CHƯƠNG 7 : TỔCHỨC CÔNG TÁC KẾTOÁN
7.3. NỘI DUNG TỔCHỨC CƠNG TÁC KẾTỐN
7.3.5. Tổchức hệ thống báo cáo kếtoán
Báo cáo kế toán là phương tiện để truyền tải, cung cấp thơng tin kế tốn đến các đối tượng sử dụng thông tin. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán và tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn ở đơn vị là việc lập, công khai và sử dụng các báo cáo kế toán.
Để đáp ứng nhu cầu sử dụng của các đối tượng, tổ chức hệ thống báo cáo của đơn vị cần đáp ứng được những yêu cầu sau:
- Các chỉ tiêu, thơng tin trong báo cáo kế tốn phải rõ ràng, dễ hiểu, tạo thuận lợi cho những người sử dụng thông tin.
- Các chỉ tiêu báo cáo kế tốn phải thích hợp với yêu cầu của các đối tượng sử dụng thơng tin nhằm đạt mục đích sử dụng thông tin một cách kịp thời.
- Nội dung các chỉ tiêu báo cáo phải nhất quán để đảm bảo có thể tổng hợp và so sánh được.
- Số liệu báo cáo phải đảm bảo tính có thể tin cậy được. Muốn thực hiện yêu cầu này trong tồn bộ quy trình kế tốn phải tn thủ các nguyên tắc kế toán, sử dụng đúng đắn các phương pháp kế toán, nhằm phản ánh được thực tế, khách quan hoạt động kinh tế, tài chính của đơn vị.
Nội dung tổ chức hệ thống báo cáo kế toán bao gồm : Tổ chức xây dựng hệ thống báo cáo kế toán của đơn vị và tổ chức lập báo cáo kế tốn và phân tích thơng tin kế tốn của đơn vị.
Tổ chức xây dựng hệ thống báo cáo kế toán của đơn vị
Hệ thống báo cáo kế toán của đơn vị là phương tiện cung cấp thông tin cho các đối tượng sử
dụng thơng tin kế tốn.
Các đối tượng cần sử dụng thơng tin kế tốn có thể là Các nhà quản trị trong nội bộ doanh nghiệp như: Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, các bộ phận quản lý,…. của doanh nghiệp, các cơ quan quản lý chức năng của Nhà nước như: cơ quan Thuế, cơ quan Tài chính, Thống kê, cơ quan cấp Giấy phép đăng ký kinh doanh,….và các đối tượng khác có lợi ích liên quan trực tiếp, gián tiếp đến hoạt động của doanh nghiệp như: chủ nợ, người bán, người mua, các nhà đầu tư, người lao động,….
122
Với mỗi đối tượng sử dụng thông tin kế tốn khác nhau đều có mục đích cụ thể khác nhau, nên yêu cầu về cung cấp thơng tin kế tốn cũng khác nhau. Do đó, tổ chức xây dựng hệ thống báo cáo kế toán của đơn vị được thực hiện trên cơ sở phục vụ các đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn là những đối tượng nào? và yêu cầu cung cấp thơng tin kế tốn của các đối tượng cụ thể ra sao?
Trên thực tế, tùy thuộc vào điều kiện cụ thể, đơn vị có thể tổ chức xây dựng và lập các báo cáo kế toán bao gồm một hoặc một số loại báo cáo sau:
Báo cáo kế tốn tài chính: là báo cáo kế tốn mang tính chất thống nhất, bắt buộc mà đơn
vị phải lập theo quy định trong chế độ báo cáo kế toán. Báo cáo này được lập theo các mẫu quy định, lập và nộp theo địa chỉ và thời hạn quy định nhằm cung cấp thông tin phục vụ cho quản lý vĩ mô, cho công tác thống kê và thông tin kinh tế, cũng như phục vụ cho việc phân tích hoạt động kinh tế, tài chính
ở các đơn vị.
Báo cáo kế tốn tài chính gồm: Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh;
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Thuyết minh báo cáo tài chính
Thơng tin trên báo cáo kế toán phải được cung cấp cho đối tượng sử dụng một cách đầy đủ và kịp thời. Do đó, đối với báo cáo tài chính, đơn vị phải tổ chức lập và gửi cho các đơn vị nhận báo cáo theo đúng thời gian đã quy định đối với từng loại báo cáo tài chính (Báo cáo tài chính năm hay báo cáo tài chính giữa niên độ) và hiện việc cơng khai thơng tin tài chính của đơn vị theo những nội dung đã quy định.
Báo cáo kế toán quản trị: là báo cáo kế tốn khơng mang tính thống nhất, bắt buộc nhằm
cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý nội bộ ngành, nội bộ đơn vị. Nội dung, hình thức trình bày, kỳ báo cáo được quy định tùy theo yêu cầu quản trị trong từng doanh nghiệp cụ thể. Chế độ quy định
về loại báo cáo này (nếu có) chỉ mang tính hướng dẫn.
Báo cáo kế tốn quản trị gồm: Báo cáo hàng tồn kho; Báo cáo tăng giảm TSCĐ; Báo cáo chi
phí, giá thành từng loại sản phẩm; Báo cáo doanh thu, lãi lỗ; Báo cáo các khoản công nợ,…..
Tùy thuộc vào yêu cầu quản trị trong từng trường hợp cụ thể của từng đơn vị mà kế toán tổ chức lập và gửi báo cáo kế toán quản trị một cách kịp thời cho các đối tượng liên quan.
Báo cáo kế toán định kỳ: là báo cáo kế toán được lập vào cuối mỗi kỳ kế tốn. Báo cáo này gồm có báo cáo năm, báo cáo quý, báo cáo tháng.
Báo cáo kế toán thường xuyên (báo cáo nhanh) được lập theo kỳ ngắn nhằm cung cấp thông tin phục vụ cho quản lý, điều hành hoạt động kinh tế, tài chính ở đơn vị.
Báo cáo kế toán thực hiện: Đây là những báo cáo kế toán được lập trên cơ sở thông tin
trong quá khứ. Đây là các báo cáo được lập trên cơ sở các giao dịch, sự kiện đã diễn ra trong doanh
nghiệp.
Báo cáo kế toán dự đoán (dự báo): Đây là những báo cáo kế toán được lập chủ yếu dựa
trên cơ sở thơng tin dự báo, dự đốn và được sử dụng cho việc ra quyết định của nhà quản trị doanh
nghiệp.
Lập báo cáo kế tốn và phân tích thơng tin kế tốn
Chương 7: Tổ chức cơng tác kế tốn
123
Lập, trình bày hệ thống báo cáo kế toán là một trong những nội dung quan trọng của tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn nói riêng và tổ chức cơng tác kế tốn nói chung của đơn vị. Việc lập báo cáo kế toán về mặt bản chất là việc tổ chức cung cấp thơng tin kế tốn để đáp ứng u cầu sử dụng thông tin cho các đối tượng cần sử dụng thông tin.
Để đảm bảo đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin của các đối tượng sử dụng thì trước khi lập báo cáo kế tốn, kế tốn đơn vị cần thực hiện các cơng việc cụ thể sau:
Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ kế toán.
Thu nhận đầy đủ các thông tin về các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và thực sự hoàn
thành đến thời điểm lập báo cáo kế toán và ghi chép, phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ đó vào chứng từ, sổ kế tốn.
Kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép ở các tài khoản cấp I và ở các tài khoản chi tiết (lập
Bảng cân đối tài khoản và các Bảng chi tiết số phát sinh).
Kiểm tra tính chính xác của việc ghi sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp.
Tiến hành phân bổ các loại chi phí để tính giá các đối tượng cần tính giá, xác định đúng đắn kết
quả của các hoạt động kinh doanh, đảm bảo các ngun tắc kế tốn nói chung cũng như đáp ứng yêu cầu quản trị trong nội bộ đơn vị..
- Đôn đốc và giám sát việc thực hiện kiểm kê định kỳ đối với các tài sản có thể kiểm kê được và phản ánh kết quả kiểm kê vào sổ kế toán trước khi khóa sổ nhằm đảm bảo tính thực tế của số liệu báo cáo.
Bên cạnh việc tổ chức xây dựng hệ thống báo cáo kế toán của đơn vị và tổ chức lập báo cáo kế toán của đơn vị, để đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin của các đối tượng, tổ chức cơng tác kế tốn trong doanh nghiệp cần phải thực hiện việc phân tích thơng tin kế tốn. Để phân tích thơng tin của kế tốn, đơn vị có thể lựa chọn các phương pháp phân tích phù hợp. Thực tế, các đơn vị thường sử dụng các phương pháp chủ yếu sau:
- Phương pháp so sánh: so sánh các thơng tin kế tốn giữa thực tế với kế hoạch để đánh giá
tình hình thực hiện kế hoạch của doanh nghiệp; so sánh thơng tin kế tốn thực tế giữa các thời điểm hay giữa các thời kỳ với nhau để đánh giá sự biến động cũng như khả năng, xu hướng phát triển của doanh nghiệp; so sánh các thông tin kế toán giữa các phương án sản xuất kinh doanh khác nhau để các nhà quản trị doanh nghiệp có thể đưa ra các quyết định kinh doanh cho phù hợp;…
- Phương pháp phân tích nhân tố: phân tích các chỉ tiêu tổng hợp và phân tích các nhân tố
cụ thể tác động vào chỉ tiêu tổng hợp để tìm ra mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đên đến chỉ tiêu tổng hợp, từ đó giúp cho đối tượng sử dụng thông tin có thể xem xét ra các quyết định phù hợp. Phương pháp này thường được sử dụng để phân tích thơng tin của kế tốn quản trị, phục vụ yêu cầu quản trị trong nội bộ doanh nghiệp.
- Các phương pháp khác như phương pháp cân đối, phương pháp phân tích chi tiết,…
124