VI. BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Nghiệp vụ và lợi ích của cổ đơng khơng kiểm sốt
2.4 Các loại tỷ giá hối đoái áp dụng trong kế toán
Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá thực tế tại ngày phát sinh giao dịch.
Tài sản và nợ phải trả bằng tiền tệ có gốc ngoại tệ tại ngày của bảng cân đối kế toán hợp nhất chủ yếu được quy đổi theo tỷ giá bán chuyển khoản của ngân hàng thương mại nơi Tập đồn thường xun có giao dịch áp dụng tại ngày bảng cân đối kế toán hợp nhất.
Tất cả chênh lệch tỷ giá phát sinh từ việc quy đổi được ghi nhận là thu nhập hoặc chi phí trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất.
Thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất (tiếp theo)
Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2021
2.5 Cơ sở hợp nhất báo cáo tài chính
Cơng ty con
Báo cáo tài chính hợp nhất bao gồm báo cáo tài chính của cơng ty mẹ và các báo cáo tài chính của các cơng ty do Tập đồn kiểm soát được lập từ ngày 1 tháng 1 năm 2021 đến ngày 31 tháng 12 năm 2021. Việc kiểm soát này đạt được khi Tập đồn có khả năng kiểm sốt các chính sách tài chính và hoạt động của các cơng ty nhận đầu tư nhằm thu được lợi ích từ hoạt động của các cơng ty này. Kết quả hoạt động kinh doanh của các công ty con được mua hoặc bán trong năm được trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất từ ngày mua hoặc cho đến ngày bán khoản đầu tư ở cơng ty con đó. Tài sản, cơng nợ và cơng nợ tiềm tàng của công ty con được xác định theo giá trị hợp lý tại ngày mua công ty con. Bất kỳ khoản phụ trội nào giữa giá mua và phần sở hữu của bên mua trong tổng giá trị hợp lý của tài sản thuần của công ty con được ghi nhận là lợi thế thương mại. Bất kỳ khoản thiếu hụt nào giữa giá mua và phần sở hữu của bên mua trong tổng giá trị hợp lý của tài sản thuần của công ty con được ghi nhận vào kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất của năm tài chính phát sinh hoạt động mua cơng ty con.
Giao dịch, công nợ và các khoản lãi, các khoản lỗ chưa thực hiện phát sinh giữa các công ty trong cùng Tập đồn được loại trừ khi hợp nhất.
Chính sách kế tốn của cơng ty con cũng thay đổi nếu cần thiết để đảm bảo sự nhất quán với chính sách kế tốn đang được Tập đồn áp dụng.
Nghiệp vụ và lợi ích của cổ đơng khơng kiểm sốt kiểm sốt
Tập đồn áp dụng chính sách cho các nghiệp vụ đối với cổ đơng khơng kiểm sốt giống như nghiệp vụ với các bên khơng thuộc Tập đồn.
Lợi ích của cổ đơng khơng kiểm sốt bao gồm giá trị các lợi ích của cổ đơng khơng kiểm sốt tại ngày hợp nhất kinh doanh ban đầu và phần lợi ích của cổ đơng khơng kiểm soát trong sự biến động của tổng vốn chủ sở hữu kể từ ngày hợp nhất kinh doanh. Các khoản lỗ phát sinh tại công ty con phải được phân bổ tương ứng với phần sở hữu của cổ đông khơng kiểm sốt, kể cả trường hợp số lỗ đó lớn hơn phần sở hữu của cổ đơng khơng kiểm sốt trong tài sản thuần của cơng ty con.
Lợi ích của cổ đơng khơng kiểm soát tại ngày hợp nhất
kinh doanh ban đầu được xác định trên cơ sở tỷ lệ của cổ đông khơng kiểm sốt trong tổng giá trị hợp lý của tài sản, công nợ và công nợ tiềm tàng được ghi nhận. Những giao dịch làm thay đổi tỷ lệ sở hữu của Tập đồn trong cơng ty con mà khơng dẫn đến mất quyền kiểm sốt được kế tốn tương tự như các giao dịch vốn chủ sở hữu. Chênh lệch giữa giá trị thay đổi phần sở hữu của Tập đồn trong tài sản thuần của cơng ty con và số chi hoặc thu từ việc thối vốn tại cơng ty con được ghi nhận vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối thuộc vốn chủ sở hữu. Những giao dịch làm thay đổi tỷ lệ sở hữu của Tập đồn trong cơng ty con dẫn đến việc mất quyền kiểm sốt đối với cơng ty con, thì chênh lệch giữa giá trị thay đổi phần sở hữu của Tập đồn trong tài sản thuần của cơng ty con và số chi hoặc thu từ việc thối vốn tại cơng ty con được ghi nhận vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất. Phần sở hữu cịn lại trong cơng ty này sẽ được hạch tốn như một khoản đầu tư tài chính thơng thường hoặc kế toán theo phương pháp vốn chủ sở hữu kể từ khi công ty mẹ khơng cịn nắm quyền kiểm sốt cơng ty con.
kinh doanh ban đầu được xác định trên cơ sở tỷ lệ của cổ đông khơng kiểm sốt trong tổng giá trị hợp lý của tài sản, công nợ và công nợ tiềm tàng được ghi nhận. Những giao dịch làm thay đổi tỷ lệ sở hữu của Tập đồn trong cơng ty con mà khơng dẫn đến mất quyền kiểm soát được kế toán tương tự như các giao dịch vốn chủ sở hữu. Chênh lệch giữa giá trị thay đổi phần sở hữu của Tập đồn trong tài sản thuần của cơng ty con và số chi hoặc thu từ việc thối vốn tại cơng ty con được ghi nhận vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối thuộc vốn chủ sở hữu. Những giao dịch làm thay đổi tỷ lệ sở hữu của Tập đồn trong cơng ty con dẫn đến việc mất quyền kiểm sốt đối với cơng ty con, thì chênh lệch giữa giá trị thay đổi phần sở hữu của Tập đồn trong tài sản thuần của cơng ty con và số chi hoặc thu từ việc thối vốn tại cơng ty con được ghi nhận vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất. Phần sở hữu cịn lại trong cơng ty này sẽ được hạch toán như một khoản đầu tư tài chính thơng thường hoặc kế toán theo phương pháp vốn chủ sở hữu kể từ khi công ty mẹ khơng cịn nắm quyền kiểm sốt cơng ty con. doanh. Công ty liên kết là tất cả các cơng ty trong đó Tập đồn có ảnh hưởng đáng kể nhưng khơng phải kiểm soát, thường được thể hiện thông qua việc nắm giữ từ 20% đến 50% quyền biểu quyết ở cơng ty đó. Các khoản đầu tư vào các công ty liên doanh, liên kết được hạch toán theo phương pháp vốn chủ sở hữu và được ghi nhận ban đầu theo giá gốc. Các khoản đầu tư vào liên doanh và các cơng ty liên kết được trình bày trong Bảng cân đối kế toán hợp nhất theo giá gốc được điều chỉnh theo những thay đổi trong phần vốn góp của Tập đồn vào phần tài sản thuần của công ty liên kết sau ngày mua khoản đầu tư. Khoản đầu tư của Tập đồn vào các cơng ty liên kết bao gồm lợi thế thương mại phát sinh khi đầu tư, trừ đi những khoản giảm giá tài sản lũy kế.
Lợi nhuận từ công ty liên doanh, liên kết trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất được ghi nhận tương ứng với tỷ lệ sở hữu của Tập đồn tại các cơng ty liên doanh, liên kết đối với lợi nhuận của các công ty liên doanh, liên kết. Khi phần lỗ trong công ty liên doanh, liên kết bằng hoặc vượt quá lợi ích của Tập đồn trong các cơng ty liên doanh, liên kết, Tập đồn sẽ khơng ghi nhận khoản lỗ vượt đó trừ khi đã phát sinh nghĩa vụ hoặc đã thanh tốn hộ cho các cơng ty liên doanh, liên kết.
Các khoản lãi hay lỗ chưa thực hiện từ các giao dịch nội bộ giữa Tập đoàn với các bên liên doanh, liên kết sẽ được loại trừ tới mức tương ứng với phần lợi ích của Tập đồn trong các bên liên doanh, liên kết theo quy định kế toán hiện hành.
Mẫu số B 09 – DN/HN Mẫu số B 09 – DN/HN
Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2021
Thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất (tiếp theo)