Biểu 2 .2 Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào tháng 12/2018
Biểu 2.8 Sổ chi tiết TK 331 công ty Cổ phần Bắc Trung Bộ
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI TIẾN
Kiệt 73 Dạ Lê, P. Thủy Phương, TX Hương Thủy, TỉnhThừa Thiên Huế Mã số thuế: 3301491759
SỔ CHI TIẾT
TÀI KHOẢN 331-08 : CÔNG TY CỔ PHẦN BẮC TRUNG BỘ
ĐVT: đồng.
Ngày ghi Sổ
Chứng từ Số hóa
đơn Diễn giải
Đối ứng
Số lượng Đơn giá Số phát sinh SỐ DƯ
Số Ngày TK Chi tiết Nợ Có (Bên Có)
… … 19/12/2018 PN13 19/12/2018 611 Nhập giấy sóng 1521 04 7.676,000 8500,00 65.246.000 1.460.075.700 19/12/2018 PN13 19/12/2018 611 Thuế VAT 1331 6.524.600 1.466.500.300 21/12/2018 PN15 21/12/2018 614 Nhập giấy sóng 1521 04 7.072,000 8500,00 60.112.000 1.526.712.300 21/12/2018 PN15 21/12/2018 614 Thuế VAT 1331 6.011.200 1.532.723.500 …. Cộng số phát sinh tháng 12-2018 263.771.970 838.319.900 1.788.679.750
2.2.1.3. Kếtoán thuếgiá trị gia tăng đầu ra
a) Chứng từsửdụng
Hóa đơn GTGT (Mẫu số01GTKT3/003, Ký hiệu HT/17P)
Phiếu xuất kho
Bảng kê hóa đơn , chứng từ bán ra chứng từ bán ra theo mẫu 01-1/GTGT ban hành kèm thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộtài chính.
b) Quy trình kế tốn thuế GTGT đầu ra
Khi công ty thực hiện việc bán hàng hay cung cấp dịch vụ cho khách hàng thì sẽ thu được các khoản doanh thu hoặc thu nhập khác. Do đó, kế tốn cơng ty tiến hành lập các hóa đơn GTGT của HHDV bán ra gồm 3 liên: Liên 1 lưu, Liên 2 giao cho khách hàng và Liên 3 lưu nội bộ. Dựa vào hóa đơn GTGT đầu ra kế toán tiến hành nhập dữ liệu trên hóa đơn vào phần mềm kế tốn KTVN. Sau đó phần mềm sẽ tự động cập nhật vào các sổ sách, chứng từ liên quan: Sổ cái TK 3331, sổ chi tiết TK 3331, bảng kê HHDV bán ra…
Khi viết sai hóa đơn, kế tốn sẽhủy hóa đơn sai đó và viết lại hóa đơn mới. Sau đó, kế tốn lập biên bản hủy hóa đơn đó. Cuối tháng, kế tốn báo cáo lại tình hình sử dụng hóa đơn trong tháng bao gồm: Số lượng hóa đơn xuất dùng trong tháng và số lượng hóa đơn ghi sai bịhủy.
Tương tựnhập liệu hóa đơn GTGT đầu vào, cách nhập liệu hóa đơn đầu ranhư sau: Bước 1: Đăng nhập vào hệ thống phần mềm, chọn mục “nhập chứng từ phát sinh”, sau đó chọn “Chứng từ doanh thu thùng Carton”.
Hình 2.2 Chọn loại nghiệp vụchứng từphát sinh
Bước 2: Dựa vào các thơng tin trên hóa đơn vừa xuất, kế tốn nhập chính xác và đầy đủ thời gian, mặt hàng bán, diễn giải nội dung nghiệp vụ, định khoản nghiệp vụ.
Bước 3: Kiểm tra, đối chiếu lại các thông tin, số tiền hiển thị trên phần mềm với hóa đơn một lần nữa để đảm bảo tính chính xác.
Bước 4: Nhấn “Kết thúc” để hồn thành việc nhập hóa đơn vào phần mềm.
c) Sổsách kếtoán
Sổ cái TK 3331
Sổ chi tiết TK 3331
Sổ cái, sổ chi tiết các TK liên quan: TK 111, TK 112, TK 131.. d) Tài khoản sử dụng
Để theo dõi thuế GTGT đầu ra, kế toán sử dụng TK 3331 –Thuế GTGT phải nộp
Ví dụminh họa 1
Theo hóa đơn GTGT số0000808, mẫu số01GTKT3/003, ký hiệu HT/17P: Ngày 18/12/2018, Công ty TNHH Thương mại và Dịch Vụ Hải Tiến bán cho Công ty Cổ phần Chế Biến gỗ Thừa Thiên Huế lơ hàng hóa với tổng giá trị chưa thuế GTGT 100.764.961 đồng, tiền thuế GTGT 10% là 10.076.496 đồng, tổng cộng tiền thanh
tốn là 110.841.457 đồng. Cơng ty Cổ phần Chế Biến Gỗ Thừa Thiên Huế chưa thanh toán.
Ngày 18/12/2018 sau khi nhân viên kế tốn nhận được u cầu lập hóa đơn cho lơ hàng đểxuất bán cho Công ty Cổphần ChếBiến GỗThừa Thiên Huế, kếtốn tiến hành lập hóa đơn GTGT số 0000808, mẫu số 01GTKT3/003, ký hiệu HT/17P gồm 3 liên: liên 1 lưu, liên 2giao cho khách hàngvà liên 3 lưu nội bộ.
Bước 1: Căn cứ vào hóa đơnGTGT số0000808, mẫu số01GTKT3/003, ký hiệu HT/17P kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán KTVN, ghi nhận số thuế GTGT đầu ra phátsinh:
Nợ 131: 110.841.457 đồng Có 5111: 100.764.961đồng Có 3331: 10.076.496 đồng