CỤC THUẾ: THANH HÓA
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
hưởng hoa hồng từ Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực). Hoa hồng bán hàng đại lý được hưởng là 4% trên tổng giá thanh toán. Công ty CP sản xuất VLXD Tự Lực xuất kho lô hàng gồm:
- Gạch 2 lỗ A1: 500.000 viên; giá vốn 760đ/viên; giá bán 960đ/viên