KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

Một phần của tài liệu báo cáo thực tập công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng thanh hóa (Trang 57)

2.5.1 .Chứng từ sử dụng

2.7. KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

Nguyên vật liệu là những tài sản thuộc nhóm hàng tồn kho của doanh nghiệp. Nguyên vật liệu là những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất sản phẩm ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng của sản phẩm được sản

2.7.1. Chứng từ sử dụng

Chứng từ bên ngồi: hóa đơn GTGT, hợp đồng với nhà cung cấp, hóa đơn thương mại, tờ khai hải quan

Chứng từ trong nước: hóa đơn, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

2.7.2. Tài khoản sử dụng

Số hiệu Tên Tài khoản

152 Nguyên liệu, vật liệu

1521 Nguyên liệu 1522 Phụ liệu 1524 Nhiên liệu

1525 Phụ tùng thay thế

1528 Vật tư đưa ngồi gia cơng, chế biến

2.7.3. Sổ kế toán

Thẻ kho, sổ chi tiết, bảng kê, chứng từ ghi sổ, sổ cái

TK 3311 TK 1521, 1522 TK 632

NVL mua ngoài NVL xuất bán

TK 1388 TK 621

NVL nhập hồi NVL xuất cho sản xuất sản phẩm

TK 154 TK 627

NVL sử dụng không hết NVL xuất cho sản xuất

Sơ đị 2.4: Sơ đồ hạch tốn tài khoản ngun vật liệu

2.7.5. Quy trình ghi sổ kế tốn

2.7.6. Một số nghiệp vụ

Nghiệp vụ 1: Ngày 14/24/2012. Xuất nguyên vật liệu chính đưa vào cơng

trình I để xây dựng trị giá nguyên vật liệu là 1.000.000.000đ Nợ TK 621: 1.000.000.000

Có TK 152: 1.000.000.000

Nghiệp vụ 2: Ngày 24/12/2012. Cuối tháng, số vật liệu phụ sử dụng không

hết tại cơng trình I có trị giá 300.000.000đ, kế tốn cho nhập kho trở lại Nợ TK 152: 300.000.000 Có TK 621: 300.000.000 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 07 Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ cái BCĐ SPS TK 152

Ngày 14 tháng 12 năm 2012 đến ngày 24 tháng 12 năm 2012

Trích yếu

Số hiệu tài

khoản Số tiền Ghi

chú

Nợ

A B C 1 D

Ngày 14/24/2012. Xuất nguyên vật liệu chính đưa vào cơng trình I để xây dựng trị giá nguyên vật liệu là 1.000.000.000đ

621

152 1.000.000.000 Ngày 24/12/2012. Cuối tháng, số vật liệu phụ

sử dụng không hết tại cơng trình I có trị giá 300.000.000đ, kế tốn cho nhập kho trở lại

152

621 300.000.000

Cộng X X

SỔ CÁI

Tên tài khoản Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ 34.960.000 ...........

14/12 07 14/12 Xuất nguyên vật liệu chính đưa vào cơng trình I để xây dựng

trị giá nguyên vật liệu là 1.000.000.000đ 621 1.000.0000

24/12 07 24/12 Cuối tháng, số vật liệu phụ sử dụng khơng hết tại cơng trình I

có trị giá 300.000.000đ, kế tốn cho nhập kho trở lại 621 300.000.000 ............ Cộng phát sinh Số dư CK 1.715.748.119 0 1.750.708.119

2.8. KẾ TỐN CƠNG CỤ, DỤNG CỤ

Công cụ dụng cụ là các loại tư liệu lao động được sử dụng cho các hoạt đông sản xuất kinh doanh khác nhau nhưng không được tiêu chuẩn trở thành TSCĐ

2.8.1. Chứng từ sử dụng

Tờ trình, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, bảng kê công cụ dụng cụ

2.8.2. Sổ sách sử dụng

Sổ cái tài khoản 153

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiêt tài khoản 153

2.8.3. Tài khoản sử dụng

Số hiệu Tên Tài khoản 153 Công cụ, dụng cụ 1531 Công cụ, dụng cụ 1532 Bao bì 1533 Đồ dùng cho thuê 2.8.4. Quy trình ghi sổ 2.8.5. Sơ đồ hạch toán 111, 112 153 142 TK Loại 6 (1) (3a) (3b) Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 153 Sổ cái TK 153

133 242 331 (2) TK Loại 6 (4a) (4b) 133 (5) 627

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch tốn tài khoản cơng cụ dụng cụ

Chú thích :

Mua cơng cụ dụng cụ thanh toán ngay

Mua cơng cụ dụng cụ chưa thanh tốn cho nhà cung cấp

(3a)(3b) Xuất cơng cụ dụng cụ có giá trị lớn phân bổ trong vịng 12 tháng (4a)(4b) Xuất cơng cụ dụng cụ có giá trị lớn phân bổ từ 12 tháng trở lên (5) Cơng cụ dụng cụ xuất dùng được phân bổ tồn bộ giá trị vào phân xưởng sản xuất

2.8.6. Một số nghiệp vụ

Nghiệp vụ 1: Ngày 16/22/2012. Xuất công cụ dụng cụ sử dụng tại cơng

trình II 8.400.000đ, sử dụng tại cơng trình I 9.000.000đ. Cơng cụ dụng cụ này phân bổ 1 lần

Nợ TK 627 (I): 9.000.000 Nợ TK 627 (II): 8.400.000

Nghiệp vụ 2: Ngày 22/12/2012 công ty mua 2 máy vi tính hiệu LG về nhập

kho theo phiếu nhập theo HĐ số 01 với 8.700.000/chiếc VAT 10%. Thanh toán bằng chuyển khoản Nợ TK 153: 17.400.000 (8.700.000*2) Nợ TK 133: 1.740.000 Có TK 1121: 19.140.000 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 08

Ngày 16 tháng 12 năm 2012 đến ngày 22 tháng 12 năm 2012

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ A B C 1 D

Ngày 16/22/2012. Xuất cơng cụ dụng cụ sử dụng tại cơng trình II 8.400.000đ, sử dụng tại cơng trình I 9.000.000đ. Công cụ dụng cụ phân bổ 1 lần

627

153 17.400.000

Ngày 22/12/2012. Cơng ty mua 3 máy vi tính hiệu LG về nhập kho theo phiếu nhập theo HĐ

số 01 với 8.700.000/chiếc VAT 10%. Thanh tốn bằng chuyển khoản

153 133 1121 17.400.000 Cộng X X 34.800.000 X

SỔ CÁI

Tên tài khoản Cơng cụ dụng cụ Số hiệu: 153 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ 43.259.369 ........... 16/12 08 16/12

Xuất công cụ dụng cụ sử dụng tại cơng trình II 8.400.000đ, sử dụng tại cơng trình I 9.000.000đ. Cơng cụ dụng cụ phân bổ 1 lần

627 17.400.00

22/12 08 22/12

Cơng ty mua 3 máy vi tính hiệu LG về nhập kho theo phiếu nhập theo HĐ số 01 với 8.700.000/chiếc VAT 10%. Thanh toán bằng chuyển khoản

1121 17.400.000 ............ Cộng phát sinh Số dư CK 17.400.000 43.259.369 17.400.00

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu chứng từ Diễn giải Tài khoản ĐƯ Số tiền Chú giải

Thu Chi Thu(gửi vào) Chi (rút

ra) Còn lại A B C D E 1 2 3 F 16/12 Xuất công cụ dụng cụ sử dụng tại cơng trình II 8.400.000đ, sử dụng tại cơng trình I 9.000.000đ. Công cụ dụng cụ phân bổ 1 lần 627 17.400.000 17/12

Công ty mua 3 máy vi tính hiệu LG về nhập kho theo phiếu nhập theo HĐ số 01 với 8.700.000/chiếc VAT 10%. Thanh toán bằng chuyển khoản

2.9. KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ DANG

Chi phí sản xuất: Là tồn bộ các khoản hao phí vật chất mà doanh nghiệp đã bỏ ra để thực hiện quá trình sản xuất sản phẩm.

Giá thành sản phẩm: Là những chi phí gắn liền với một kết quả sản xuất nhất định.

2.9.1. Quy trình cơ bản về tính giá thành

Bước 1: Tập hợp chi phí sản xuất phát sinh theo 4 khoản mục: chi phí

nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi cơng

Bước 2: Tổng hợp các khoản chi phí đã phát sinh sau đó :

Tính và phân bổ lao vụ

Phân bổ cho những chi phí sản xuất chung cho các đối tượng có liên quạn( nếu có)

Xử lý các khoản làm tăng hay làm giảm giá thành Kết chuyển các khoản này về tài khoan tính giá thành

Bước 3: Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Bước 4: Tính giá thành sản hồn thành trong kỳ 2.9.2. Tóm tắt sơ đồ hạch tốn

621 154 152,111 Kết chuyển chi phí nguyên vật

liệu trực tiếp

phế liệu thu hồi từ xây dựng nhập kho hoặc bán bn

622 155

kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp

Nhập kho

627 157

Kết chuyển chi phí sản xuất chung

gửi bán

632

623 Hồn thành

Chi phí sử dụng máy thi cơng

Chi phí sản xuất chung cố định khơng được tính vào giá thành sản phẩm hoàn thành

do mức sản xuất thực tế nhỏ hơn mức cơng suất bình thường

Sơ đồ 2.6: sơ đồ hạch tốn tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

2.9.3. Tập hợp chi phí tính giá thành khoản mục cơng trình

2.9.3.1.Tài khoản chi phí ngun vật liệu trực tiếp

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm tất cả các khoản chi phí về vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu. Được sử dụng để trực tiếp sản xuất sản phẩm. Các loại nguyên liệu này có thể được xuất ra từ kho hoặc có thể mua trực tiếp về sử dụng ngay, hoặc tự sản xuất và đưa vào xây dựng

2.9.3.1.1. Chứng từ sử dụng

Lệch sản xuất (nếu có), phiếu xuất kho, bảng phân bổ chi phí ngun vât liệu, hóa đơn GTGT

2.9.3.1.2. Sổ kế tốn

2.9.3.1.3. Quy trình ghi sổ

2.9.3.1.4. Tóm tắt sơ đồ hoạch tốn

152 621 154

xuất kho NVL để trực tiếp SX

Cuối kỳ kết chuyển chi phí tính Giá thành sản phẩm

111,112,141,331

Mua NVL về sử dụng luôn 133

154

Đưa NVL doanh nghiệp tự SX được vào SX

Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp

2.9.3.1.5. Một số nghiệp vụ

Nghiệp vụ 1: Ngày 18/12/2012. Xuất kho vật liệu xây dựng 700.000.000 trong đó xuất cho cơng trình I 300.000.000, cơng trình II 400.000.000

Nợ TK 621 (I): 300.000.000 Nợ TK 621(II): 400.000.000

Có TK 152: 700.000.000

Nghiệp vụ 2: Ngày 30/12/2012. Cuối tháng, kết chuyển chi phí nguyên vật

liệu trực tiếp trong từng hạng mục cơng trình Nợ TK 154 (I): 300.000.000 Có TK 621 (I): 300.000.000 Nợ TK 154 (II) : 400.000.000 Có TK 621 (II): 400.000.000 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 09

Ngày 08 tháng 12 năm 2012 đến ngày 30 tháng 12 năm 2012

Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 621 Sổ cái TK 621

Trích yếu

Số hiệu tài khoản

Số tiền Ghi

chú

Nợ Có

A B C 1 D

Ngày 18/12/2012. Xuất kho vật liệu xây dựng 700.000.000 trong đó xuất cho cơng trình I 300.000.000, cơng trình II 400.000.000

621 152 700.000.000

Ngày 30/12/2012. Cuối tháng, kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong từng hạng mục cơng trình

154

621 700.000.000

Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa

SỔ CÁI

Năm 2012

Tên tài khoản Chi phí vật liệu, nguyên liệu trưc tiếp Số hiệu: 621

Ngày tháng ghi

sổ

Chứng từ ghi

sổ Diễn giải Số hiệu

TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ A B C D E 1 2 G Tháng 12/2012 ........... 8/12 09 8/12

Xuất kho vật liệu xây dựng 700.000.000 trong đó xuất cho cơng trình I 300.000.000, cơng trình II 400.000.000

152 700.000.000

30/12 09 9/12 Cuối tháng, kết chuyển chi phí nguyên vật

liệu trực tiếp trong từng hạng mục cơng trình 154 700.000.000

Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ

Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa

2.9.3.2. Tài khoản chi phí nhân cơng trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tất cả các khoản liên quan đến người lao trực tiếp sản xuất sản phẩm như tiền lương phải thanh tốn, khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí theo quy định

2.9.3.2.1. Chứng từ sử dụng

Bảng chấm công, bảng lương, bảng phân bổ chi phí tiền lương

2.9.3.2.2. Sổ kế tốn

Sổ chi tiết, Sổ chi phí sản xuất kinh doanh mở cho tài khoản 622, sổ cái tài khoản 622, chứng từ ghi sổ

2.9.3.2.3. Quy trình ghi sổ kế tốn

2.9.3.2.4. Tóm tắt sơ đồ hoạch tốn

334,338 622 154

chi phí lương và các khoản trích theo lương cho cơng trực tiếp SX

Cuối kỳ kết chuyển chi phí tính

giá thành

335

trích trước lương cho cơng nhân Trực tiếp SX

334

Chi phi tiền ăn giữa ca cho Công nhân trực tiếp SX

111,141

Chi phí nhân cơng trực tiếp Được thanh toán bằng tiền mặt

Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch tốn tài khoản chi phí nhân cơng trục tiếp

2.9.3.2.5. Một số nghiệp vụ

Nghiệp vụ 1: Ngày 25/12/2012. Cuối tháng tính lương và các khoản phải trả

Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 622 Sổ cái TK 622

Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa

cho cơng nhân xây dựng cơng trình I 45.000.000, cơng trình II là 45.000.000 Nợ TK 622 (I) : 45.000.000

Nợ TK 622 (II) : 45.000.000

Có TK 334: 90.000.000

Nghiệp vụ 2: Ngày 30/12/2012. Cuối tháng kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp cho cơng trình I

Nợ TK 154 (I): 45.000.000 Nợ TK 154 (II): 45.000.000

Có TK 622: 90.000.000

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 10

Ngày 25 tháng 12 năm 2012 đến ngày 30 tháng 12 năm 2012

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghichú

Nợ Có

A B C 1 D

Ngày 25/12/2012. Cuối tháng tính lương và các khoản phải trả cho công nhân xây dựng cơng trình I 90.000.000, trong đó lao động thuê ngoài 40.000.000

622 334 90.000.000

Ngày 30/12/2012. Cuối tháng kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp cho cơng trình I

154

622 90.000.000

Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa

SỔ CÁI

Năm 2012

Tên tài khoản Chi phí nhân cơng trực tiếp Số hiệu:622 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ A B C D E 1 2 G Tháng 12/2012 ........... 25/12 12 25/12

Cuối tháng tính lương và các khoản phải trả cho cơng nhân xây dựng cơng trình I 90.000.000, trong đó lao động th ngồi 40.000.000

334 90.000.000

30 /12 12 31/12 Cuối tháng kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp

cho cơng trình I 154 90.000.000

Cộng phát sinh

Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa

2.9.3.3. Chi phí sử dụng máy thi cơng

Là biểu bằng tiền của tồn bộ hao phí về sử dụng xe, máy thi cơng sử dụng trực tiếp cho xây dựng cơng trình

2.9.3.3.1. Chứng tù sử dụng

Bảng thanh toán lương Bảng phân bổ tiền lương Phiếu xuất kho

Bảng phân bổ chi phí trả trước Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

Hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ mua ngồi Phiếu chi giấy báo nợ của ngân hàng

2.9.3.3.2.Tài khoản sử dụng

Số hiệu Tên tài khoản

623 Chi phí sử dụng máy thi cơng

6231 Chi phí nhân cơng 6232 Chi phí vật liệu

6233 Chi phí dụng cụ sản xuất 6234 Chi phí khấu hao máy thi cơng 6237 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6238 Chi phí bằng tiền khác

2.9.3.3.3. Sổ kế tốn

Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ

Sổ chi tiết: sổ chi phí sản xuất kinh doanh, sổ chi tiết tài khoản 623

2.9.3.3.4. Quy trình ghi sổ kế tốn

2.9.3.3.5. Một số ví dụ

Nghiệp vụ 1: Ngày 15/12/2012. Cơng trình II doanh nghiệp thực hiện, chi

Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 623 Sổ cái TK 623

Báo cáo thực tập Công việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa

phí máy thi cơng, chi phí nhiên liệu mua ngồi đưa ngay vào sử dụng 4.000.000, cơng trình I chi phí hết đã thanh tốn bằng tiên mặt

Nợ TK 623 (I) : 4.000.000 Nợ TK 623 (II) : 4.000.000

Có TK 111: 8.000.000

Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2012. Cuối tháng kết chuyển chi phí máy thi cơng

của từng cơng trình II

Nợ TK 154 (I) : 4.000.000 Nợ TK 154 (II) : 4.000.000

Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 11

Ngày 15 tháng 12 năm 2012 đến ngày 31tháng 12 năm 2012

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Nợ Có

A B C 1 D

Ngày 15/12/2012. Cơng trình II doanh nghiệp thực hiện, chi phí máy thi công, chi phí nhiên liệu mua ngoài đưa ngay vào sử dụng 4.000.000, cơng trình I 4.000.000 chi phí hết đã thanh toán bằng tiên mặt

623

111 8.000.000

Ngày 31/12/2012. Cuối tháng kết chuyển chi phí máy thi cơng của từng cơng trình II

154

Một phần của tài liệu báo cáo thực tập công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng thanh hóa (Trang 57)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(153 trang)
w