Bảng 1.1 : Bảng đánh giá tình hình tài chính của cơng ty
2.3. KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU VÀO
2.3.1. Chứng từ sử dụng
Hóa đơn Giá trị gia tăng Tờ khai Thuế Giá trị gia tăng
2.3.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
133 Thuế GTGT được khấu trừ (GTGT)
1331 Thuế GTGT - Hàng hóa dịch vụ được khấu trừ 1332 Thuế GTGT - TSCĐ được khấu trừ
2.3.3. Sổ Kế toán
Bảng kê hàng hóa – dịch vụ mua vào Bảng kê hàng hóa – dịch vụ bán ra
2.3.4. Hồn thuế
Định kỳ hàng quý, cơng ty lập một bộ hồ sơ xin hồn thuế gồm: Tất cả Bảng kê đầu vào, đầu ra trong Quý
Bảng chênh lệch giữa số lúc kê khai so với số lúc quyết toán Bảng kê chứng minh xuất khẩu
Tờ đề nghị
Hạn ngạch xuất khẩu
Bảng liệt kê các Hóa đơn (của Quý) với số Hóa đơn liên tục ( kể cả Hóa đơn hủy)
Bảng báo cáo sử dụng Hóa đơn.
2.3.5. Sơ đồ kế toán thuế giá trị tăng được khấu trừ
2.3.6. Một số nghiệp vụ
Nghiệp vụ 1:Ngày 25/12/2012. Mua nguyên vật liệu không nhập kho đưa
Chứng từ ghi sổ
ngay vào sử dụng tại cơng trình I trị giá chưa bao gồm thuế GTGT là 500.000.000đ, thuế GTGT 10% chưa thanh toán cho người bán
Nợ TK 621: 500.000.000 Nợ TK 133: 50.000.000
Có TK 331: 550.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2012 kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ trong
tháng 12/2012
Nợ TK 3331: 200.000.000
Có TK 133: 200.000.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 03
Ngày 25 tháng 12 năm 2012 đến ngày 31 tháng 12 năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Ngày 25/12/2012. Mua nguyên vật liệu không nhập kho đưa ngay vào sử dụng tại cơng trình I trị giá chưa bao gồm thuế GTGT là 500.000.000đ, thuế GTGT 10% chưa thanh toán cho người bán
621
133 331 50.000.000
Ngày 31/12/2012 kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ trong
tháng 12/2012
3331 133 200.000.000
SỔ CÁI
Tên tài khoản Thuế GTGT đầu vào Số hiệu: 133 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ 55.509.990 ........... 25/12 03 25/12
Mua nguyên vật liệu không nhập kho đưa ngay vào sử dụng tại cơng trình I trị giá chưa bao gồm thuế GTGT là 500.000.000đ, thuế GTGT 10% chưa thanh toán cho người bán
131 50.000.000
31/12 03 31/12 Ngày 31/12/2012 kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ trongtháng 12/2012 621
133 200.000.000 ............ Cộng phát sinh Số dư CK 1.897.535.759 0 1.953.045.749