2.9.3.1 .Tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
2.11. KẾ TOÁN KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
2.11.4.3. Phương pháp khấu hao theo số lượng sản phẩm
Dựa trên số lượng sản phẩm ước tính tài sản có thể tạo ra
Điều kiện áp dụng TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh được tính khấu hao theo phương pháp này là các loại máy móc thỏa mãn điều kiện các điều
Trực tiếp liên quan đến sản xuất sản phẩm
Xác định được tổng số lượng, khối lượng sản phẩm sản xuất theo cơng xuất thiết kế của TSCĐ
Mức trích khấu hao bình qn cho một đơn vị sản phẩm =
Nguyên giá TSCĐ
Sản lượng theo cơng thức thiết kế Mức trích
khấu hao năm của TSCĐ
=
Tổng mức trích khấu hao của 12 tháng trong
năm
Cơng suất sử dụng thực tế bình qn tháng trong năm tài chính khơng thấp hơn 50% cơng suất thiết kế.
Mức trích khấu hao trong tháng của TSCĐ = Số lượng sản phẩm sản xuất trong tháng x Mức trích khấu hao bình qn tính cho một đơn vị sản
phẩm Chứng từ kế tốn sử dụng
Bảng tính khấu hao, bảng phân bổ khấu hao
2.11.5. Sổ sách sử dụng
Chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản 214
Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
2.11.7. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ : Trích khấu hao xe, máy thi cơng ở cơng trình II ở bộ phận chi
phí sử dụng máy thi cơng là 300.000.000 Nợ TK 623 (II): 300.000.000
Có TK 214: 300.000.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 14
Ngày 31tháng 12 Năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 214 Sổ cái TK 214
Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
Trích khấu hao xe, máy thi cơng ở cơng trình II ở bộ phận chi phí sử dụng máy thi cơng là 300.000.000
623 214 300.000.000
Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
SỔ CÁI
Năm 2012
Tên tài khoản khấu hao tài sản cố định Số hiệu: 214
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK ĐƯSố hiệu
Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Tháng 12/2012 438.201.055 ........... 31/12 14 31/12
Trích khấu hao xe, máy thi cơng ở cơng trình II ở bộ phận chi phí sử dụng máy thi cơng là 300.000.000 623 300.000.000 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 363.400.000 801.601.055
Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
2.12. KẾ TỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN
Tài khoản này phản ánh chi phí thực hiện các dự án đầu tư XDCB (bao gồm chi phí mua sắm mới TSCĐ, xây dựng mới hoặc sửa chữa, cải tạo mở rộng, hay trang bị lại kỹ thuật cơng trình và tình hình quyết tốn dự án đầu tư XDCB của các doanh nghiệp tiến hành công tác mua sắm TSCĐ, đầu tư XDCB, sửa chữa TSCĐ
Cơng tác đầu tư XDCB có thể tự làm hoặc giao thầu
2.12.1. Tài khoản sử dụng
Số hiệu tài Tên tài khoản
241 Xây dựng cơ bản
2411 Mua sắm TSCĐ
2412 Đầu tư XDCB
2413 Sữa chữa lớn TSCĐ
2.12.2. Sổ sách sử dụng
Sổ cái, chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết
2.12.3.Quy trình ghi sổ
Về đầu tư xây dựng cơ bản công ty Cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa áp dụng theo phương thức tự làm. Trong tháng 12 Năm 2012
công ty phát sinh một số nghiệp vụ sau:
Nghiệp vụ 1: Ngày 12/12/2012 công ty tiến hành xuất nguyên vật liệu như
cát, đá, xi măng... dùng cho hoạt động xây dựng cơng trình I là 500.000.000
Chứng từ thu thập (phiếu xuất kho) xem phụ lục
Nợ TK 2412: 500.000.000 Có TK 152: 500.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 25/12/2012 theo bảng chấm công số 113 tiền lương thuê
cơng nhân xây dựng cơng trình I phải trả trong tháng 95.000.000 Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 241 Sổ cái TK 241
Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa Nợ TK 2412: 95.000.000 Có TK 334: 95.000.000 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 15
Ngày 12 đến ngày 25tháng 12 Năm 2012
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Tiền lương phải trả cho viêc thuê cơng nhân xây dựng cơng trình I
2412 334 95.000.000
Xuất nguyên vật liệu dùng cho hoạt động xây dựng cơng trình I
2412
152 500.000.000
Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
SỔ CÁI
Năm 2012
Tên tài khoản đầu tư xây dựng cơ bản Số hiệu: 2412
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK ĐƯSố hiệu
Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Tháng 12/2012 942.632.636 ...........
12/12 15 12/12 Xuất nguyên vât dùng cho hoạt động xây dựng cơng trình I 152 500.000.000 25/12 15 25/12 Tiền lương thuê công nhân xây dựng cơng
trình I 334 95.000.000
Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ
786.171.727 1.728.804.363
Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
2.13. KẾ TỐN VAY NGẮN HẠN
Tài khoản này dùng để phản ánh các khỏa vay ngắn hạn và tình hình trả nợ tiền vay của doanh nghiệp, bao gồm các khoản tiền vay ngân hàng, vay của các tổ chức cá nhân trong và ngoài đơn vị
Vay ngắn hạn là các khoản vay có thời hạn thanh tốn trong một kỳ sản xuất kinh doanh bình thường hoặc một năm tài chính
Kế tốn vay ngắn hạn phải đảm bảo một số yêu cầu sau:
Kế toán tiền vay ngắn hạn phải đảm bảo theo dõi chi tiết số tiền đã vay, lãi vay, số tiền gốc đã trả( gốc và lãi vay) số tiền còn phải trả theo đối tượng cho vay, khế ước cho vay
Chứng từ kế toán
2.13.1. Hợp đồng tiến dụng
Giấy báo có, giấy báo nợ, sổ phụ ngân hàng
2.13.2. Chứng từ phát sinh tại doanh nghiệp
Các giấy tờ liên quan đến thế chấp đi vay, giấy bảo lãnh, phiếu thu
2.13.3. Sổ kế toán
Chứng từ ghi sổ Sổ cái tài khoản 311
2.13.4. Sơ đồ hạch toán TK 311 TK 311 111,112 331 (3) (1) 111 (2)
Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
Ghi chú:
(1) Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ người bán (2) Vay ngắn hạn về nhập quỹ
(3) DN trả nợ tiền vay ngắn hạn bằng tiền mặt, TGNH
2.13.5. Quy trình ghi sổ kế tốn
2.13.6. Một số ví dụ minh họa
Nghiệp vụ 1: Ngày 08/12 công ty trả nợ cho ngân hàng Sacombank chi
nhánh Thanh Hóa bằng chuyển khoản 3.000.000.000 đồng, đã nhận được giấy báo nợ.
Chứng từ thu thập ( giấy báo nợ), xem phụ lục
Nợ TK 311: 3.000.000.000
Có TK 112: 3.000.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 13/12/2012 theo phiếu thu 132/PT công ty vay ngân
hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh Quảng Xương số tiền 320.125.000 trả lãi vào cuối mỗi tháng với lãi xuất 1,5%/tháng.
Chứng từ thu thập ( giấy vay nợ, phiếu thu) xem phụ lục
Nợ TK 1111: 320.125.000 Có TK 311: 320.125.000 Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 131 Sổ cái TK 311
Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 16
Ngày 13 tháng 12 Năm 2012
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Theo phiếu thu 113/PT cơng ty vay ngắn hạn ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh Quảng Xương
1111 311 320.125.000 Công ty trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng
Sacombank chi nhánh Thanh Hóa 311 112 3.000.000.000
Báo cáo thực tập Công việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
SỔ CÁI
Năm 2012
Tên tài khoản vay ngắn hạn Số hiệu: 311 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Tháng 12/2012 2.000.000.000 ...........
08/12 16 08/12 Công ty trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng Sacombank chi nhánh Thanh Hóa 112 3.000.000.000
13/12 16 13/12
Theo phiếu thu 113/PT công ty vay ngắn hạn ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh Quảng Xương
1111 320.125.000
Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ
13.933.955.000 15.333.955.000 3.400.000.000
Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
2.14. KẾ TỐN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh tốn về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết. Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh toán về nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ.
2.14.1. Chứng từ sử dụng
Giấy báo nợ Phiếu chi, giấy báo nợ
2.14.2. Sổ sách sử dụng
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái,sổ công nợ phải trả
2.14.3. Quy trình ghi sổ kế tốn
2.14.4. Một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 14/12/2012 phiếu chi số 114/PC cơng ty thanh tốn tiền
tiền mua công cụ, dụng cụ đưa vào sử dụng ở cơng trình I cịn nợ cho cơng ty cổ phần Bình Minh theo hóa đơn số 569012 số tiền 8.800.000.000
Nợ TK 331: 8.800.000.000 Có TK 111: 8.800.000.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 17
Ngày 14 tháng 12 Năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Phiếu chi số 114/PC thanh toán nợ cho nhà cng cấp theo hóa đơn số 569012 331 1111 8.800.000.000 Cộng X X 8.800.000.000 X Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 331 Sổ cái TK 331
Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
SỔ CÁI
Năm 2012
Tên tài khoản phải trả người bán Số hiệu: 331 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Tháng 12/2012 5.455.870.020 ...........
14/12 17 14/12 Phiếu chi số 114/PC thanh toán nợ cho nhà cng cấp theo hóa đơn số 569012 111 8.800.000.000
Cộng phát sinh
Số dư cuối kỳ 23.337.742.5633.343.230.003
Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
2.15. KẾ TỐN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
Tài khoản này dùng để phản ánh mối quan hệ giữa Nhà Nước với doanh nghiệp về các khoản thuế, phí, lệ phí về các khoản phải nộp, đã nộp, cịn phải nộp vào ngân sách Nhà Nước trong kỳ kế toán năm
Hạch tốn tài khoản này cần tơn trọng những u cầu sau
Doanh nghiệp phải phải chủ động tính và xác định thuế phải nộp cho nhà nước theo luật định kịp thời phản ánh vào sổ sách
Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ kịp thời nộp thuế cho nhà nước
Kế toán phải mở sổ chi tiết cho từng loại thuế, phí, lệ phí phải nộp cho nhà nước
Doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định để ghi sổ
2.15.1. Các tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
333 Các khoản phải nộp nhà nước
3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt
3333 Thuế xuất, nhập khẩu
3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân
3336 Thuế tài nguyên
3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất
3338 Thuế khác
Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
2.15.2. Kế tốn thuế GTGT đâu ra
Tài khoản này phản ánh số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT được khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, cịn phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.
Tài khoản thuế GTGT phải nộp có 2 tài khoản cấp 3
Tài khoản 33311 thuế GTGT đầu ra: phản ánh số thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ, số thuế GTGT còn phải nộp....
Tài khoản 33312 thuế GTGT của hàng nhập khẩu phản ánh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu còn phải nộp, đã nộp, phải nộp vào ngân sách nhà nước.
2.15.2.1. Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT bán ra,tờ khai thuế GTGT,bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra
2.15.2.2. Sổ sách sử dụng
Sổ tổng hợp, sổ cái,sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
2.15.2.3. Quy trình ghi sổ kế tốn
2.15.2.4. Các ví dụ minh họa
Nghiệp vụ 1: Hạng I đã hoàn thành, khách hàng đã nghiệm thu cơng trình
I và thanh tốn cho cơng ty 1.000.000.000, trong đó thuế GTGT 10%, bằng tiền mặt
Nợ TK111: 1.000.000.000 Có TK 511: 900.000.000 Có TK 3331: 100.000.000.
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2012 công ty nôp tiền thuế GTGT cho chi cục
thuế Thanh Hóa bằng tiền gửi ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn số tiền 500.000.000.
Chứng từ thu thập ( giấy báo nợ) xem phụ lục Nợ TK 3331: 500.000.000 Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 33311 Sổ cái TK 33311
Báo cáo thực tập Công việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
Có TK 1121: 500.000.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 18
Ngày15đến ngày 31 tháng 12 Năm 2012
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Hạng I đã hồn thành, khách hàng đã nghiệm thu cơng trình I và thanh tốn cho công ty 1.000.000.000, trong đó thuế GTGT 10%, bằng tiền mặt
1111 511
3331
100.000.000
Ngày 31/12/2012 công ty nôp tiền thuế GTGT cho chi cục thuế Thanh Hóa bằng tiền gửi ngân hàng nơng nghiệp
và phát triển nông thôn số tiền 500.000.000.
3331
1121 500.000.000
Báo cáo thực tập Cơng việc kế tốn tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
SỔ CÁI
Năm 2012
Tên tài khoản thuế GTGT phải nộp Số hiệu: 3331 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Tháng 12/2012 185.171.347 ........... 15/12 18 15/12 Hạng I đã hoàn thành, khách hàng đã nghiệm thu cơng trình I và thanh tốn cho cơng ty 1.000.000.000, trong đó thuế GTGT 10%, bằng tiền mặt
111 511
100.000.000
31/12 18 31/12 Ngày 31/12/2012 công ty nôp tiền thuế GTGT cho chi cục thuế Thanh Hóa bằng tiền gửi ngân
hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn số tiền 500.000.000. 1121 500.000.000 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 2.046.854.549 2.255.650.747 393.967.545
Báo cáo thực tập Công việc kế tốn tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa
2.15.3. Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp là môt loại thuế trực thu đánh vào lơi nhuận của doanh nghiệp
2.15.3.1. Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, hóa đơn đặc thù.... Bảng kê 02/GTGT, 03/GTGT, 04/GTGT, 05/GTGT Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp
Tờ khai điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp
2.15.3.2. Sổ sách sử dụng
Sổ cái tài khoản 3334,sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết
Sổ chi tiết theo dõi thuế thu nhập doanh nghiệp,bảng quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp,báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
2.15.3.3. Quy trình ghi sổ kế tốn
2.15.3.4. Các ví dụ minh họa:
Nghiệp vụ 1 : Ngày 31/12/2012 công ty nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp
trong quý IV bằng tiền gử ngân hàng cho chi cục thuế Thanh Hóa số tiền 125.225.000
Chứng từ thu thập (giấy báo nợ, tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp)
Nợ TK 3334: 2.225.000 Có TK 1121: 2.225.000