CHƯƠNG I : MỞ ĐẦU
3.3 Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty
3.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán
Hàng ngày, khi phát sinh các chi phí liên quan trực tiếp tới đối tượng tập hợp chi phí kế tốn viên căn cứ vào chứng từ để tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán. Dữ liệu sẽ được cập nhật vào các sổ liên quan. Với những chi phí gián tiếp thì cuối tháng sẽ được phân bổ vào các đối tượng theo những tiêu thức nhất định.
Sổ kế toán sử dụng: Sổ Cái TK 156, sổ Cái TK 632…
Ví dụ minh họa 03:
Ngày 24/12/2018, Cơng ty mua một lô hàng của Công ty Cổ Phần Cơng Nghiệp NTK Tồn Cầu có tổng giá trị thanh tốn là: 5.850.000 đồng theo hóa đơn số 0000077. Hàng nhập tại kho của Cơng ty.
Thủ kho căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0000077 để tiến hành kiểm kê hàng hóa và lập phiếu nhập kho số PN/173 để cho hàng hóa nhập kho. Kế toán tập hợp các chứng từ liên quan để lấy căn cứ hạch toán trên phần mềm: Vào phân hệ: “Mua hàng – phải trả”, chọn “Phiếu nhập kho”, ấn F4: Thêm mới:
Nợ TK 156: 5.318.182 đồng Nợ TK 133: 531.818 đồng
Phần mềm sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào các sổ Nhật ký chung (Phụ lục 22), sổ
cái TK 156 (Phụ lục 26), Sổ cái TK 133, sổ cái TK 331.
Ngày 25/12/2018, Cơng ty thanh tốn tiền hàng theo hóa đơn số 0000077 bằng tiền mặt cho Công ty Tồn Cầu. Kế tốn lập phiếu chi số PC/344 (Phụ lục 17) và hạch toán trên phần mềm: Kế toán vào phân hệ: “Vốn bằng tiền”, chọn “Phiếu chi tiền mặt”, ấn F4: Thêm mới – Phụ lục 16.
Nợ TK 331: 5.850.000 đồng
Có TK 1111: 5.850.000 đồng
Phần mềm sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào các sổ Nhật ký chung (Phụ lục 22), sổ
cái TK 331, sổ cái TK 111 (Phụ lục 23), …
3.3.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh
Kế tốn chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng tại cơng ty gồm các chi phí thực tế phát sinh trong q trình bán hàng hóa bao gồm chi phí lương cho nhân viên bán hàng, chi phí quảng cáo, chi phí vận chuyển, chi phí khấu hao xe ơ tơ chở hàng…
Các khoản chi phí bán hàng khơng được coi là chi phí tính thuế TNDN theo quy định của Luật thuế nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch tốn đúng theo Chế độ kế tốn thì khơng được ghi giảm chi phí kế tốn mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp.
Chứng từ kế tốn
Phiếu Chi, Giấy Báo Nợ, Hóa đơn GTGT, bảng lương….
Tài khoản kế toán sử dụng
+ TK 6421, TK 111, TK 112, TK 131…
Trình tự hạch tốn
Hàng ngày, khi có u cầu chi tiền, kế tốn lập phiếu Chi trên phần mềm kế toán. Nhập dữ liệu vào phiếu Chi, phần mềm sẽ tự động ghi vào sổ cái TK tương ứng và Nhật ký chung. Bên cạnh đó, cuối tháng kế tốn viên lập Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, hạch toán phân bổ tiền lương, chạy bút tốn phân bổ khấu hao cơng cụ dụng cụ trên phần mềm để tự động cập nhật lên sổ Nhật ký chung và các sổ cái TK liên quan.
Ví dụ minh họa 04:
Ngày 10/12/2018, Cơng ty T&T nhận được hóa đơn GTGT số 0000305 của Cơng ty TNHH Truyền Thông Và Cơng Nghệ Ngơi Sao Việt về chi phí quảng cáo website tháng 11/2018 có tổng giá trị thanh tốn là: 14.300.000 đồng.
Kế tốn căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000305 và thực hiện hạch toán trên phần mềm: Kế toán vào phân hệ: “Nghiệp vụ thường xuyên”, chọn “Phiếu kế toán khác”, ấn F4: Thêm mới – Phụ lục 18.
Nợ TK 6422: 13.000.000 đồng Nợ TK 133: 1.300.000 đồng Có TK 331: 14.300.000 đồng
Phần mềm sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào các sổ Nhật ký chung (Phụ lục 22), sổ
cái TK 642 (Phụ lục 30), Sổ cái TK 133, sổ cái TK 331.
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý DN là chi phí gián tiếp phục vụ cho quá trình quản lý liên quan đến tốn bộ hoạt động của doanh nghiệp, bao gồm: CP nhân viên quản lý, lương, BHXH, BHYT, BHTN, chi phí cơng cụ, văn phịng phẩm, khấu hao TSCĐ, điện thoại, chi phí khác bằng tiền….
Phiếu Chi, Giấy Báo Nợ, Hóa đơn GTGT, bảng lương….
Tài khoản và sổ kế toán sử dụng
+ TK 6422, TK 111, TK 112, TK 131…
+ Sổ cái TK 6422.
Trình tự hạch tốn
Hàng ngày, khi có u cầu chi tiền, kế tốn lập phiếu Chi trên phần mềm kế toán. Nhập dữ liệu vào phiếu Chi, phần mềm sẽ tự động ghi vào sổ cái TK tương ứng và Nhật ký chung. Bên cạnh đó, cuối tháng kế tốn viên lập Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, hạch toán phân bổ tiền lương, chạy bút tốn phân bổ khấu hao cơng cụ dụng cụ trên phần mềm để tự động cập nhật lên sổ Nhật ký chung và các sổ cái TK liên quan.
Ví dụ minh họa 05:
Ngày 01/12/2018, Cơng ty T&T nhận được hóa đơn GTGT số 0011056 của Trung tâm kinh doanh VNPT - Hà Nội - Chi nhánh TCT dịch vụ Viễn Thông về chi phí tiền điện thoại tháng 12/2018 có tổng giá trị thanh tốn là: 681.282 đồng. Cơng ty thanh tốn ngay bằng tiền mặt.
Kế tốn căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0011056 và lập phiếu chi số PC/331 (Phụ lục
20)thực hiện hạch toán trên phần mềm: Kế toán vào phân hệ: “Vốn bằng tiền”, chọn
“Phiếu chi tiền mặt”, ấn F4: Thêm mới – Phụ lục 19. Nợ TK 6422: 619.347 đồng
Nợ TK 133: 61.935 đồng Có TK 111: 681.282 đồng
Phần mềm sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào các sổ Nhật ký chung (Phụ lục 22), sổ cái TK 642 (Phụ lục 30), Sổ cái TK 133, sổ cái TK 331, sổ cái TK 111 (Phụ lục 23)…
3.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Hàng q, kế tốn căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Doanh nghiệp thực hiện quyết tốn thuế TNDN vào cuối năm tài chính và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tài chính.
Tài khoản kế tốn sử dụng: TK 821. Tài khoản này có 2 TK cấp 2 như sau: TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành
TK 8212- Chi phí thuế TNDN hỗn lại
Ngày 31/12/2018, để thực hiện bút toán phản ánh thuế TNDN phải nộp ta tiến hành như sau:
Vào Phân hệ: “Nghiệp vụ thường xuyên” chọn “Phiếu kế toán khác”, ấn F4: Thêm mới – Phụ lục 21.
Nợ TK8211: 3.982.704 đồng Có TK 3334: 3.982.704 đồng
Phần mềm VACOM sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào các sổ Nhật ký chung (Phụ lục
22), sổ cái TK 821 (Phụ lục 31), Sổ cái TK 3334.
3.3.6 Kế toán xác định kết quả bán hàng
Để phản ánh kết quả bán hàng kế toán sử dụng TK 911 và các TK 511, 632, 642, 821…có liên quan khác đến quá trình bán hàng và xác định kết quả bán hàng.
Sổ kế toán sử dụng: Bảng xác định kết quả kinh doanh, Báo cáo kết quả tiêu thụ…. Đến ngày 31/12/2018, Kế toán thực hiện bút toán chạy phân bổ kết chuyển tự động trên phần mềm để thực hiện xác định kết quả bán hàng: Vào phân hệ: “Kế toán tổng hợp” chọn “Phân bổ - kết chuyển tự động”, chọn Tháng 12 rồi ấn: “Thực hiện tự động theo
trình tự”:
Phần mềm VACOM sẽ tự động chạy phân bổ kết chuyển tự động, xác định kết quả bán hàng và cập nhật số liệu trên các sổ TK liên quan đến bán hàng và xác định kết quả bán hàng như: Sổ nhật ký chung (Phụ lục 22), Sổ cái TK 911 (Phụ lục 32), Sổ cái TK 511 (Phụ lục 28), Sổ cái TK 632 (Phụ lục 29), Sổ cái TK 642 (Phụ lục 30), Sổ cái TK 821 (Phụ lục 31)…..
CHƯƠNG IV: PHÂN TÍCH, GIẢI THÍCH SỐ LIỆU, ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ