- Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng + Do khách trả
+ Do nộp tiền vào tài khoản ngân hàng - Kế toán giảm tiền gửi ngân hàng + Trả tiền cho nhà cung cấp
Công ty thực hiện tiền gửi, thanh toán thông qua các ngân hàng sau: Chi nhánh ngân hàng công thương tỉnh Khánh Hòa, Chi nhánh ngân hàng nông nghiệp & PTNT tỉnh Khánh Hòa, Chi nhánh ngân hàng ngoại thương Nha Trang,Ngân hàng TMCP quốc tế chi nhánh Nha Trang, Chi nhánh ngân hàng đầu tư và phát triển tỉnh Khánh Hòa.
Chi tiết tài khoản tiền gửi theo từng ngân hàng: 112: Tiền gửi ngân hàng:
1121: Tiền Việt Nam:
11211: Chi nhánh ngân hàng công thương tỉnh Khánh Hòa
11212: Chi nhánh ngân hàng nông nghiệp & PTNT tỉnh Khánh Hòa 11213: Chi nhánh ngân hàng ngoại thương Nha Trang
Đơn vị: Công ty cổ phần khách sạn Nha Trang. Mẫu số:02-TT Địa chỉ: số 129 Thống Nhất, Nha Trang (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Mã số thuế: 42000630045 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 08 tháng 07 năm 2011 Họ tên người nhận tiền: Ngô Thị Tường Vi
Địa chỉ: Cụm kinh doanh khách sạn và dịch vụ Diễn giải: Mua gia cầm.
Số tiền: 15.635.000 đồng
Bằng chữ: Mười lăm triệu sáu trăm ba mươi lăm ngàn đồng. Kèm theo: 1 chứng từ gốc.
Giám đốc kế toán trưởng thủ quỹ người lập phiếu người nhận tiền Đã nhận đủ số tiền ( bằng chữ): Mười lăm triệu sáu trăm ba mươi lăm ngàn đồng.
11214: Ngân hàng TMCP quốc tế chi nhánh Nha Trang
11215: Chi nhánh ngân hàng đầu tư và phát triển tỉnh Khánh Hòa 1122: Ngoại tệ:
11221: Chi nhánh ngân hàng công thương tỉnh Khánh Hòa
11222: Chi nhánh ngân hàng nông nghiệp & PTNT tỉnh Khánh Hòa 11223: Chi nhánh ngân hàng ngoại thương Nha Trang
11224: Ngân hàng TMCP quốc tế chi nhánh Nha Trang
11225: Chi nhánh ngân hàng đầu tư và phát triển tỉnh Khánh Hòa * Kế toán tăng tiền gửi:
Tăng do khách trả
a. Tài khoản sử dụng: 112: Tiền gửi ngân hàng 1121: Tiền Việt Nam
1121 chi tiết theo từng ngân hàng 131: Phải trả thu khách hàng b. Chứng từ, sổ sách sử dụng: Chứng từ: Giấy báo có
Sổ sách : Sổ chi tiết tài khoản 1121, 1311; sổ phụ ngân hàng; sổ cái 112, 131 c. Quy trình luân chuyển chứng từ:
Giải thích:
Khi khách hàng trả tiền cho công ty thông qua hệ thống ngân hàng, ngân hàng sẻ gửi giấy báo có cho công ty. Kế toán ngân hàng sẽ nhập liệu và máy tính xử lý và kết chuyển vào các phần hành liên quan và vào sổ chi tiết 1121, 1311
Giấy báo có được đưa cho kế toán tổng hợp kiểm tra. Cuối tháng, kế toán tổng hợp tiến hành khóa sổ, máy tính xử lý và xuất ra sổ cái tài khoản 112, 131. Giấy báo có được kế toán tổng hợp lưu lại theo số cùng các chứng từ liên quan.
Tăng do nộp tiền vào tài khoản ngân hàng
a. Tài khoản sử dụng: 111: Tiền mặt
1111: Tiền Việt Nam 112: Tiền gửi ngân hàng
1121: Tiền Việt Nam và 1121 chi tiết theo từng ngân hàng b. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Chứng từ: Giấy nộp tiền, phiếu chi, giấy báo có
Sổ sách: Sổ quỹ của thủ quỹ, sổ quỹ của kế toán thanh toán, sổ chi tiết 1111,1121, sổ cái tài khoản 111, 112
c. Quy trình luân chuyển chứng từ:
Giải thích
Dưới sự yêu cầu của giám đốc và kế toán trưởng thủ quỹ sẽ lập giấy nộp tiền đưa cho kế toán thanh toán kiểm tra và tiến hành lập phiếu chi. 1 liên của phiếu chi được in ra và giấy nộp tiền được trình cho kế toán trưởng ký. Sau đó thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi và giấy nộp tiền đã ký tiến hành chi tiền, ghi sổ quỹ và đến ngân hàng nộp tiền.
Ngân hàng sẽ đưa giấy báo có cho thủ quỹ. Thủ quỹ đưa giấy báo có, giấy nộp tiền, phiếu chi cho kế toán thanh toán nhập liệu vào sổ quỹ. Máy tính xử lý kết chuyển vào các phần hành kế toán và các sổ chi tiết tài khoản 1111, 1121. Cuối
tháng, giấy nộp tiền, phiếu chi, giấy báo có được kẹp lại đưa cho kế toán tổng hợp tiến hành khóa sổ được sổ cái 111, 112. Các chứng từ liên quan được lưu lại theo số.
* Kế toán giảm tiền gửi Do trả nhà cung cấp:
a. Tài khoản sử dụng: 112: Tiền gửi ngân hàng
1121 chi tiết theo từng ngân hàng
1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ 331: Phải trả cho người bán
3311: Phải trả người bán b. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Chứng từ: Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng, hợp đồng kinh tế nếu có, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ
Sổ sách: Sổ chi tiết 1121, 3311, 1331; sổ cái 112, 331, 133 c. Quy trình luân chuyển chứng từ:
Giải thích:
Khi đến hạn trả nợ cho nhà cung cấp, kế toán ngân hàng căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng thông thường và hợp đồng kinh tế (nếu có) lập ủy nhiệm chi gồm 2 liên. In hai liên UNC trình kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt. Đưa ủy nhiệm chi cho thủ quỹ đi đến ngân hàng. Ngân hàng giữ liên 2 của UNC và đưa giấy báo nợ cho kế toán thanh toán nhập liệu. Máy tính xử lý và kết chuyến vào các phần hành và vào sổ chi tiết 1121, 3311, 1331. Liên 1 UNC và giấy báo nợ sẽ được đưa cho kế toán tổng hợp khóa sổ. Các chứng từ liên quan được lưu lại theo số.
Kế toán ngân hàng ( kế toán thanh toán , kt
công nợ phải trả)
Kế toán trưởng, giám
đốc Thủ quỹ Kế toán tổng hợp Hóa đơn GTGT Hợp đồng Lập UNC Nhập liệu Nhà cung cấp UNC 2 UNC 1 Máy tính xử lý Sổ chi tiết 1121, 3311, 1331 UNC 1 Giấy báo nợ
Ký duyệt Đi ngân hàng UNC 2 UNC 1 Giấy báo nợ Ngân hàng Khóa sổ Sổ cái 112, 331,1331 UNC 1 Giấy báo nợ N d. Trình tự hạch toán.
- Ngày 04/7/2011 căn cứ phiếu chi PC15/07 nộp tiền vào ngân hàng Công Thương ba mươi lăm triệu đồng.
Nợ 11211: 35.000.000 Có 1111: 35.000.000
- Ngày 10/07/2011 nộp tiền vào ngân hàng Quốc tế 80.000.000 đồng. Nợ 11214: 80.000.000
Có 1111: 80.000.000
LƯU ĐỒ 2.7. LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ GIẢM TIỀN GỬI DO TRẢ
- Ngày 12/7/2011 căn cứ ủy nhiệm chi CK011/07 thanh toán tiền nước qua tài khoản chi nhánh ngân hàng Công Thương tỉnh Khánh Hòa 880.000 đồng
Nợ 6427: 880.000 Có 11211: 880.000
- Ngày 16/7/2011 căn cứ phiếu ủy nhiệm chi CK 019/07 trả lương cho nhân viên thông qua chi nhánh ngân hàng Công Thương tỉnh Khánh Hòa
Nợ 3341: 175.975.000 Có 1121: 175.975.000 Cuối tháng kế toán tổng hợp khóa sổ
e. Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng tháng 7 năm 2011:
1121 1111 1121 1.290.000.000 492.314.543 1281 2.500.000.000 515 100.110.821 1121 1281 1331 1388 3311 3312 33311 3341 4.087.246.959 4.256.320.321 350.000.000 350.000.000 1.650.000.000 30.273.485 25.800.000 210.069.188 990.456.800 164.869.708 520.495.700 661.387.905 .... …
2.4.2. Kế toán hàng hóa, nguyên liệu 2.4.2.1. Khái quát chung
Giá gốc của hàng tồn kho mua ngoài bao gồm giá mua cộng các loại thuế không được hoàn lại, chi phí vân chuyển bốc xếp, và các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: công ty dùng phương pháp kê khai thường xuyên áp dụng để hạch toán hàng hóa, nguyên vật liệu tồn kho.
Giá trị xuất kho hàng hóa, nguyên liệu được xác định theo giá bình quân gia quyền tháng.
Giá xuất kho =
2.4.2.2. Các trường hợp tăng giảm hàng hóa, nguyên liệu - Tăng hàng hóa, nguyên liệu do mua ngoài
- Giảm hàng hóa, nguyên liệu + Giảm hàng hóa do xuất bán
+ Giảm nguyên liệu do xuất dùng chế biến sản phẩm * Tăng hàng hóa, nguyên liệu:
Do mua ngoài:
a. Tài khoản sử dụng: 152: Chi phí nguyên vật liệu 156: Chi phí hàng hóa 331: Phải trả người bán b. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Chứng từ: Hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng, phiếu nhập kho
Sổ sách : Bảng kê chi tiết nguyên liệu hàng hóa nhập; sổ chi tiết 1561, 152, 3311; sổ cái tài khoản 156, 152, 331.
c. Quy trình luân chuyển chứng từ:
Giá trị tồn đầu kỳ + giá trị nhập Số lượng tồn đầu kỳ + số lượng nhập
Giải thích:
Khi ở mỗi bộ phận kinh doanh của công ty mua hàng hóa về sẽ đưa hóa đơn GTGT 2 hoặc hóa đơn bán hàng thông thường do nhà cung cấp đưa kèm theo hợp đồng kinh tế (nếu có) cho kế toán hàng hóa kiểm tra. Sau đó, kế toán hàng hóa lập phiếu nhập kho in ra 1 liên trình kế toán trưởng và giám đốc ký.
LƯU ĐỒ 2.8. LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ TĂNG HÀNG HÓA, NGUYÊN LIỆU
Phiếu nhập kho sau khi được ký nhận sẽ được đưa đến cho bộ phận kinh doanh ký xác nhận. Kế toán hàng hóa sẽ căn cứ vào phiếu nhập kho, và các chứng từ khác liên quan nhập liệu vào bảng kê nhập liệu hàng hóa và nhập liệu vào các phân hệ liên quan, máy tính xử lý, kết chuyển vào các sổ chi tiết tài khoản 1561, 152, 3311. Cuối tháng các chứng từ liên quan được đưa sang cho kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp tiến hành khóa sổ và lưu phiếu nhập kho và các chứng tư liên quan lại theo số.
* Giảm hàng hóa, nguyên liệu Giảm hàng hóa do xuất bán
a. Tài khoản sử dụng: 156: Hàng hóa
131: Phải thu khách hàng
511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5111: Doanh thu bán hàng hóa
b. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Chứng từ: Hóa đơn GTGT, báo cáo bán hàng
Sổ sách : Sổ chi tiết 156, 131, 5111; sổ cái 156, 131, 511; nhật ký bán hàng c. Quy trình luân chuyển chứng từ:
Giải thích:
Mỗi bộ phận kinh doanh khi bán hàng lập báo cáo bán hàng và hóa đơn GTGT 3 trình lên kế toán tổng hợp ký sau đó đưa cho kế toán doanh thu kiêm kế toán công nợ phải thu kiểm tra và nhập liệu vào sổ nhật ký bán hàng theo dõi doanh thu. Cuối tháng, khóa sổ máy tính xử lý kết chuyển vào các sổ chi tiết liên quan 1561, 1311, doanh thu.
Cuối tháng, hóa đơn GTGT 3 và báo cáo bán hàng sẽ được chuyển đến cho kế toán tổng hợp tiến hành khóa sổ in ra sổ cái và lưu chứng từ này lại theo số.
Kế toán tổng hợp
Bộ phận nhà hàng Kế toán doanh thu( kế
toán công nợ phải thu)
Lập BCBH, HĐ GTGT Hóa đơn GTGT 3 Báo cáo bán hàng ký Kiểm tra Nhập liệu Máy tính xử lý Nhật ký bán hàng SCT 156, 131, 5111 Hóa đơn GTGT 3 Báo cáo bán hàng Khóa sổ SC 1561, 131, 511 Hóa đơn GTGT 3 Báo cáo bán hàng N
Giảm nguyên liệu do xuất chế biến: a. Tài khoản sử dụng:
152: Nguyên vật liệu
154: Tổng hợp tính giá thành
b. Chứng từ, sổ sách:
Chứng từ: Phiếu sản xuất chế biến, bảng định mức sản phẩm, phiếu xuất kho Sổ sách: Bảng kê nguyên liệu hàng hóa xuất; sổ chi tiết 152,621; sổ cái 152, 621 c. Quy trình luân chuyển chứng từ:
Giải thích:
Khi khách hàng có nhu cầu đặt các món ăn tại nhà hàng thì bộ phận sản xuất sẽ lập phiếu sản xuất chế biến và dựa vào bảng định mức sản phẩm để xuất nguyên liệu cho chế biến các món ăn.
Phiếu sản xuất chế biến và bảng định mức sản phẩm đưa cho kế toán hàng hóa kiểm tra. Sau đó, kế toán hàng hóa lập phiếu xuất kho in ra một liên trình kế toán trưởng, giám đốc ký.
Phiếu xuất kho sau khi được ký nhận sẽ được đưa đến cho bộ phận chế biến ký xác nhận. Kế toán hàng hóa sẽ căn cứ vào phiếu xuất kho, và các chứng từ khác liên quan nhập liệu vào các phân hệ kế toán liên quan và vào sổ chi tiết 152. Cuối tháng các chứng từ liên quan được đưa sang cho kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp tiến hành khóa sổ cho ra sổ cái 152 và kết chuyển vào 154 và lưu phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan lại theo số.
Bộ phận nhà hàng Kế toán hàng hóa Kế toán trưởng, giám đốc Kế toán tổng hợp Phiếu sản xuất chế biến Bảng định mức sản phẩm Kiểm tra lập phiếu xuất kho
Phiếu xuất kho
ký Ký nhận Nhập liệu Máy tính xử lý Bảng kê chi tiết NL, HH xuất SCT 152, 621 Hợp đồng kinh tế Hóa đơn GTGT Phiếu nhập kho Khóa sổ Sổ cái 152,
621 Phiếu sản xuất chế biến
Bảng định mức sản phẩm Phiếu xuất kho
N Lập phiếu sản xuất chế biến
LƯU ĐỒ 2.10. LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ GIẢM NGUYÊN LIỆU DO XUẤT
d. Trình tự hạch toán
- Ngày 01/07/2011 căn cứ phiếu nhập kho PN001/07 nhập bia Sài Gòn đỏ, thuế 10%
Nợ 1561: 73.580.000 Nợ 1331: 7.358.000
Có 3311: 80.938.000
- Ngày 02/07/2011 căn cứ phiếu nhập kho NL01/07 mua 8kg thịt heo nạc xay của Nguyễn Thị Kim Thoa đơn giá 75.000 đồng/ kg cho bộ phận nhà hàng lầu 7.
Nợ 152: 600.000 Có 3311: 600.000
- Ngày 02/07/2011 căn cứ NL12/07 mua 10 gói bột gạo đơn giá 11.000 của Nguyễn Văn Tường cho bộ phận nhà hàng lầu 7
Nợ 152: 110.000 Có 3311: 110.000
- Ngày 02/07/2011 căn cứ NL14/07 mua 18 gói bột ngọt đơn giá 50.909,11 đồng Nợ 152: 916.364
Nợ 1331: 91.636
Có 3311: 1.008.000
Cuối kỳ kế toán tổng hợp tiến hành khóa sổ.
e. Sơ đồ hạch toán nguyên liệu, hàng hóa tháng 7 năm 2011
152 23.220.238 3311 80.712.680 154 72.712.680 80.712.68 72.712.680 31.220.238
f. Chứng từ sổ sách minh họa
2.4.3. Kế toán tài sản cố định 2.4.3.1. Nội dung
Tổ chức kế toán TSCĐ là quá trình hình thành lựa chọn và cung cấp thông tin về sự hiện có, tăng hoặc giảm sử dụng TSCĐ của công ty trên cơ sở thiết lập một hệ thống chứng từ, sổ sách và phản ánh các nghiệp vụ phát sinh.
Công ty cổ phần khách sạn Nha Trang Số 129 Thống Nhất – Nha Trang
PHIẾU NHẬP KHO số NL14/07 Ngày 02/07/2011
Họ tên người giao hàng: DNTN Hồng Hưng Đơn vị: DNTN Hồng Hưng
Nộp dung: nhập nguyên liệu Kho: nhà hàng lầu 7
Stt Mặt hàng Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Bột ngọt Kg 18 50.909,11 916.364
Cộng tiền hàng: 916.364 Thuế GTGT: 91.636 Tổng tiền: 1.008.000 Cộng thành tiền (bằng chữ): một triệu không trăm lẻ tám ngàn đồng chẵn.
Lập phiếu người nhập thủ kho kế toán trưởng 1561 120.500.630 3311 712.152.154 632 596.215.636 712.152.154 596.215.636 236.437.148
Công ty có thể tăng hoặc giảm TSCĐ theo nhu cầu thực tế của công ty. Hàng năm công ty tiến hành thanh lý nhượng bán những tài sản không cần thiết. Hiện nay việc đầu tư tài sản mới của công ty không nhiều. Công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
2.4.3.2. Các trường hợp tăng giảm tài sản cố định
- Tăng tài sản cố đinh do mua ngoài
- Giảm tài sản cố định do thanh lý tài sản cố định
* Tăng tài sản cố định Do mua ngoài:
a. Tài khoản sử dụng:
211: Tài sản cố định hữu hình 214: Hao mòn TSCĐ
331: Phải trả cho người bán b. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Chứng từ: Phiếu đề xuất, phiếu báo giá, hóa đơn GTGT 2, thẻ TSCĐ, biên bản giao nhận
Sổ sách: Sổ chi tiết 211, 214, 331; sổ cái tài khoản 211, 214, 331 c. Quy trình luân chuyển chứng từ
Giải thích:
Khi ở mỗi bộ phận có yêu cầu cung cấp thêm tài sản sẽ lập giấy đề xuất mua tài sản. Bộ phận yêu cầu sẽ đi tìm hiểu nhà cung cấp, nhà cung cấp sẽ đưa phiếu báo giá. Bộ phận yêu cầu đưa giấy đề xuất và phiếu báo giá cho kế toán vật tư, tài sản cố định kiểm tra sau đó đưa sang cho kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt.
Sau khi giấy đề xuất, phiếu báo giá được duyệt sẽ được đưa cho bộ phận yêu cầu đi mua tài sản. Nhà cung cấp đưa cho hóa đơn GTGT 2 hoặc hóa đơn bán hàng