Đơn vị tính: Người
Chỉ tiêu
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 2017/2016 2018/2017
SL( người) Tỷ lệ % SL( người) Tỷ lệ % SL( người) Tỷlệ % SL (+/-) TL (%) SL (+/-) TL (%)
1. Theo giới tính Nam 22 84.62 29 82.86 31 83.78 7 31.81 2 6.9 Nữ 4 15.38 6 17.14 6 16.22 2 50 0 0 2.Theo tính chất Trực tiếp 18 69.23 26 74.29 28 75.68 8 44.44 2 7.69 Gián tiếp 8 30.77 9 25.71 9 24.32 1 12.5 0 0 3.Theo trìnhđộ Đại học và cao đẳng 3 11.54 4 11.43 4 10.81 1 33.33 0 0 Trung cấp 1 3.85 1 2.86 2 5.4 0 0 1 100 CN kỹ thuật 4 15.38 6 17.14 6 16.22 2 50 0 0 Lao động phổ thông 18 69.23 24 68.57 25 67.57 6 33.33 1 4.17 Tổng số lao động 26 100 35 100 37 100 9 34.62 2 5.71
Qua bảng số liệu trên, ta thấy tổng số lao động của cơng ty có xu hướng tăng, tuy nhiên có thểthấy rằng cơ cấu lao động của công ty được phân bốhợp lý, gọn nhẹ. Cụthể năm 2017 số lao động chính thức của cơng ty là 35 người tăng 9 người so với năm 2016 tương ứng tăng 34.62%. Năm 2018 có số nhân viên là 37 người tăng 2 người so với 2017, tăng thêm 5.71%. Nguyên nhân do việc gia tăng này là sự tín nhiệm của cơng ty trên thị trường tăng, nhiều đơn hàng hơn, nên công ty tăng quy mô sản xuất. Để đáp ứng nhu cầu nên công ty phải tăng số lượng nhân cơng.
Xét về giới tính: Do đặt điểm của công ty là sản xuất giấy bao bìa carton nên quá trình sản xuất có nhiều khói bụi, hóa chất độc hại và tính chất cơng việc nặng nhọc, bốc vác ,vận chuyển,tăng ca nhiều...Chính vì thế cần tỷlệ lao động nam ở công ty chiếm phần lớn ( luôn lớn hơn 80% và có xu hướng tăng lên). Lao động nữchủyếu là bộphận văn phịng và tổin.
Xét về tính chất công việc: Do đặc điểm công ty là sản xuất bao bì carton nên
lao động trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm chiến phần lớn trên 60% qua các năm. Tuy nhiên thì tỷ lệ lao động gián tiếp cũng đang có xu hướng tăng lên qua các năm. Ta thấy công ty đang dần quan tâm hơn đối với công tác quản lý.
Xét về trình độ: Do đặc điểm sản xuất nên công ty chủ yếu là lao động phổ thông. Công ty lncó chính sách đãi ngộ tốt đểhọn tâm làm việc, tránh tình trạng nhảy việc. Bên đó số lượng lao động trình độ đại học và cao đẳng có xu hướng tăng qua các năm. Năm 2017 có 4 lao động trìnhđộ đại học cao đẳng tăng thêm 1 người và tương ứng tăng 33.33%so với 2016.
Vớinhững đặc điểm như vậy, chúng ta có thể kết luận rằng cơ cấu lao động của công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Tiến là khá hợp lí, cần nâng cao phát huy thế mạnh để tăng cường nâng cao hiệu suất, hiệu quả và tính kinh tế trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Trong cơng tác quản lí lao động, công ty áp dụng quản lí bằng nội quy, điều lệ, thường xuyên theo dõi kiểm tra lao động, giờ giấc lao động, thường xuyên nâng mức thưởng để khuyến khích người lao động.
2.1.7.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn của cơng ty giai đoạn 2016-2018
Bảng 2.2 Tình hình cơ cấu và biến động tài sản, nguồn vốn của Công ty giai đoạn 2016 - 2018
Đơn vịtính: Việt Nam đồng
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 2017/2016 2018/2017
+/- % +/- %
TÀI SẢN 9,636,400,767 9,415,222,469 9,124,475,886 (221,178,298) -2.30 (290,746,583) -3.09
Tiền và các khoản tương đương tiền 1,025,412,796 650,329,402 755,140,772 (375,083,394) -36.58 104,811,370 16.12 Các khoản phải thu 3,279,292,927 4,353,331,236 4,200,980,483 1,074,038,309 32.75 (152,350,753) -3.50 Hàng tồn kho 846,890,250 471,159,340 1,005,734,302 (375,730,910) -44.37 534,574,962 113.46 Tài sản cố định 4,307,395,909 3,745,511,444 2,901,976,220 (561,884,465) -13.04 (843,535,224) -22.52 Tài sản khác 177,408,885 194,891,047 260,644,109 17,482,162 9.85 65,753,062 33.74 NGUỒN VỐN 9,636,400,767 9,415,222,469 9,124,475,886 (221,178,298) -2.30 (290,746,583) -3.09 Nợ phải trả 6,303,318,693 6,092,908,420 5,738,704,249 (210,410,273) -3.34 (354,204,171) -5.81 · Phải trả người bán 2,588,117,418 2,548,194,188 2,613,290,290 (39,923,230) -1.54 65,096,102 2.55
. Người mua trả tiền trước - 2,354,732 - 2,354,732 (2,354,732) -100.00
. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 55,564,900 90,004,359 136,142,477 34,439,459 61.98 46,138,118 51.26 · Phải trả người lao động 112,079,000 148,200,000 195,650,000 36,121,000 32.23 47,450,000 32.02 . Vay và nợ thuê tài chính 3,547,557,375 3,304,155,141 2,793,621,482 (243,402,234) -6.86 (510,533,659) -15.45
Vốn chủ sở hữu 3,333,082,074 3,322,314,049 3,385,771,637 (10,768,025) -0.32 63,457,588 1.91
. Vốn góp 3,000,000,000 3,000,000,000 3,000,000,000 - 0.00 - 0.00
. Lợinhuận sau thuế chưa phân phối 333,082,074 322,314,049 385,771,637 (10,768,025) -3.23 63,457,588 19.69
Hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phụ thuộc nhiều vào nguồn lực tài chính của cơng ty. Tình hình tài sản – nguồn vốn của cơng ty được phịng kế tốn theo dõi và tổng hợp vào bảng cân đối kếtốn. Dựa vào tình hình tài sản–nguồn vốn qua 3 năm từ năm 2016 đến năm 2018, có những đánh giá chung về tình hình tài chính như sau:
Vềtình hình tài sản, tổng tài sản của công ty biến động qua các năm. Cụthể, năm 2017 giảm hơn 221,178,298 đồng , tương ứng giảm 2.3 % so với năm 2016. Nhưng vào năm 2018, tổng tài sản giảm đến 290,746,583 đồng, giảm 3.09 % so với năm 2017.
Biểu đồ 2.1: Cơ cấu tài sản của công ty qua 3 năm 2016-2018
Qua 3 biểu đồ trên ta có thể nhận thấy trong cơ cấu tài sản của công ty TNHH Thương mại và Dịch vụHải Tiếnnăm 2016có tỷtrọng của TS ngắn hạn và TS dài hạn tương đối cân bằng, TS ngắn hạn chiếm 53% - TS dài hạn 47% trên tổng số tài sản.
Năm 2017 là TS ngắn hạn chiếm 58% - TS dài hạn 42% trên tổng số tài sản. Năm 2018 là TS ngắn hạn chiếm 65%, TS dài hạn 35%. Mặc dù tiền và hàng tồn kho năm 2018 tăng so với năm 2017 tuy nhiên tài sản cố định giảm mạnh (8%) so với năm 2017 và giảm nhiều hơn so với sự tăng lên của 2 mục trên. Chính điều này đã lý giải cho sử giảm sút tổng tài sản trong năm 2018.Những biến động của TSNH, TSDH của công ty nguyên nhân sâu xa đến từ sự thay đổi của các khoản mục tài sản. Tài sản dài hạn của công ty qua 3 năm nhiều biến động và có xu hướng giảm qua các năm. Trong năm 2017, tài sản dài hạn giảm nhẹ, giảm 5% so với năm 2016. Sự giảm nhẹ đó là do sự biến động của tài sản cố định và tài sản dài hạn khác. Cụthể, năm 2017tài sản cố định giảm từ4,307,395,909 đồng, xuống còn 3,745,511,444 đồng, đã giảm đi 561,884,465 đồng tương ứng giảm 13.04% so với năm 2016. Trong khi đó, tài sản dài hạn khác năm 2017 tăng17,482,162 đồng so với năm 2016, tương ứng tăng 9.85%. Trong năm 2018, tài sản dài hạn giảm 7% so với năm 2017. Tài sản dài hạn năm 2018giảm so với năm 2017 là do tài sản cố định. Cụ thể, tài sản cố định năm 2018 giảm 843,535,224 đồng so với năm 2017, tương ứng giảm 22.52%.
Tóm lại, mặc dù qua 3 năm (từ 2016 đến 2018) tài sản của công ty biến động nhiều tuy nhiên cơ cấu tài sản của cơng ty ít có sự thay đổi. Tính chất của cơng ty là sản xuất nên máy móc và tài sản cố định chiếm tỷlệlớn. Đặc biệt các khoản bán chịu cho khách hàng ngày càng tăng và chiếm tỷ trọng tương đối trong tổng tài sản. Điều này nhằm giúp doanh nghiệp thu hút được lượng khách hàng tiêu thụ lớn, tạo thị trường cho sản xuất kinh doanh.
Vềtình hình nguồn vốn, qua 3 năm nguồn vốn công ty cũng có sự biến động lớn. Năm 2017 nguồn vốn của công ty giảm 221,178,298.00 đồng so với năm 2016 tương ứng giảm 2.3%. Năm 2018, nguồn vốn lại giảm 290,746,583 đồng, tương ứng giảm 3.09% so với năm 2017.
Biểu đồ2.2. Cơ cấu nguồn vốn giai đoạn 2016 - 2018
Nợphải trảcủa công ty năm 2017 giảm nhẹso với năm 2016. Cụthểlà giảm từ 6,303,318,693đồng trong năm 2016 xuống thành 6,092,908,420đồng trong năm 2017, giảmhơn 210, 410,273 đồng tương ứng giảm 3.34% so với năm 2016. Qua năm 2018 thì có sự giảm nhiều hơn của nợ phải trả so với năm 2017. Ta thấy giảm được 5.81% so với năm 2017.Vốn chủ sở hữu cũng có sự biến động qua các năm. Cụ thể năm 2017 vốn chủ sở hữu giảm 10,768,025 đồng tương ứng giảm 0.32% so với năm 2016. Qua năm 2018 thì vốn chủ sỡ hữu tăngnhẹ 63,457,588 đồng tương ứng tăng 1.91% so với năm 2017.
Có thể thấy rằng, cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp cũng khơng có sự thay đổi lớn trong giai đoạn 2016-2018. Qua 3 năm, nợphải trảvẫn chiếm chủ yếu tỷtrọng của nguồn vốn. Tuy nhiên, tỷ trọng nở phải trả giảm còn vốn chủ sở hữu thì có xu hướng tăngdầnqua 3 năm.
0.00 10.00 20.00 30.00 40.00 50.00 60.00 70.00 80.00 90.00 100.00 2016 2017 2018 65.41 64.71 62.89 34.59 35.29 37.11 Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu
2.1.7.3 Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của cơng ty
Bảng 2.3: Tình hình kết quảsản xuất kinh doanh của Công ty TNHH TM & DV Hải Tiến giai đoạn 2016 - 2018.
Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ Tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 2017/2016 2018/2017
+/- % +/- %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 16,625,477,601 20,960,816,911 21,815,650,286 4,335,339,310 26.08 854,833,375 4.08
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2,275,000 -2,275,000 -100.00
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 16,623,202,601 20,960,816,911 21,815,650,286 4,337,614,310 26.09 854,833,375 4.08
4. Giá vốn hàng bán 14,884,580,439 18,988,467,225 19,837,224,990 4,103,886,786 27.57 848,757,765 4.47
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1,738,622,162 1,972,349,686 1,978,425,296 233,727,524 13.44 6,075,610 0.31
6. Doanh thu hoạt động tài chính 1,189,068 947,803 701,575 -241,265 -20.29 -246,228 -25.98 7. Chi phí tài chính 318,380,656 298,486,619 246,623,960 -19,894,037 -6.25 -51,862,659 -17.38 8. -Trong đó: Chi phí lãi vay 318,380,656 298,486,619 246,623,960 -19,894,037 -6.25 -51,862,659 -17.38 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 918,830,005 1,128,417,677 1,228,440,748 209,587,672 22.81 100,023,071 8.86
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 502,600,569 546,393,193 504,062,163 43,792,624 8.71 -42,331,030 -7.75
11. Thu nhập khác 6,799,146 17,598,000 31,912,000 10,798,854 158.83 14,314,000 81.34 12. Chi phí khác 22,132,122 11,960,979 36,639,855 -10,171,143 -45.96 24,678,876 206.33
13. Lợi nhuận khác -15,332,976 5,637,021 (4,727,855) 20,969,997 -136.76 -10,364,876 -183.87
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 487,267,593 552,030,214 499,334,308 64,762,621 13.29 -52,695,906 -9.55
15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 101,879,943 112,798,239 107,194,833 10,918,296 10.72 -5,603,406 -4.97
16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 385,387,650 439,231,975 392,139,475 53,844,325 13.97 -47,092,500 -10.72
Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh được thểhiện qua 3 tiêu chí: Doanh thu, chi phí và lợi nhuận.
Tổng doanh thu của công ty bao gồm: DT bán hàng và cung cấp dịch vụ, DT hoạt động tài chính và thu nhập khác. DT bán hàng và cung cấp dịch vụchiếm tỷtrọng gần như là tuyệt đối trong giai đoạn này, là nguồn thu chủ yếu của DN. Do đó, việc tăng giảm của chỉ tiêu này cũng kéo theo sự tăng giảm của tổng DT. Năm 2016, DT bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 16,625,477,601 đồng, đến năm 2017 tăng thêm 4,335,339,310 đồng lên đến 20,960,816,911 đồng, năm 2017 tiếp tục tăng nhưng với tốc độ chậm lại, đến 21,815,650,286 đồng (tăng hơn 854,833,375 đồng so với năm 2017), tương ứng năm 2017 và năm 2018 tăng lần lượt 26.08% so với năm 2016 và 4.08% so với năm 2017. Doanh thu hoạt động tài chính giảm qua các năm. Tuy nhiên tại cơng ty DT hoạt động tài chính chiếm rất nhỏso với tổng doanh thu nên không làm ảnh hưởng đến tổng doanh thu của doanh nghiệp. Trong khi đó, thu nhập khác tăng dần qua các năm . Nguồn thu nhập của công ty chủyếu vào việc bán phếliệu. Việc DT bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng vào năm 2017 là do DN đã mở rộng quy mô sản xuất, đáp ứng ngày càng được nhiều hơn nhu cầu của khách hàng.
Xét vềchỉtiêu chi phí, tổng chi phí của cơng ty bao gồm các khoản CP sau: các khoản giảm trừ DT, GVHB, CP QLDN, CP tài chính và một số CP khác. GVHB là khoản mục chiếm tỷtrọng khá lớn trong cơ cấu CP của DN. Tiếp đến là CP tài chính, CP QLDN. Cịn các khoản CP cịn lại chiếm rất nhỏ, hầu như không đáng kể trong cơ cấu CP của DN giai đoạn 2016 – 2018. GVHB tăng qua các năm, năm 2017 và năm 2018 tăng lần lượt 4,103,886,786 đồng (tương ứng tăng 27.57%) so với năm 2016 và hơn848,757,765đồng (tương ứng tăng 4.47%) so với năm 2017. Trong giai đoạn này, GVHB đi kèm với DT tiêu thụ được, nên việc tăng DT cũng làm GVHB tăng theo, phụ thuộc vào mức độtiêu thụ hàng hóa. Tuy nhiên, phải chú trọng mức tăng của CP đểkhông làmảnh hưởng đến lợi nhuận của cơng ty.
Lợi nhuận được phân tích theo các chỉtiêu sau: LN gộp, LN thuần, LN khác, LN kế toán trước thuế, thuế TNDN và LN sau thuế. Tổng mức LN là chỉ tiêu phản ánh lên kết quả kinh doanh cuối cùng của cơng ty, nói lên quy mơ và một phần hiệu quả hoạt
động của công ty. Nguồn thu lợi chủ yếu mà cơng ty có được là LN thuần từhoạt động kinh doanh, chỉ tiêu này đã tăng 8.71% trong năm 2017, tương ứng tăng 43,792,624 đồng. Ta thấy mức tăng do năm 2017 công ty mở rộng sản xuất vào lĩnh vực sản xuất bao bì carton nên đem về nguồn lợi lớn cho công ty so với cùng kì năm trước. Trong năm 2018, tỷlệnày có giảm 42,331,030 đồng tương ứng với mức giảm 7.75%.
2.2. Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng và thuế TNDN tạicông ty TNHH Thương mại và Dịch vụHải Tiến công ty TNHH Thương mại và Dịch vụHải Tiến
2.2.1 Thực trạng công tác kếtoán thuếgiá trị gia tăng
2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế giá trị gia tăng
Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hải Tiến là cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai và nộp thuế GTGT theo tháng.
Hoạt động kinh doanh chính của Cơng ty là sản xuất kinh doanh các loại bao bì đa dạng theo đơn đặt hàng của khách hàng như thùng carton 3 lớp, 5 lớp, 7 lớp, giấy bồi… Các loại HHDV phục vụ cho hoạt động SXKD của Công ty đa số thuộc đối tượng chịu thuếGTGT, thuếsuất 10%.
Mức thuếsuất được áp dụng chủ yếu tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Tiến là 10%.
a) Đối tượng chịu thuếgiá trị gia tăng Hàng hóa, dịch vụmua vào
Nguyên vật liệu đầu vào phục vụ q trình SXKD: giấy Krap sóng, giấy KTA, giấy sóng…
Trang thiết bịphục vụ SXKD: Văn phịng phẩm, cơng cụdụng cụ, TSCĐ,…
Các dịch vụtiện ích: Điện, nước, internet, viễn thơng…
Hàng hóa, dịch vụbán ra: Thùng carton 3 lớp, 5 lớp, 7 lớp, tấm lót,,… b) Căn cứtính thuếGTGT
Căn cứtính thuếGTGT bao gồm giá tính thuếvà thuếsuất thuếGTGT
ThuếGTGT = Giá tính thuếx Thuếsuất thuếGTGT
Xác định sốthuếGTGT phải nộp
Trong đó:
Sốthuế GTGT đầu ra bằng tổng sốthuếGTGT của HH bán ra trên hóa đơn GTGT.
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừlà tổng sốthuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT của HHDV mua vào trong kỳdùng cho SXKD HHDV chịu thuếGTGT.
c)Khấu trừ, kê khai, nộp thuếvà hoàn thuếGTGT
Giá tính thuế GTGT của tất cả các hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra tại doanh nghiệp là giá bán chưa có thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT của hàng hóa dịch vụ.
Thuế suất GTGT đầu vào:
Thuế suất 5%: Được áp dụng đối với nước sạch phục vụ quá trình sản xuất.
Thuế suất 10%: Được áp dụng đối với các loại hàng hóa, dịch vụmua vào Thuếsuất GTGT đầu ra:
Thuếsuất 10%: Áp dụng đối với hàng hóa bán ra . d) Phương pháp tính thuếGTGT
Cơng ty TNHH thương mại và Dịch vụ Hải Tiến áp dụng tính thuế theo phương