- TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh: Tài khoản này được dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm.
Bên Nợ
+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán + Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác + Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
+ Kết chuyển kết quả (lãi) từ các hoạt động.
+ Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.
+ Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN.
+ Kết chuyển kết quả (lỗ) từ các hoạt động. TK 911 khơng có số dư cuối kỳ.
- TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối: Tài khoản này được dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (lãi, lỗ) sau thuế TNDN và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
Bên Nợ
+ Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp + Trích lập các quỹ của doanh nghiệp
+ Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tư, các bên tham gia liên doanh
+ Bổ sung nguồn vốn kinh doanh + Nộp lợi nhuận lên cấp trên.
Bên Có
+ Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ + Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù + Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.
TK 421 có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có.
Dư Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý.
Dư Có: Số lợi nhuận sau thuế chưa phân phối hoặc chưa sử dụng.
TK 421 được mở chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2: TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay.
- TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước: Tài khoản này được dùng để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp, cịn phải nộp vào ngân sách Nhà nước trong kỳ kế toán năm.
Bên Nợ
+ Các khoản thuế, phí, lệ phí đã nộp Ngân sách Nhà nước. + Các khoản trợ cấp, trợ giá được Ngân sách duyệt.
+ Các nghiệp vụ làm giảm số phải nộp Ngân sách (thuế GTGT được khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán …)
Bên Có
+ Các khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp Ngân sách Nhà nước + Các khoản trợ cấp, trợ giá đã nhận.
Dư Có: phản ánh các khoản thuế, phí, lệ phí cịn phải nộp Ngân sách Nhà nước Dư Nợ (nếu có): phản ánh số nộp thừa cho Nhà nước hay số thuế được miễn,
giảm, thoái thu nhưng chưa thực hiện thoái thu hoặc các khoản trợ cấp, trợ giá được Ngân sách duyệt nhưng chưa nhận.
TK 333 được mở chi tiết thành 9 tài khoản cấp 2: TK 3331: Thuế giá trị gia tăng phải nộp
TK 33311: Thuế GTGT đầu ra
TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt
TK 3333: Thuế xuất, nhập khẩu
TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp TK 3335: Thuế thu nhập cá nhân TK 3336: Thuế tài nguyên
TK 3337: Thuế nhà đất, tiền thuê đất TK 3338: Các loại thuế khác
TK 3339: Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác
c. Trình tự hạch tốn