2.9.3.1 .Tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
2.18. KẾ TOÁN DOANH THU
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau:
Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua
Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiêm sốt hàng hóa
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ich kinh tế từ giao dịch bán hàng
2.18.1. Tài khoản sử dụng
5111 – Doanh thu bán hàng hóa 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ 5114 – Doanh thu trợ cấp trợ giá 5115 – Doanh thu hàng gửi đi bán
5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
2.18.2. Chứng từ kế toán
Đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT/hóa đơn bán hàng, bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ, các chứng từ thanh toán phiếu thu, giấy gáo ngân hàng
2.18.3. Sổ kế toán
Sổ cái TK 5111, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết tài khoản 5111:
217.4. Quy trình ghi sổ kế toán
2.18.5. Một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Cơng trình I hồn thành khách hàng đã nghiệm thu cơng trình thanh tốn cho cơng ty 1.000.000.000 bằng tiền mặt, trong đó thuế GTGT 10%
Nợ TK 111: 1.000.000.000 Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 5111 Sổ cái TK 5111
Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
Có TK 511: 900.000.000 Có TK 3331: 100.000.000
Nghiệp vụ 2: Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vu để xác
định kết quả kinh doanh số tiền 22.556.506.871
Chứng từ thu thập (phiếu kế tốn, bảng tổng hợp hàng hóa dịch vụ bán ra) xem phụ lục
Nợ TK 5111: 22.556.506.871
Có TK 911: 22.556.506.871
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 22
Ngày27 đến ngày 31 tháng 12 Năm 2012
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh
511
911 22.556.506.87 1 Cơng trình I hồn thành khách hàng
đã nghiệm thu cơng trình thanh tốn cho công ty 10.000.000.000 bằng tiền mặt, trong đó thuế GTGT 10% 1111 511 3331 1.000.000.000 Cộng X X 23.556.506.87 1 X
Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
SỔ CÁI
Năm 2012
Tên tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G Tháng 12/2012 0 08/12 22 08/12 Cơng trình I hồn thành khách hàng đã nghiệm thu cơng trình thanh tốn cho cơng ty 10.000.000.000 bằng tiền mặt, trong đó thuế GTGT 10%
900.000.000
31/12 22 31/12 Kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh
911 22.556.506.871
Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ
Báo cáo thực tập Công việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
2.19. KẾ TỐN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
Khái niệm: Là những nguồn thu gồm các khoản thu hoặc các khoản lãi liên quan đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp, các khoản chiết khấu thương mại được hưởng.
2.19.1. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ dùng để ghi sổ,Phiếu thu,Chứng từ gốc đính kèm, Hóa đơn
GTGT hàng mua vào.
2.19.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản cấp 1: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
2.19.3. Sổ kế tốn sử dụng
Sổ tổng hợp : chứng từ ghi sổ, Cái tài khoản 515, Sổ Cái các tài khoản liên
quan 2.19.4. Sơ đồ hạch toán TK 515 911 331 (2) (1) Ghi chú:
(1) Chiết khấu thương mại được hưởng khi trả tiền cho người bán trước thời hạn
(2) K/c DT HĐTC để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
2.19.5. Quy trình ghi sổ kế tốn
2.19.6. Nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/12/2012 trả trước tiền mua hàng cho Công ty TNHH
Trung Thành Sơn nên được hưởng chiết khấu thanh toán 1% trên tổng giá thanh toán, số tiền hàng là 7.847.000 đồng (thuế GTGT 10%).
Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 515 Sổ cái TK 515
Báo cáo thực tập Công việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
Chứng từ sử dụng (phiếu thu, sổ chi tiết công nợ trả cho người bán) Nợ TK 111: 78.470
Có TK 515: 78.470
Nghiệp vụ 2 : Ngày 31/12 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định
kết quả kinh doanh
Nợ TK 515: 17.543.615 Có TK 911: 17.543.615 Chứng từ sử dụng (phiếu kết chuyển)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 23
Ngày15 đến ngày 31 tháng 12 Năm 2012
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghichú
Nợ Có
A B C 1 D
Trả trước tiền mua hàng cho Công ty TNHH Trung Thành Sơn nên được hưởng chiết khấu thanh toán 1% trên tổng giá thanh toán
111
515 78.470
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài
chính để xác định KQKD 515 911 888.300
Cộng
Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
SỔ CÁI
Năm 2012
Tên tài khoản doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu
TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G …..
15/12 23 15/12 Trả trước tiền mua hàng cho Công ty TNHH Trung Thành Sơn nên được hưởng chiết khấu thanh toán 1% trên tổng giá thanh toán
111 78.470
31/12 23 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định KQKD
911 888.300
Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ
Báo cáo thực tập Công việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
2.20. KẾ TỐN CHI PHÍ TÀI CHÍNH
Khái niệm: Chi phí tài chính là những chi phí gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh…
2.20.1. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ dùng để ghi sổ: Phiếu thu, Chứng từ gốc đính kèm, Hóa đơn
GTGT hàng bán ra
2.20.2. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản cấp 1: 635 - Chi phí tài chính
2.20.3 Sơ đồ hạch tốn
TK 635
131 911 (1) (2)
Sơ đồ 2.12: Sơ đồ hạch tốn chi phí tài chính
Ghi chú:
(1) Chiết khấu thanh toán cho khách hàng
(2) K/c CP HĐTC để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
2.20.4. Quy trình ghi sổ kế tốn
2.20.5. Sổ kế tốn sử dụng
Sổ tổng hợp: chứng từ ghi sổ, Cái tài khoản 635, Sổ Cái các tài khoản liên
quan 2.20.6. Nghiệp vụ phát sinh Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 635 Sổ cái TK 635
Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/12/2012 cơng ty trả lãi vay theo quý với số tiền vay
ngắn hạn ngân hàng là 400.000.000 đồng, lãi suất 10%/năm.
Chứng từ sử dụng (phiếu tính lãi, hợp đồng vay nợ, phiếu chi)
Nợ TK 635: 12.000.000
Có TK 111: 12.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2012 kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 đẻ
xác định kết quả kinh doanh tồn chi phí phát sinh trong năm là 112.656.324
Chứng từ sử dụng (phiếu kết chuyển) xem phụ lục
Nợ TK 911: 112.656.324
Có TK 635: 112.656.324
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 24
Ngày15 đến ngày 31 tháng 12 Năm 2012
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Chi phí lãi vay ngắn hạn ngân
hàng lãi suất 10 %/năm 635 111 12.000.000
Kết chuyển chi phi tài chính
để XĐKQKD 911 635
112,656,324
Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
SỔ CÁI
Năm 2012
Tên tài khoản chi phí tài chính Số hiệu: 635 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G Tháng 12/2012
15/12 24 15/12 Chi phí lãi vay ngắn hạn lãi suất 10%/năm 111 12.000.000
31/12 24 31/12 Kết chuyển chi phí tài chính để XĐKQKD 911 112.656.324
Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ
Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
2.21. KẾ TỐN GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Giá vốn hàng bán : là giá thực tế xuất kho của số thành phẩm hàng hóa, hoăc giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành đã được xác định hoàn thành đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá thành để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
2.21.1. Chứng từ sử dụng
Phiếu xuất kho, bảng tổng hợp nhập xuất tồn, bảng phân bổ giá vốn
2.21.2. Sổ kế toán sử dụng
Sổ cái tài khoản 632, chứng từ ghi sổ, sổ chi phí sản xuất kinh doanh
2.21.3. Quy trình ghi sổ kế tốn
2.21.4. Sơ đồ hạch toán
156 632 911
xuất bán hàng K/C GVHB để xác định kết quả
hoạt động kinh doanh
Sơ đồ 2.13: Sơ đồ hạc toán giá vốn hàng bán
2.21.5. Nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/12/2012. Bàn giao cơng trình I cho khách hàng,
giá trị cơng trình tương đương với doanh thu thực hiện là 20.000.000.000 Nợ TK 632: 20.000.000.000
Có TK 154: 20.000.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/ 2012. Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác
định kết quả kinh doanh trong kỳ
Nợ TK 911: 20.000.000.000 Có TK 632: 20.000.000.000 Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 632 Sổ cái TK 632
Báo cáo thực tập Công việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 25
Ngày15 đến 31 tháng 12 Năm 2012
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Bàn giao cơng trình I cho khách hàng, giá trị cơng trình tương đương với doanh thu thực hiện là 20.000.000.000
632 154 20.000.000
Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
911 632 20.000.000.00
0
Cộng X X 40.000.000.00
Báo cáo thực tập Công việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
SỔ CÁI
Năm 2012
Tên tài khoản giá vốn hàng bán Số hiệu: 632
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệuTK ĐƯ
Số tiền Ghi chú Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G Tháng 12/2012
29/12 25 29/12 Giá vốn hàng bán theo hóa đơn số
134567 155 20.000.000.000
31/12 25 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả hoạt động kinh doanh 911 20.000.000.000
Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
2.22. KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
Chi phí quản lý doanh nghiệp: là tồn bộ chi phí có liên quan đến hoạt
động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của tồn bộ doanh nghiệp
Số hiệu Tên tài khoản
6421 Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp 6422 Chi phí vật liệu bao bì
6423 Chi phí đồ dùng dùng trong quản lý
6424 Chi phí khấu hao TSCĐ dùng trong quản lý chung
6427 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6428 Chi phí khác bằng tiền
2.22.1. Chứng từ sử dụng
Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương, phiếu xuất kho, bảng phân bổ công cụ dụng cụ
Bảng phân bổ chi phí trả trước, bảng phân bổ khấu hao,hóa đơn GTGT
2.22.2. Sổ kế toán sử dụng
Sổ cái tài khoản 642, sổ chi tiết,chứng từ ghi sổ
2.22.3. Sơ đồ hạch toán
142 642 911
Phân bổ chi phí trả trước cho K/C CP QLDN để xác định kết doanh nghiệp quả hoạt động kinh doanh
Sơ đơ 2.14: Sơ dồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
2.22.4. Quy trình ghi sổ kế tốn
2.22.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: ngày 24/12/2012 phiếu chi 223/PC cơng ty thanh tốn tiền chi
Chứng từ ghi sổ BCĐ SPS TK 642 Sổ cái TK 642 Chứng từ gốc
Báo cáo thực tập Công việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
phí tiếp khách ở bộ phận quản lý doanh nghiệp tổng giá thanh toán 11.000.000 VAT 10%
Chứng từ thu thập (phiếu chi, hóa đơn GTGT) xem phụ lục
Nợ TK 642: 10.000.000
Nợ TK 1331: 1.000.000
Có TK 1111: 11.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2012 công ty kết chuyển chi phí quản lý doanh
nghiệp để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Chứng từ thu thập (phiếu kế
toán ) Nợ TK 911: 585.057.334 Có TK 642: 585.057.334 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 26 Ngày24 đến 31 tháng 12 Năm 2012 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghichú Nợ Có A B C 1 D
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
để XDKQKD 911 642 585.057.334
Thanh tốn tiền chi phí tiếp khách ở bộ
phận quản lý doanh nghiệp 642
111
1 10.000.000
Tiền thuế GTGT theo hóa đơn số 008998 133 1111 1.000.000
Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
SỔ CÁI
Năm 2012
Tên tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu
TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G Tháng 12/2012
24/12 26 24/12 Tiền tiếp khách ở bộ phận quản lý doanh
nghiệp 1111 10.000.0000
31/12 26 31/12 Kết chuyển lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ 911 585.057.334
Cộng phát sinh
Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
2.23. LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM2.23.1. Lập bảng cân đối số phát sinh 2.23.1. Lập bảng cân đối số phát sinh
Sơ đồ 2.15: Sơ đồ dịng dữ liệu quy trình lập bảng cân đối số phát sinh
2.23.2. Diễn giải sơ đồ :
Số Dư cuối kỳ của bảng cân đối số phát sinh năm trước là số liệu để ghi vào số Dư đầu kỳ trong bảng cân đối số phát sinh năm nay
Số liệu để ghi vào phát sinh bên Nợ, phát sinh bên Có trong bảng cân đối số phát sinh là lũy kế của các tài khoản trên sổ Cái
Số Dư cuối kỳ được tính như sau : Đối với các tài khoản loại :1, 2
Số Dư cuối kỳ = Số Dư đầu kỳ + Phát sinh bên Nợ - Phát sinh bên Có Đối với các tài khoản loại : 3, 4
Số Dư cuối kỳ = Số Dư đầu kỳ + Phát sinh bên Có - Phát sinh bên Nợ
Đối với các tài khoản 5, 6, 7, 8, 9 cuối kỳ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh nên khơng có số dư cuối kỳ
Sổ Cái các tài khoản Bảng cân đối số phát sinh năm trước Bảng cân đối số phát sinh năm nay
Báo cáo tài chính Tập hợp sổ lũy
kế của các tài khoản
Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
2.23.3. Lập bảng cân đối kế tốn
Sơ đồ 2.16: Sơ đồ dịng dữ liệu quy trình lập bảng cân đối kế tốn
Bảng cân đối số phát sinh, Sổ chi tiết tài khoản Loại 1, 2, 3, 4 Bảng cân đối kế toán năm trước Mã tổng hợp của bảng cân đối kế toán
Mã chi tiết của bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán năm
nay Tập hợp, ghi vào
mã chi tiết của bảng CĐKT Cộng mã chi tiết, lập mã tổng hợp của bảng CĐKT Ghi chép đúng thứ tự, mã số của bảng CĐKT
Tập tin báo cáo tài chính
Báo cáo thực tập Công việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
MINH HOẠ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN