2.4.6.1. Kế toán doanh thu
a. Nội dung
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: là các khoản phải thu về khi bán sản phẩm do công ty tự chế biến hoặc bán hàng hóa mua vào
- Công ty không sử dụng các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu bán hàng, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán.
Doanh thu bao gồm: Doanh thu bán hàng, doanh thu thành phẩm, doanh thu phòng ngủ, doanh thu Massage, doanh thu Karaoke, doanh thu phục vụ
Công ty áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất 10%, riêng dịch vụ Karaoke và Massage chịu 2 loại thuế: thuế GTGT 10% và thuế TTĐB 30% b. Tài khoản sử dụng
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 5111: Doanh thu bán hàng
TK 5112: Doanh thu thành phẩm TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 51131: Doanh thu phòng ngủ TK 51132: Doanh thu Karaoke TK 51133: Doanh thu Massage TK 51134: Doanh thu phí dịch vụ c. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ doanh thu phòng ngủ: Phiếu nhận phòng, HĐ GTGT, Báo cáo phòng, phiếu thu
- Chứng từ doanh thu bán hàng: Hóa đơn GTGT, bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ, phiếu thu, báo cáo bán hàng
- Chứng từ doanh thu dịch vụ Massage, Karaoke: Hóa đơn GTGT, vé dịch vụ Massage, Phiếu thu, báo cáo bán hàng, bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ.
- Chứng từ doanh thu phục vụ: Hóa đơn GTGT, bảng kê bán hàng hóa dịch vụ, phiếu thu, báo cáo bán hàng
- Chứng từ doanh thu tài chính: Hóa đơn GTGT, giấy báo có, phiếu thu.
- Chứng từ thu nhập khác: Hóa đơn GTGT, bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ, phiếu thu
d. Quy trình luân chuyển chứng từ: Giải thích:
Hàng ngày, bộ phận bán hàng, bộ phận kinh doanh phòng ngủ, bộ phận Massage, bộ phận kinh doanh Karaoke lập báo cáo bán hàng, báo cáo phòng ngủ, và lên bán lẻ hàng hóa, dịch vụ và hóa đơn GTGT. Từ đó làm căn cứ lập bảng kê nộp tiền đưa
cho kế toán thanh toán lập phiếu thu, in hai liên phiếu thu trình kế toán trưởng giám đốc ký.
Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ hóa đơn GTGT, báo cáo bán hàng và báo cáo phòng được đưa cho kế toán doanh thu kiểm tra nhập liệu vào các phần hành liên quan. Máy tính xử lý kết chuyển vào các sổ chi tiết tài khoản 5111, 5112, 51131, 51132, 51133, 51134, 33311. Báo cáo bán hàng, bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ và hóa đơn GTGT liên 3 được đưa cho kế toán tổng hợp.
Phiếu thu sau khi đã ký, liên 1 của phiếu thu đưa cho kế toán doanh thu kẹp cùng bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ và báo cáo bán hàng hoặc báo cáo phòng cuối tháng đưa cho kế toán tổng hợp lưu. Liên 2 của phiếu thu cùng bảng kê nộp tiền được đưa cho thủ quỹ kiểm tra, thu tiền và ghi sổ quỹ.
Sau đó, liên 2 phiếu thu và bảng kê nộp tiền được đưa cho kế toán thanh toán nhập số liệu vào sổ quỹ và các phần hành liên quan và đưa cho kế toán tổng hợp. Máy tính xử lý kết chuyển vào sổ chi tiết tài khoản 1111. Cuối tháng, kế toán tổng hợp khóa sổ. Sau đó, các chứng từ liên quan được kế toán tổng hợp lưu lại theo số.
e. Trình tự hạch toán:
- Ngày 1/7/2011 căn cứ vào báo cáo phòng. Nợ 1111: 2.856.500
Có 51131: 2.596.818 Có 33311:259.682
- Ngày 01/7/2011 căn cứ vào báo cáo bán hàng của bộ phận nhà hàng lầu 7 Nợ 1111: 7.052.874
Có 5111: 6.411.704 Có 33311: 641.170
- Ngày 5/7/2011 căn cứ báo cáo bán hàng của cụm kinh doanh khách sạn và dịch vụ ở tổ karaoke, là các khoản thu từ hoạt động kinh doanh rượu, bia Sai gon, các sản phẩm của yến Sào
Nợ 1111: 5.106.000 Có 5111: 4.641.818 Có 33311: 464.182
- Ngày 6/7/2011 căn cứ vào báo cáo bán hàng của bộ phận nhà hàng lầu 7 Nợ 1111: 330.000
Có 5112: 300.000 Có 33311: 30.000
- Ngày 05/07/2011 căn cứ hóa đơn GTGT 00056 thu tiền khách hàng ở bộ phận Karaoke
Nợ 1111: 330.000 Có 51132: 300.000 Có 33311: 30.000
- Ngày 6/7/2011 căn cứ vào bảng kê hàng hóa, dịch vụ cụm massage Nợ 1111: 220.000
Có 51134: 200.000 Có 3331: 20.000
e. Sơ đồ hạch toán doanh thu tháng 7 năm 2011 5111 911 1.132.191.041 1111 1.065.482.204 1311 66.708.837 1.132.191.041 1.132.191.041 51131 911 180.249.999 1111 48.465.455 1311 131.784.544 180.249.999 180.249.999 51132 3332 16.612.238 1311 641.778 1111 71.344.578 911 55.374.127 71.986.365 71.986.365 5112 1111 384.000.000 911 384.000.000 384.000.000 384.000.000
2.4.6.2. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành dịch vụ khách sạn, nhà hàng a. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành dịch vụ khách sạn: a. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành dịch vụ khách sạn:
- Kết cấu chi phí trong giá thành dịch vụ khách sạn: Giá thành dịch vụ khách sạn gồm :
Giá trị nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp để thực hiện dịch vụ, như trà, cà phê, xà phòng, bàn chải đánh răng…
Tiền lương, phụ cấp, các khoản phải trả cho nhân viên trực tiếp phục vụ phòng, massage, karaoke và khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN.
Chi phí vật dụng (bàn ghế, khăn,), điện, nước, khấu hao tài sản cố định, sửa chữa, tiền lương, phụ cấp và các khoản trích theo tiền lương của nhân viên điều hành bộ phận phục vụ…
Đối tượng tập hợp chi phí là từng loại dịch vụ: như dịch vụ phòng, massage, karaoke Kỳ tính giá thành là tháng Phương pháp tính giá thành: 51133 3332 67.277.625 1111 291.536.366 911 224.258.741 291.536.366 291.536.366 51134 911 1111 11.052.963 11.052.963 11.052.963 11.052.963
Công ty hiện đang áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn. Riêng dịch vụ phòng sử dụng phương pháp hệ số.
+ Tập hợp chi phí tính giá thành cho bộ phận massage:
Định khoản:
Ngày 31/7/2011 căn cứ vào bảng kê hàng hóa nguyên liệu xuất cho bộ phận massage 10.712.680 đồng
Nợ 154: 10.712.680 Có 152: 10.712.680
- Ngày 31/7/2011 căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương cho bộ phận massage tính giá thành
Nợ 154: 49.547.321 Có 334: 40.612.558 Có 338: 8.934.763
- Ngày 31/7/2011 căn cứ vào phiếu chi tiền cho bộ phận massage để tính giá thành Nợ 154: 20.000.000 Có 1111: 20.000.000 Sơ đồ hạch toán chữ T : 154 massage 632 152 20.000.000 334 1111 338 10.712.680 142.260.001 142.260.001 40.612.558 8.934.763 142.260.001 0
- Tập hợp chi phí tính giá thành cho bộ phận karaoke:
Định khoản:
- Ngày 31/7/2011 căn cứ vào bảng kê hàng hóa nguyên liệu xuất cho bộ phận Nợ 154: 10.789.000
Có 152: 10.789.000
- Ngày 31/7/2011 căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương cho bộ phận karaoke tính giá thành
Nợ 154: 49.774.762 Có 334: 36.000.000 Có 338: 13.774.762
- Ngày 31/7/2011 căn cứ vào phiếu chi tiền cho bộ phận karaoke để tính giá thành Nợ 154: 20.000.000
Có 1111: 20.000.000
- Ngày 31/7/2011 khấu hao tài sản cho bộ phận karaoke là 3.000.000 đồng Nợ 154: 3.000.000 có 214: 3.000.000 Sơ đồ hạch toán chữ T: 1111 214 3.000.000 632 154 karaoke 152 20.300.000 334 338 10.789.000 78.009.000 78.009.000 36.000.000 13.774.762 78.009.000 0
- Tập hợp chi phí tính giá thành cho bộ phận phòng ngủ:
Áp dụng theo phương pháp hệ số: Định khoản
- Ngày 31/7/2011 căn cứ vào bảng kê hàng hóa nguyên liệu xuất cho bộ phận phòng ngủ 4.500.000 đồng
Nợ 154: 4.500.000 Có 152: 4.500.000
- Ngày 31/7/2011 căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương cho bộ phận phòng ngủ tính giá thành
Nợ 154: 22.570.000 Có 334: 18.500.000 Có 338: 4.070.000
- Ngày 31/7/2011 căn cứ vào phiếu chi liên quan trực tiếp đến bộ phận phòng ngủ để tính giá thành Nợ 154: 10.000.000 Có 1111: 10.000.000 b. Sơ đồ hạch toán chữ T: 154 phòng ngủ 632 152 10.000.000 334 1111 338 4.500.000 37.070.000 37.070.000 18.500.000 4.070.000 37.070.000 0
b. Tính giá thành nhà hàng lầu 7:
- Kết cấu chi phí trong giá thành dịch vụ nhà hàng: Giá thành nhà hàng gồm:
Giá trị nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp để chế biến thức ăn, như lương thực, thực phẩm
Tiền lương, phụ cấp, các khoản phải trả cho nhân viên trực tiếp chế biến và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
Chi phí gas, than, vật dụng làm bếp, điện, nước, khấu hao tài sản cố định…
Đối tượng tập hợp chi phí, đối tượng tính giá thành tại công ty là toàn bộ sản phẩm chế biến trong một kỳ kinh doanh.
Kỳ tính giá thành của công ty là tháng, phương pháp tính giá thành: giản đơn Định khoản:
- Ngày 31/7/2011 căn cứ vào phiếu sản xuất chế biến cho bộ phận nhà hàng 72.712.680 đồng
Nợ 154: 72.712.680 Có 152: 72.712.680
- Ngày 31/7/2011 căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương cho bộ phận chế biến nhà hàng
Nợ 154: 37.347.321 Có 334: 30.612.558 Có 338: 6.734.763
- Ngày 31/7/2011 căn cứ vào phiếu chi liên quan trực tiếp đến bộ phận chế biến nhà hàng để tính giá thành
Nợ 154: 4.500.000 Có 1111: 4.500.00
- Ngày 31/7/2011 khấu hao tài sản cho bộ phận chế biến nhà hàng lầu 7 là 3.000.000 đồng
Nợ 154: 3.000.000
Sơ đồ hạch toán chữ T:
2.4.6.3. Kế toán giá vốn hàng bán
a. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán b. Trình tự hạch toán
- Căn cứ vào chứng từ K01 ngày 01/07/2011 xuất hàng hóa cho bộ phận karaoke 1.579.588
Nợ 632: 1.579.588 Có 156: 1.579.588
- Căn cứ vào chứng từ M01 ngày 01/07/2011 xuất hàng hóa cho bộ phận massage 436.685 Nợ 632: 436.685 Có 156: 436.685 154 chế biến 632 152 4.500.000 334 1111 338 72.712.680 117.560.001 117.560.001 30.612.558 6.734.763 214 3.000.000 117.560.001 0
- Căn cứ chứng từ M30 ngày 01/07/2011 xuất hàng hóa cho bộ phận massage 300.218 đồng
Nợ 632: 300.218 Có 1561: 300.218
c. Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán tháng 7 năm 2011
2.4.6.4. Kế toán chi phí bán hàng
a. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 641: Chi phí bán hàng Tài khoản 6411: Chi phí nhân viên
Tài khoản 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng Tài khoản 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ Tài khoản 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài Tài khoản 6418: Chi phí khác bằng tiền b. Chứng từ sử dụng - Phiếu chi - Hóa đơn GTGT - Bảng tổng hợp tiền lương - Giấy đề nghị tạm ứng c. Trình tự hạch toán
- Căn cư PC015/07 ngày 04/07 thanh toán tiền hóa hồng dẫn khách 680.000 đồng Nợ 64183: 680.000 632 1561 600.069.483 154 911 974.968.484 974.968.484 974.968.484 374.899.001
Có 1111: 680.000
- Căn cứ PC016/07 ngày 04/07 thanh toán tiền hóa hồng dẫn khách 70.000 đồng Nợ 64183: 70.000
Có 1111: 70.000
2.4.6.5. Kế toán chi phí quản lý
a. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 642: chi phí quản lý
Tài khoản 6421: chi phí nhân viên quản lý
Tài khoản 6423: chi phí công cụ dụng cụ văn phòng Tài khoản 6424: chi phí khấu hao tài sản cố định Tài khoản 6427: chi phí điện thoại quản lý Tài khoản 6428: chi phí bằng tiền khác b. Trình tự hạch toán
- Căn cứ chứng từ TH009 ngày 31/07/2011 chi phí tiền lương quản lý Nợ 6421: 136.984.607
Có 3341: 136.984.607
- Căn cứ chứng từ TH005/07 ngày 31/7/2011 phân bổ chi phí công cụ đồ dùng. Nợ 6423: 4.133.730
Có 2421: 4.133.730
- Căn cứ PC076/7 ngày 14/7/2011 thanh toán tiền điện thoại tháng 6/2011 Nợ 6427: 154.579
Có 1111: 154.579 c. Chứng từ sổ sách minh họa
Đơn vị: Công ty cổ phần khách sạn Nha Trang Địa chỉ: số 129 Thống Nhất, Nha Trang Mã số thuế: 42006630045
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
ĐVT: đồng
Chứng từ Phát sinh
Số Ngày
Diễn giải TKĐƯ
Nợ Có
Số dư đầu kỳ
Th009 31 Chi phí tiền lương quản lý
3341 136.984.607
Th006 31 Trích BHXH 3383 3.944.700
Th006 31 Trích BHXH 3384 525.960
KC07 31 Kết chuyển chi phí quản lý
911 141.455.267 141.455.267
Cộng phát sinh 141.455.267 141.455.267
Số dư cuối kỳ -
2.4.6.6. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập
Doanh thu tài chính là khoản thu từ việc thuê hội trường, cho thuê mặt bằng lãi tiền gửi.
a. Tài khoản sử dụng
515: Doanh thu hoạt động tài chính 711: Thu nhập khác b. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Giấy báo có - Phiếu thu c. Trình tự hạch toán:
- Căn cứ vào chứng từ giấy báo có GBC 02/7 ngày 2/7/2011 lãi tiền gửi tại ngân hàng Công Thương 289.044 đồng
Nợ 12111: 289.044 Có 515: 289.044
- Căn cứ PT 131/07 ngày 28/07 thu lãi cổ tức công ty Sabeco Nợ 1111: 2.540.500
Có 515: 2.540.500 d. Sơ đồ hạch toán
2.4.6.7. Kế toán chi phí khác
Chi phí khác là chi phí xảy ra không thường xuyên ngoài chi phí sản xuất kinh doanh. Các chi phí khác bao gồm: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt vi phạm hợp đồng, bị truy phạt truy thu thuế…
- Chứng từ: biên bản nhượng bán, thanh lý TSCĐ, phiếu chi… - Tài khoản 811: chi phí khác
a. Trình tự hạch toán
- Căn cứ chứng từ TH005/07 ngày 31/7 chi phí thanh lý công cụ đồ dùng Nợ 811: 3.522.871 Có 2421: 3.522.871 b. Sơ đồ hạch toán 515 911 121.565.367 1111 21.454.546 12111 100.110.821 121.565.367 121.565.36 811 2421 911 3.522.871 3.522.871 3.522.871 3.522.871
2.4.6.8. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
a. Tài khoản sử dụng
821: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
8211: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 8212: chi phí thuế thu nhập hoãn lại
b. Chứng từ sử dụng
Tờ khai thuế, tờ tự khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp c. Trình tự hạch toán
- Căn cứ vào chứng từ TH010 ngày 31/07 chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 7
Nợ 8211: 48.886.059 Có 3334: 48.886.059
- Căn cứ KC07 ngày 31/07 kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ 911: 48.886.059
Có 8211: 48.886.059 c. Sơ đồ hạch toán
2.4.6.9. Xác định kết quả kinh doanh
a. Tài khoản sử dụng:
911: xác đinh kết quả kinh doanh b. Trình tự hoạch toán
- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần và thu nhập khác phát sinh trong kỳ: Nợ 5111: 1.132.191.041 Nợ 5112: 384.000.000 8211 3334 911 48.989.646 48.989.646 48.989.646 48.989.646
Nợ 51131: 180.249.999 Nợ 51132: 71.986.365 Nợ 51133: 291.536.366 Nợ 51134: 11.052.963 Nợ 515: 121.565.367 Nợ 711: 16.996.830 Có 911: 1.824.860.128
Cuối kỳ kết chuyển giá vốn bán hàng, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
Nợ 911: 1.270.264.837 Có 632: 974.968.484 Có 641: 30.960.085 Có 642: 211.823.751 Có 811: 3.522.871 Có 821: 48.989.646 Cuối kỳ kết chuyển lãi:
Nợ 911: 554.595.291 Có 4212: 554.595.291
Cuối kỳ khóa sổ.
2.5. Đánh giá chung
Công ty cổ phần khách sạn Nha Trang hoạt động ngày càng có hiệu quả, đến nay đã tạo được uy tín với khách hàng trong nước cũng như ngoài nước. Đễ có được kế quả như ngày hôm nay là nhờ sự cố gắn không ngừng của toàn bộ tập thể cán bộ công nhân viên trong công ty, cũng như sự nổ lực không ngừng của nhân viên phòng kế toán. Cùng với sự phát triển của công ty, bộ máy kế toán cũng không ngừng thay đổi để phù hợp với yêu cầu quản lý. Qua thời gian thực tập ở công ty, em nhận thấy công tác kế toán tại công ty có những mặt đã đạt được và những mặt còn tồn tại như sau:
- Việc tổ chức công tác kế toán ở công ty đều tuân thủ theo quy định của nhà nước với các nội dung kinh tế chính xác, rõ ràng luôn mang hiệu quả cho công việc. thực hiện chế độ thể lệ tổ chức công tác kế toán do nhà nước quy định.
- Trang bị đầy đủ phương tiền hiện đại phục vụ cho công tác kế toán nhằm đưa đến