Bảng 2.3: Danh mục tài khoản kế toán thực tế công ty sử dụng
Số hiệu TK
Cấp 1 Cấp 2 cấp 3
Tên tài khoản
1 2 3 4
LOẠI TÀI KHOẢN 1 TÀI SẢN NGẮN HẠN
111 Tiền mặt
1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ
1113 Vàng, bạc, kim khí qúy, đá qúy
112 Tiền gửi ngân hàng
1121 11211 11212 11213 11214 11215
Tiền Việt Nam
Chi nhánh ngân hàng công thương tỉnh Khánh Hòa
Chi nhánh ngân hàng nông nghiệp & PTNT tỉnh Khánh Hòa Chi nhánh ngân hàng ngoại thương Nha Trang
Ngân hàng TMCP quốc tế chi nhánh Nha Trang
Chi nhánh ngân hàng đầu tư và phát triển tỉnh Khánh Hòa
1122 11221 11222
Ngoại tệ
11223 11224
Chi nhánh ngân hàng nông nghiệp & PTNT tỉnh Khánh Hòa Chi nhánh ngân hàng ngoại thương Nha Trang
Chi nhánh ngân hàng đầu tư và phát triển tỉnh Khánh Hòa
1123 Vàng, bạc, kim khí qúy, đá qúy
113 Tiền đang chuyển
1131 Tiền Việt Nam 1132 Ngoại tệ
121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn
1211 Cổ phiếu
1212 Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu
128 Đầu tư ngắn hạn khác
1281 Tiền gửi có kỳ hạn 1288 Đầu tư ngắn hạn khác
129 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 131
1311 1312
Phải thu của khách hàng Phải thu khách hàng Khách hàng trả trước
133 Thuế GTGT được khấu trừ
1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ 1332 Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
136 Phải thu nội bộ
1361 Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc 1368 Phải thu nội bộ khác
138 Phải thu khác
1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 1385 Phải thu về cổ phần hóa 1388 Phải thu khác
139 Dự phòng phải thu khó đòi
141 Tạm ứng
144 Cầm cố, ký qũy, ký cược ngắn hạn
151 Hàng mua đang đi đường
152 Nguyên liệu, vật liệu
153 Công cụ, dụng cụ
154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
155 Thành phẩm
156 Hàng hóa
1561 Giá mua hàng hóa
1562 Chi phí thu mua hàng hóa 1567 Hàng hóa bất động sản
157 Hàng gửi đi bán
158 Hàng hóa kho bảo thuế
159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
161 Chi sự nghiệp
1611 Chi sự nghiệp năm trước 1612 Chi sự nghiệp năm nay
LOẠI TÀI KHOẢN 2 TÀI SẢN DÀI HẠN 211 Tài sản cố định hữu hình
2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2112 Máy móc, thiết bị
2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý
2115 Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm
2118 TSCĐ khác
212 Tài sản cố định thuê tài chính 213 Tài sản cố định vô hình
2131 Quyền sử dụng đất 2132 Quyền phát hành
2134 Nhãn hiệu hàng hóa 2135 Phần mềm máy vi tính
2136 Giấy phép và giấy phép nhượng quyền 2138 TSCĐ vô hình khác
214 Hao mòn TSCĐ
2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mòn TSCĐ thuê tài chính 2143 Hao mòn TSCĐ vô hình 2147 Hao mòn bất động sản đầu tư
217 Bất động sản đầu tư
221 Đầu tư vào công ty con
222 Vốn góp liên doanh
223 Đầu tư vào công ty liên kết
228 Đầu tư dài hạn khác
2281 Cổ phiếu
2282 Trái phiếu
2288 Đầu tư dài hạn khác
229 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn
241 Xây dựng cơ bản dở dang
2411 Mua sắm TSCĐ
2412 Xây dựng cơ bản 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ 242 Chi phí trả trước dài hạn 243 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
244 Ký quỹ, ký cược dài hạn
LOẠI TÀI KHOẢN 3 NỢ PHẢI TRẢ
311 Vay ngắn hạn
315 Nợ dài hạn đến hạn trả 331 Phải trả cho người bán
3311 3312
Phải trả người bán Ứng trước cho người bán
333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp
33311 Thuế GTGT đầu ra
33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu
3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3333 Thuế xuất, nhập khẩu 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3336 Thuế tài nguyên
3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338 Các loại thuế khác
3339 Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác 334 Phải trả người lao động
3341 Phải trả công nhân viên 3348 Phải trả người lao động khác
335 Chi phí phải trả
336 Phải trả nội bộ
337 Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 338 Phải trả, phải nộp khác
3381 Tài sản thừa chờ giải quyết 3382 Kinh phí công đoàn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế
3385 Phải trả về cổ phần hóa
3386 Nhận ký qũy, ký cược ngắn hạn 3387 Doanh thu chưa thực hiện 3388
3389
Phải trả, phải nộp khác Bảo hiểm thất nghiệp
342 Nợ dài hạn
343 Trái phiếu phát hành
3431 Mệnh giá trái phiếu 3432 Chiết khấu trái phiếu
344 Nhận ký qũy, ký cược dài hạn 347 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 351 Qũy dự phòng trợ cấp mất việc làm 352 Dự phòng phải trả 353 3531 3532 3533 3534
Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ khen thưởng
Quỹ phúc lợi
Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ
Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty
LOẠI TÀI KHOẢN 4 VỐN CHỦ SỞ HỮU
411 Nguồn vốn kinh doanh
4111 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 4112 Thặng dư vốn cổ phần
412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái
4131 Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính 4132 Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn đầu tư XDCB
414 Qũy đầu tư phát triển
415 Qũy dự phòng tài chính
418 Các qũy khác thuộc vốn chủ sở hữu
419 Cổ phiếu qũy
421 Lợi nhuận chưa phân phối
4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước 4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm nay 441 Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản
461 Nguồn kinh phí sự nghiệp
4611 Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trước 4612 Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay 466 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
LOẠI TÀI KHOẢN 5 DOANH THU
511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5111 Doanh thu bán hàng hóa
5112 Doanh thu bán các thành phẩm 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ
51131 doanh thu phòng ngủ 51132 doanh thu Karaoke 51133 doanh thu Massage 51134 doanh thu phí dịch vụ
512 Doanh thu nội bộ
5121 Doanh thu bán hàng hóa 5122 Doanh thu bán các thành phẩm 5123 Doanh thu cung cấp dịch vụ 515 Doanh thu hoạt động tài chính
521 Chiết khấu thương mại
5211 chiết khấu hàng hóa 5212 chiết khấu thành phẩm 5213 chiết khấu dịch vụ
532 Hàng bán bị trả lại
LOẠI TÀI KHOẢN 6
CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH
6111 Mua nguyên liệu, vật liệu 6112 Mua hàng hóa
621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 622 Chi phí nhân công trực tiếp
627 Chi phí sản xuất chung
632 Giá vốn hàng bán 635 Chi phí tài chính 641 Chi phí bán hàng 6411 64111 64112 64113 64114 64119
Chi phí nhân viên Chi phí tiền lương
Chi phí kinh phí công đoàn Chi phí bảo hiểm xã hội Chi phí bảo hiểm y tế
Chi phí bảo hiểm thất nghiệp 6413 Chi phí dụng cụ, đồ dùng 6414 Chi phí khấu hao TSCĐ 6415 Chi phí bảo hành 6417 64171 64174 64183 64188
Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí nhiên liệu, vận chuyển Chi phí điện nước, điện thoại Chi phí khác bằng tiền Chi phí hoa hồng dẫn khách 6418 Chi phí bằng tiền khác 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
6421 64211 64212 64213 64214 64219
Chi phí nhân viên quản lý Chi phí tiền lương
Chi phí kinh phí công đoàn Chi phí bảo hiểm xã hội Chi phí bảo hiểm y tế
Chi phí bảo hiểm thất nghiệp 6422 Chi phí vật liệu quản lý
6423 Chi phí đồ dùng văn phòng 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 6425 Thuế, phí và lệ phí 6426 Chi phí dự phòng
6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6428 64281 64282 64288 Chi phí bằng tiền khác Chi phí tiếp khách Chi phí công tác phí Chi phí bằng tiền
LOẠI TÀI KHOẢN 7 THU NHẬP KHÁC
711 Thu nhập khác
LOẠI TÀI KHOẢN 8 CHI PHÍ KHÁC
811 Chi phí khác
821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành 8212 Chi phí thuế TNDN hoãn lại
LOẠI TÀI KHOẢN 9
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
911 Xác định kết quả kinh doanh
( phòng: Tài chính tổng hợp) Nhận xét:
Hệ thống tài khoản của công ty tương đối chi tiết phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh của công ty.
2.3. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
2.3.1. Đặc điểm của ngành
Công ty cổ phần khách sạn Nha Trang là công ty kinh doanh nhiều lĩnh vực như kinh doanh thương mại, kinh doanh nhà hàng, kinh doanh phòng ngủ, kinh doanh dịch vụ, việc quản lý, tính toán tương đối phức tạp.
Du lịch là ngành kinh doanh đặc biệt, hoạt động của ngành vừa mang tính chất sản xuất, vừa mang tính chất phục vụ văn hóa xã hội. Hoạt động này mang tính chất thời vụ và phụ thuộc vào điều kiện tự nhiên, điều kiện kinh tế, xã hội trong thời kỳ. Vì vậy, việc phân bổ chi phí phải tương xứng với doanh thu thực hiện trong từng thời kỳ kế toán.
Sản phẩm của kinh doanh nhà hàng nói chung là không có hình thái cụ thể tách rời nhau, khách hàng mua trước khi nhìn thấy sản phẩm. Chính vì vậy, việc phân loại chi phí để hạch toán tính giá thành chỉ mang tính tương đối.
2.3.2. Trình độ nhân viên kế toán
Phòng kế toán có 5 nhân viên, tất cả đều đào tạo qua đại học chuyên ngành kế toán, trình độ đại học đạt 100%. Đây là điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán tại công ty.
2.3.3. Máy móc thiết bị phục vụ công tác kế toán
Hòa nhập chung với xu thế phát triển chung nền kinh tế của đất nước, công ty đã dần dần tự động hóa trong thao tác làm việc. Công ty đã sử dụng phần mềm kế toán máy đã góp phần giảm thiểu công việc và thực hiện công tác kế toán thuận lợi hơn và nhanh chóng hơn.
2.3.4. Yếu tố thể chế pháp lý của nhà nước
Công ty hạch toán kế toán theo chuẩn mực kế toán. Khi chuẩn mực kế toán thay đổi thì kế toán trưởng sẽ thay đổi sổ sách cũng như phương pháp hoạch toán của công ty sao cho phù hợp với chế độ chuẩn mực mới. Điều này cũng khiến cho công tác tổ chức hạch toán gặp khó khăn trong việc thay đổi sao cho phù hợp với chuẩn mực mới.
2.4. CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 2.4.1. Kế toán vốn bằng tiền 2.4.1. Kế toán vốn bằng tiền
- Kế toán tiền mặt
- Kế toán tiền gửi ngân hàng
2.4.1.1. Kế toán tiền mặt
- Kế toán tăng tiền + Do bán hàng
+ Do rút tiền gửi ngân hàng - Kế toán giảm tiền
+ Chi trả mua hàng hóa, nguyên vật liệu + Chi tạm ứng
* Kế toán tăng tiền: Do bán hàng:
a. Tài khoản sử dụng: 111: Tiền mặt
1111: Tiền mặt Việt Nam
511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 5111: Doanh thu bán hàng hóa
5112: Doanh thu bán thành phẩm 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ 51131: Doanh thu phòng ngủ 51132: Doanh thu karaoke 51133: Doanh thu massage
51134: Doanh thu phí dịch vụ b.Chứng từ sổ sách sử dụng:
Chứng từ: Phiếu thu, bảng kê nộp tiền
Sổ sách: Sổ quỹ của thủ quỹ; sổ quỹ của kế toán thanh toán; sổ chi tiết tài khoản 1111,1121; sổ cái tài khoản 111, 112
Bộ phận bán hàng Kế toán thanh toán KT trưởng, giám
đốc Thủ quỹ KT tổng hợp Lập bcbh, bảng kê bán hàng l Bảng kế nộp tiền Báo cáo bán hàng Kiểm tra, lập pthu Phiếu thu 1 Phiếu thu 1 Bảng kê nộp tiền Ký duyệt Phiếu thu 2 Phiếu thu 1 Bảng kê nộp tiền Ghi sổ quỹ Phiếu thu 2 Bảng kê nộp tiền Sổ quỹ Khóa sổ Nhập dử liệu Máy tính xử lý Sổ chi tiết 1111, doanh thu Phiếu thu 2 Bảng kê nộp tiền Sổ quỹ Sổ cái 111, 511 Bảng kê nộp tiền Phiếu thu 2 Kế toán doanh thu
Kế toán doanh thu
N
Giải thích:
Bộ phận bán hàng sẽ lập báo cáo bán hàng và bảng kê nộp tiền. Báo cáo bán hàng sẽ được đưa cho kế toán doanh thu. Bảng kê nộp tiền sẽ được đưa cho kế toán thanh
toán lập phiếu thu. Phiếu thu sẽ được in ra 2 liên. Bảng kê nộp tiền cùng 2 liên của phiếu thu trình kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt. Liên 1 của phiếu thu sẽ được đưa cho kế toán doanh thu để kẹp cùng báo cáo báng hàng. Liên 2 của phiếu thu và bảng kê nộp tiền đưa sang cho thủ quỹ làm căn cứ ghi sổ quỹ. Liên 2 của phiếu thu và bảng kê nộp tiền sẽ đưa cho kế toán thanh toán nhập sổ quỹ. Máy tính xử lý và kết chuyển vào các phần hành và vào các sổ chi tiết 1111, sổ chi tiết doanh thu. Cuối tháng, phiếu thu 2 và bảng kê nộp tiền được chuyển đến cho kế toán tổng hợp khóa sổ và cho ra sổ cái 111, 511. Sau đó, kế toán tổng hợp lưu các chứng từ liên quan theo số.
Do rút tiền gửi ngân hàng
a.Tài khoản sử dụng: 111: Tiền mặt 1111: Tiền Việt Nam 112: Tiền gửi ngân hàng 1121: Tiền Việt Nam
b.Chứng từ, sổ sách sử dụng: Chứng từ: Uỷ nhiệm chi
Sổ sách: Sổ quỹ của kế toán thanh toán; sổ quỹ của thủ quỹ; sổ chi tiết 1111, 1121; sổ cái 111, 112
Kế toán ngân hàng Kế toán trưởng,
giám đốc Thủ quỹ Kế toán thanh toán Kế toán tổng hợp
Lập ủy nhiệm chi
ủy nhiệm chi 1
ủy nhiệm chi 2
Ký duyệt Nhập liệu Máy xử lý Sổ phụ NH, sổ chi tiết 1121
Ủy nhiệm chi 2
Đi ngân hàng
ủy nhiệm chi 1
ủy nhiệm chi 2
Ghi sổ
Sổ quỹ ủy nhiệm chi 2
2
Nhập liệu
Máy tính xử lý
Sổ chi tiết 1111
ủy nhiệm chi 2
Khóa sổ
Sổ cái 111, 112
ủy nhiệm chi 2 1 Ngân hàng 1 Sổ quỹ N 2
LƯU ĐỒ 2.2. LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ RÚT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Giải thích:
Khi giám đốc và kế toán trưởng yêu cầu rút tiền gửi ngân hàng về , kế toán ngân hàng lập ủy nhiệm chi làm 2 liên trình kế toán trưởng và giám đốc ký.
Sau đó, ủy nhiệm chi được đưa cho thủ quỹ kiểm tra và đến ngân hàng. Liên 1 của ủy nhiệm chi được đưa cho ngân hàng. Sau khi mọi thủ tục xong, thủ quỹ tiến hành ghi sổ quỹ. Liên 2 của ủy nhiệm chi đưa cho kế toán ngân hàng nhập liệu và máy tính xử lý, kết chuyển vào sổ phụ ngân hàng và sổ chi tiết sổ 1121. Liên 2 của ủy nhiệm chi được đưa sang cho kế toán thanh toán.
Kế toán thanh toán kiểm tra và nhập liệu vào sổ quỹ. Máy tính xử lý và kết chuyển các phần hành có liên quan và vào sổ chi tiết 1111. Cuối tháng liên 2 của ủy nhiệm chi được đưa cho kế toán tổng hợp khóa sổ và lưu ủy nhiệm chi lại theo số.
* Kế toán giảm tiền
Chi mua hàng hóa, nguyên liệu:
a. Tài khoản sử dụng: 111: Tiền mặt
1111: Tiền Việt Nam 331: Phải trả người bản
1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa , dịch vụ b. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Chứng từ: Hóa đơn GTGT 2 hoặc hóa đơn bán hàng thông thường 2; hợp đồng kinh tế; phiếu nhập kho
Sổ sách: sổ chi tiết 1111,331,1331; sổ cái tài khoản 111, 331, 133. c. Quy trình luân chuyển chứng từ:
Giải thích:
Khi công ty mua hàng hóa hay nguyên liệu kế toán thanh toán sẽ căn cứ vào phiếu nhập kho và hóa đơn GTGT 2 mà người bán đưa cho để lập phiếu chi. In 1 liên phiếu chi ra cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt.
Sau khi phiếu chi được ký sẽ đưa sang cho thủ quỹ kiểm tra, chi tiền và ghi sổ quỹ. Phiếu chi sẽ được chuyển sang cho kế toán thanh toán nhập số liệu vào sổ quỹ. Máy tính sẽ xử lý và kết chuyển vào các phần hành kế toán liên quan và vào sổ chi