Nhiệm vụ:
Tiến hành xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính giá thành vận dụng phương pháp tính giá thành, xác định kỳ tính giá thành hợp lý, đánh giá sản phẩm dở dang theo phương pháp thích hợp và tính giá thành thực tế sản phẩm… lập báo cáo về chi phí sản xuất và tính giá thành.
Chứng từ sử dụng:
Phiếu thu, phiếu chi tiền mặt, TGNH, bảng tính và phân bổ lương, phiếu nhập kho vật tư, phiếu báo công cụ dụng cụ hỏng, bảng thanh toán lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, chứng từ về khấu hao tài sản cố định, phiếu báo sản phẩm hoàn thành…
Tài khoản sử dụng:
621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 622: chi phí nhân công trực tiếp 627: chi phí sản xuất chung
154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tính giá thành cho sản phẩm hoàn thành ( PP kiểm kê thường xuyên).
Sơ đồ hạch toán chữ T:
Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
SƠ ĐỒ 1.11: HẠCH TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP 152 621 111,112,141, 331 133 VAT đâu ra Mua vật liệu (không qua kho) sử dụng ngay cho sản xuất sản phẩm, thực hiên dịch vụ
611
Trị giá nguyên vật liệu xuất kho sử dụng trong kỳ cho sản xuất sản phẩm, thực hiện dịch vụ( PPKKĐK)
152 Vật liệu xuất sử dụng
trực tiếp cho sản xuất sản phẩm, thực hiện dịch vụ 154 632 631 Cuối kỳ, tính, phân bổ và kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo đối tượng tập hợp chi phí( PPKKĐK)
Cuối kỳ, tính, phân bổ và kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo đối tượng tập hợp chi phí( PPKKTX)
Vật liệu không sử dụng hết cho sản phẩm, thực hiện dịch vụ cuối kỳ nhập lại kho
Chi phí nguyên vật liệu vượt trên mức bình thường
SƠ ĐỒ 1.12: HẠCH TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP.
334 622 154
335
338
Tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền ăn ca phải trả công nhân trực tiếp sản xuất và kinh doanh dịch vụ
Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất
Các khoản trích về BHXH, BHYT, KPCĐ
Cuối kỳ, tính, phân bổ và kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo đối tượng tập hợp chi phí( PPKKTX)
631 Cuối kỳ, tính, phân bổ và kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo đối tượng tập hợp chi phí( PPKKĐK)
SƠ ĐỒ 1.13: HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Đối với chi phí sản xuất chung:
334,338 152,153 214 142,242, 335 111,112, 141,331… 133 627 111,112, 152 154 631 632 Chi phí nhân viên
Chi phí vật liệu, công cụ
Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất sản phẩm, thực hiện dịch vụ
Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước
Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác
Các khoản thu giảm chi
Cuối kỳ, tính, phân bổ và kết chuyển chi phí sản xuất chung theo đối tượng tập hợp chi phí( PPKKTX)
Cuối kỳ, tính, phân bổ và kết chuyển chi phí sản xuất chung theo đối tượng tập hợp chi phí( PPKKĐK)
Chi phí sản xuất cố định không được tính vào giá thành sản phẩm mà tính vào giá vốn hàng bán( do mức sản xuất thực tế < mức công suất bình thường) VAT đầu vào không được tính vào chi phí sản xuất chung
1.2.5.7. Tổ chức hạch toán kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
Nhiệm vụ:
Tổ chức ghi chép, theo dõi, phản ánh, tổng hợp, xử lý số liệu về tình hình xuất kho thành phẩm, tính giá thực tế thành phẩm xuất bản và tính giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí bán hàng, chi phí doanh nghiệp, doanh thu và thuế phải nộp nhà nước. Cuối kỳ, kết chuyển chi phí đã tập hợp trong kỳ và của kỳ trước chuyển sang bên Nợ tk 911; Kết chuyển doanh thu sau khi đã trừ đi các khoản đã làm giảm trừ sang bên Có tk 911 để xác định kết quả kinh doanh một cách chính xác theo đúng quy định.
Chứng từ sử dụng
Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng thông thường, phiếu nhập kho thành phẩm, phiếu xuất kho thành phẩm, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có…
Tài khoản sử dụng
511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 515: doanh thu tài chính
711: thu nhập khác 632: giá vốn hàng bán 641: chi phí bán hàng
642: chi phí quản lý doanh nghiệp 811: chi phí khác
Sơ đồ hạch toán chữ T: 632 635 641,642 811,821 911 511 515 711 421 Kết chuyển giá vốn hàng bán
Kết chuyển chi phí tài chính
Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí khác và chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi (1) Kết chuyển lỗ (2)
Kết chuyển doanh thu bán hàng
Kết chuyển doanh thu tài chính
Kết chuyển thu nhập khác
Ghi chú : (1)&(2) không bao giờ xảy ra
1.2.5.8. Tổ chức cung cấp thông tin qua hệ thống báo cáo kế toán
Báo cáo kế toán là kết quả của công tác kế toán trong doanh nghiệp là nguồn thông tin quan trọng cho các nhà quản trị trong doanh nghiệp cũng như các đối tượng khác ngoài doanh nghiệp.
Hệ thống báo cáo tài chính
Theo quy định hiện nay thì hệ thống báo cáo tài chính bao gôm: - Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Bảng thuyết minh báo cáo tài chính
Những báo cáo do nhà nước quy định thống nhất mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm lập đúng theo mẫu quy định của nhà nước và phải nộp cho các nơi quy định đúng thời hạn.
Hệ thống báo cáo quản trị
Hệ thống báo cáo quản trị bao gồm: các báo được lập ra để phục vụ yêu cầu quản trị của doanh nghiệp ở các cấp khác nhau.
Báo cáo quản trị là những báo cáo chi tiết phục vụ yêu cầu và điều hành sản xuất kinh doanh của lãnh đạo doanh nghiệp và các đơn vị nội bộ doanh nghiệp. Tùy theo yêu cầu và khẳn năng quản lý trong từng doanh nghiệp mà nội bộ khác nhau. Tuy nhiên, hệ thống báo cáo quản trị phải phản ánh được những thông tin về quản lý và điều hành doanh nghiệp theo các lĩnh vực.
- Báo cáo phản ánh tình hình TSCĐ và nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp. - Báo cáo phản ánh tình hình chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm
- Báo cáo tình hình và kết quả tiêu thụ
- Báo cáo phản ánh tình hình các loại quỹ trong doanh nghiệp vốn bằng tiền và tình hình thanh toán.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN KHÁCH SẠN NHA TRANG
2.1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển công ty cổ phần khách sạn Nha Trang Trang
Tên công ty : Công ty cổ phần khách sạn Nha Trang Địa chỉ : 129 Thống Nhất - Nha Trang - Khánh Hòa Điện thoại : 0583822347-3823764-3822224
Fax : 058.823594
Email : ksnhatrang@dng.vnn.vninfo@nhatranghotel.com.vn Website : htth:// www.nhatranghotel.com.vn
Mã số thuế : 4200630045
Số giấy phép đăng ký kinh doanh: 3703000148 do sở kế hoạch đầu tư Khánh Hòa cấp ngày 10/01/2006
Công ty cổ phần khách sạn Nha Trang nguyên là một đơn vị thực thuộc công ty thương mại và đầu tư Khánh Hòa, hạch toán phụ thuộc.
Trước năm 1995, khách sạn Nha Trang chỉ hoạt động đơn thuần là kinh doanh thương mại, giải khát, nhà hàng, khách sạn. Qua quá trình kinh doanh, cải tạo và phát triên công ty đã từng bước hình thành thêm các sản phẩm dịch vụ có chất lượng cao, đội ngũ nhân viên yêu nghề, mến khách. Sự nổ lực vươn lên không ngừng của tập thể cán bộ nhân viên đã hoàn thiện một khách sạn có 38 phòng đầy đủ tiện nghi hiện đại, dịch vụ massage, karaoke cao cấp, nhà hàng thoáng mát, phục vụ các món ăn Âu – Á, hội trường máy lạnh yên tĩnh.
Ngày 01 tháng 01 năm 2006 khách sạn Nha Trang chính thức được cổ phần hóa đổi tên thương hiệu là công ty cổ phần khách sạn Nha Trang theo quyết định 2194/QĐ-UBND ngày 02/11/2005 Uỷ Ban Nhân Dân tỉnh Khánh Hòa. Hạch toán độc lập, vốn điều lệ 5 tỷ VNĐ trong đó có 51% vốn nhà nước.
2.1.2. Chức năng và nhiệu vụ của công ty 2.1.2.1. Chức năng:
- Kinh doanh khách sạn, vận chuyển đưa đón khách du lịch và các dịch vụ phục vụ cho hoạt động khách sạn.
- Kinh doanh nhà hàng: phục vụ tiệc cưới, liên hoan, sinh nhật, ăn uống, phục vụ hội nghị, hội thảo.
- Kinh doanh dịch vụ massage, karaoke cao cấp.
2.1.2.2. Nhiệm vụ
- Đăng ký kinh doanh và hoạt động kinh doanh theo đúng ngành, nghề đã đăng ký. - Chịu trách nhiệm trước các cổ đông về kết quả hoạt động, chịu trách nhiệm trước khách hàng và pháp luật về các sản phẩm và các dịch vụ do Công ty cung cấp, bảo đảm chất lượng hàng hóa theo tiêu chuẩn đã đăng ký.
- Tổ chức thực hiện thỏa thuận, hợp đồng kinh tế dân sự đã ký kết với các đối tác, khách hàng.
- Thực hiện tốt và đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nước.
- Kinh doanh tuân thủ pháp luật Việt Nam và các quy định có liên quan đến pháp luật quốc tế.
SƠ ĐỒ 2.1: SƠ ĐỒ CƠ CẤU QUẢN LÝ Chức năng của bộ phận quản lý:
Hội đồng quản trị : kiểm soát hoạt động quản lý, điều hành công ty giữa các kỳ Đại hội đồng cổ đông.
Ban giám đốc: gồm giám đốc và phó giám đốc
Giám đốc: là người do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, là người đại diện theo pháp luật của Công ty, điều hành toàn diện về mọi mặt hoạt động hàng ngày của Công ty, trực tiếp chỉ đạo thực hiện các lĩnh vực công tác sau: tài chính kế toán, tổ chức nhân sự, quan hệ đối ngoại, đào tạo bồi dưỡng, đầu tư xây dựng cơ sở vật chất, kỹ thuật, chỉ đạo thường xuyên công tác của các phòng: phòng tài chính- tổng hợp, phòng kỹ thuật an ninh, là chủ tịch các hội đồng tư vấn sau: hội đồng lương, hội đồng thi đua khen thưởng, hội đồng kỹ luật cán bộ nhân viên, hội đồng nghiệm thu, thanh lý tài sản, hội đồng khoa học và sáng kiến cải tiến, ký duyệt các chứng từ chi.
Phó giám đốc: là người thực hiện ủy quyền thường xuyên của giám đốc để giải quyết các lĩnh vực công tác sau: công tác kinh doanh tiếp thị thị trường, vệ sinh an toàn thực phẩm, phòng cháy chữa cháy, dân quân tự vệ, chỉ đạo công tác các đơn vị sau: cụm kinh doanh thương mại và nhà hàng, cụm kinh doanh khách sạn và dịch
Hội đồng quản trị Ban giám đốc Phòng tài chính tổng hợp Phong kỹ thuật an ninh Cụm kinh doanh thương mại, nhà hàng Cụm kinh doanh khách sạn, dịch vụ
vụ, ký duyệt các chứng từ thu, thay mặt giám đốc điều hành công ty khi giám đốc vắng mặt.
Phòng tài chính tổng hợp:
Tham mưu cho giám đốc công ty về công tác quản lý tài chính – tài sản, công tác kế toán thống kê, công tác hành chính và quản lý nguồn nhân lực.
Tổ chức thực hiện công tác kế toán, kiểm soát nội bộ, báo cáo quyết toán hoạt động sản xuất kinh doanh theo quy định pháp luật về công tác kế toán. Chịu sự chỉ đạo, điều hành của giám đốc công ty. Tổ chức thực hiện việc phát hành và quản lý các loại hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
Tổ chức thực hiện việc kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh, công tác quản lý tài chính, tài sản của các đơn vị trong công ty. Đôn đốc bảo toàn nguồn thu, đề xuất với giám đốc biện pháp thu hồi công nợ trong kỳ báo cáo.
Phòng kỹ thuật và an ninh:
Tham mưu cho giám đốc công ty về công tác quản lý cơ sở vật chất và kỹ thuật, công tác đảm bảo an ninh trật tự, an toàn về người và tài sản, công tác phòng cháy chữa cháy, công tác đảm bảo vệ sinh trong toàn công ty.
Cụm kinh doanh thương mại, nhà hàng:
Tham mưu cho giám đốc công ty trong công tác quản lý và điều hành hoạt động kinh doanh thương mại và kinh doanh nhà hàng. Thực hiên việc quản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn lao động, trang thiết bị và tài sản do công ty giao. Lập và tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh. Tổ chức việc cung ứng, bảo quản và chế biến nguyên liệu, hàng hóa. Thực hiện việc báo cáo công tác quản lý lao động, tài sản và kết quả kinh doanh của Cụm. Quản lý lao động và chủ động phân phối cho người lao động.
Cụm kinh doanh khách sạn, dịch vụ:
Tham mưu cho giám đốc công ty trong công tác quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh phòng ngủ, dịch vụ karaoke, dịch vụ massage. Thực hiện việc quản lý, sử dụng có hiệu quả nguồn lao động, trang thiết bị tài sản do công ty giao.
2.1.4. Đánh giá khái quát về hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm 2009, 2010, 2011. 2009, 2010, 2011.
Bảng 2.1: Đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của công ty ĐVT:ngđ Chênh lệch 2010/2009 Chênh lệch 2011/2010 Chỉ tiêu 2009 2010 2011 ± % ± % Lợi nhuận sau thuế 1.400.796 1.572.896 1.618.529 172.100 12,29 45.633 2,90 Doanh thu 13.309.240 13.750.240 14.667.726 441.000 3,31 917.486 6,67 Tổng Tài sản bình quân 7.056.606 7.567.671 8.215.322 511.065 7,2 647.651 8,5 Vốn chủ sở hữu bình quân 6.465.796 6.640.890 6.976.434 175.094 2,71 335.544 5,06 (Nguồn: Phòng tài chính tổng hợp)
Nhận xét: Qua bảng phân tích tình hình kinh doanh của công ty trong 3 năm 2009, 2010, 2011 ta thấy: Doanh thu năm 2010 tăng so với năm 2009 441.000 ngđ tương đương tăng 3,31% và doanh thu năm 2011 so với năm 2010 tăng 917.486 ngđ tương đương tăng 6,67%. Lợi nhuận sau thuế 3 năm đều tăng: lợi nhuận sau thế năm 2010 so với năm 2009 tăng 172.100 ngđ tương đương tăng 12,29% và so với năm 2011 tăng 2,9%. Tổng tài sản bình quân trong 3 năm tăng: năm 2011 tổng tài sản bình quân so với năm 2010 tăng 647.651 ngđ tương đương tăng 8,5%. Vốn chủ sở hữu năm 2010 tăng 175.094 ngđ tương đương tăng 2,71% so với năm 2009. Vốn chủ sở hữu bình quân năm 2011 so với năm 2010 tăng 335.544 ngđ tương đương tăng 5,06%.
Phân tích hoạt động kinh doanh của công ty bằng một sổ chỉ tiêu:
Chỉ số lợi nhuận trên doanh thu (ROS), chỉ số lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA), chỉ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)
Đvt: ngđ Chênh lệch 2010/2009 Chênh lệch 2011/2010 Chỉ tiêu 2009 2010 2011 ± % ± % Lợi nhuận sau thuế 1.400.796 1.572.896 1.618.529 172.100 12,29 45.633 2,90 Doanh thu 13.309.240 13.750.240 14.667.726 441.000 3,31 917.486 6,67 ROS (%) 10,52 11,44 11,03 0,92 8,75 -0,41 - 3,58 ROA (%) 19,85 20,78 19,70 0,93 4,69 -1,08 -5,2 ROE (%) 21,66 23,69 23,20 2,03 9,37 -0,49 - 2,07 Nhận xét ROS:
Chỉ số lợi nhuận trên doanh thu năm 2009 là 10,52% tương ứng cứ 100 đồng doanh thu thì thu 10,52 đồng lợi nhuận kế toán sau thuế. Năm 2010 chỉ số ROS tăng 0,92% so vơi năm 2009. Chỉ tiêu ROS năm 2011 so với năm 2010 giảm 0,41%
Nhận xét chỉ số ROA:
Năm 2010 doanh lợi tổng vốn tăng 0,93% so với năm 2009. Trong năm 2009 cứ 100 đồng tài sản bỏ ra thì thu 19,85 đồng lợi nhuận trước thuế. Năm 2011 doanh lợi tổng vốn giảm 1,08% so với năm 2010. Trong năm 2011 cứ 100 đồng tài sản bỏ ra thì thu được 19,7 đồng lợi nhuận sau thuế. Nguyên nhân giảm là do tổng tài sản năm 2011 tăng 647.651 tương đương tăng 8,5% so với năm 2010, lợi nhuận sau thuế chỉ tăng 2,9%. Điều này cho thấy công ty cần có phương án kinh doanh có hiệu quả, đặc biệt là phải phát huy hết công năng của tài sản trong kinh doanh.
Nhận xét chỉ số ROE: