Biểu 2 .9 Hóa đơn GTGT đầu ra
Biểu 2.13 Tờ khai thuế GTGT tháng 12 năm 2018 bổ sung lần 1
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (MẫUSỐ 01/GTGT)
(Dành cho người nộp thuế khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ)
[01] Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2018 [02] Lần đầu: [] [03] Bổ sung lần thứ: [1 ]
[04] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH
Thương mại và Dịch vụ Hải Tiến
[05] Mã số thuế:3301491759
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Giá trị HHDV Thuế GTGT
(chưa có thuế GTGT)
A Không phát sinh hoạt động mua,
bán trong kỳ (đánh dấu "X") [21] [] B Thuế GTGT cònđược khấu trừ
kỳ trước chuyển sang [22] 0
C Kê khai thuế GTGT phải nộp
Ngân sách nhà nước
I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ
1 Giá trị và thuế GTGT của hàng
hoá, dịch vụmua vào [23] 1.467.000.372 [24] 146.552.474
2 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ
kỳ này [25] 146.552.474
II Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ
1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra khơng chịu thuế
GTGT [26] 0
2
Hàng hóa, dịchvụ bán ra chịu thuế GTGT ([27]=[29]+[30]+[32]+[32a];
[28]=[31]+[33])
[27] 2.795.660.947 [28] 279.566.096
a Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29] 0
b Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] 0 [31] 0
c Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất
10% [32] 2.795.660.947 [33] 279.566.096
d Hàng hoá, dịch vụ bán ra khơng tính thuế [32a] 0
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDVbán ra ([34]=[26]+[27]; [35]=[28]) [34] 2.795.660.947 [35] 279.566.096
III Thuế GTGT phát sinh trong kỳ ([36]=[35]-
[25]) [36] 133.013.622
IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT cònđược khấu trừ của các kỳ trước
1 Điều chỉnh giảm [37] 0
2 Điều chỉnh tăng [38] 0
V
Thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh
VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
1 Thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh
trong kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38] - [39]≥ 0) [40a] 133.013.622
2 Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư được bù trừ với thuế GTGT còn
phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế [40b] 0
3 Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ
([40]=[40a]-[40b]) [40] 133.013.622
4 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này
(nếu [41]=[36]-[22]+[37]-[38]-[39] < 0) [41] 0
4.1 Tổng số thuế GTGT đề nghị hoàn [42] 0
4.2 Thuế GTGT cònđược khấu trừ chuyển
kỳ sau ([43]=[41]-[42]) [43] 0
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp
luật về những số liệu đã khai./...
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Ngày 16 tháng 01 năm 2019
Họ và tên: NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI
NỘP THUẾ
Chứng chỉ hành nghề số: Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ và đóng dấu
(nếu có)
Ghi chú:
- GTGT: Giá trị Gia tăng Lê Phước Tiến
- HHDV: Hàng hoá dịch vụ
Hộ trợ hạchtoán MLNSNN
Hàng quý, bên cạnh kê khai thuế thì kế tốn cịn lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn(HT/17P)
Bước 1: Đăng nhập phần mềm Hỗ trợ kê khai HTKK
Bước 2: Vào mục “Hóa đơn” chọn “Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (HT/17P)”, sau đó chọn tờ khai quý, nhấn “đồng ý”.
Bước 3:Tiến hành nhập các thơng tin lên báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.
Hình 2.6. Báo cáo tình hình sửdụng hóa đơn
b) Khấu trừthuếGTGT
Cuối tháng, dựa vào sốliệu trên bảng kê hóa đơn chứng từHHDV mua vào và bán ra hoặc tờ khai thuế GTGT trong tháng đó, kế tốn tiến hành phản ánh bút toán khấu trừ thuếGTGT trong kỳvới sốthuế GTGT đầu ra vào phần mềm KTVN như sau:
Nợ3331: ThuếGTGT phải nộp
Có 1331: Thuế GTGT được khấu trừ
Cụ thể: Theo tờ khai thuế GTGT tháng 12 năm 2018 (Mẫu số 01/GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào được khấu trừtrong kỳnày là 146.552.474đồng (Chỉ tiêu [25]) và
sốthuếGTGT còn được khấu trừkỳ trước chuyển sang là 0 đồng (Chỉ tiêu [22]). Như vậy tổng sốthuế GTGT được khấu trừsẽlà 146.552.474 đồng (146.552.474 + 0).
Dựa vào chỉ tiêu [35] trên tờ khai thuế GTGT tháng 12 năm 2018 có thể xác định được sốthuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳlà : 279.566.096đồng.
Như vậy, số thuếGTGT phải nộp trong kỳ = Tổng sốthuế GTGT bán ra - Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 279.566.096 - 146.552.474 = 133.013.622 đồng > 0.
Ta thấy, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nhỏ hơn số thuếGTGT phải nộp trong kì. Dođó, trong tháng 12 năm 2018 số thuế GTGT mà công ty được khấu trừ là 146.552.474đồng và còn một khoản chênh lệch 133.013.622đồng chính là sốthuếmà cơng ty cịn phải nộp vào NSNN.
Định khoản:
Nợ TK 3331:146.552.474đồng Có TK 1331: 146.552.474đồng. c) Nộp thuế
Trong kì số thuế GTGT đầu ra phải nộp lớn hơn số thuế được khấu trừ thì kế tốn tiến hành nộp thuế theo các bước:
Bước 1: truy cập vào trình duyệt Internet Explore, đăng nhập vào đường link nộp thuế: http://nopthue.gdt.gov.vn, xuất hiện trang của Tổng cục thuế. Chọn mục nộp thuế, ngày tháng nộp, chọn tệp (tại địa chỉ lưu file XML) và kí điện tử.
Bước 2: Tiến hành nộp thuế GTGT bằng cách nộp tiền trực tiếp tại ngân hàng theo giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước. Hạn cuối nộp tiền thuế cũng là hạn cuối nộp tờkhai thuế: ngày thứ20 của tháng tiếp theo (đối với nộp thuếtheo tháng).
Nếu nộp chậm thì cơng ty phải nộp tiền phạt. Mức phạt chậm nộp áp dụng từ ngày 1/07/2016 là 0,03 %/ ngày tính trên sốtiền thuếchậm nộp.
Sốtiền phạt = sốtiền chậm nộp * 0,03 % * sốngày chậm nộp
Trong tháng 12 năm 2018, công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Tiến phát sinh nghĩa vụ nộp thuế GTGT với số tiền thuế GTGT phải nộp là 133.013.622 đồng. Công ty nộp trực tiếp tại ngân hàng Vietcombank theo giấy nộp tiền vàongân sách nhà nước.
Định khoản:
Nợ TK 3331: 133.013.622đồng
Có TK 1121: 133.013.622đồng.
2.2.2. Thực trạng cơng tác kếtốn thuếthu nhập doanh nghiệp tại Công ty
2.2.2.1.Đặc điểm tổchức công tác thuếthu nhập doanh nghiệp
Hàng quý, căn cứvào kết quảsản xuất kinh doanh của cơng ty, kếtốn thực hiện tạm tính và nộp số tiền thuế TNDN phát sinh của quý, tuy nhiên chậm nhất không được quá ngày 30 của quý tiếp theo kể từ quý phát sinh nghĩa vụ nộp thuế. Từ khi Thông tư 151/2014/TT –BTC ban hành vào ngày 15/11/2014, kếtốn khơng cần phải lập tờ khai thuế TNDN tạm tính từng quý mà chỉ cần lập tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN cho cả năm.
Cuối năm, dựa vào kết quả kinh doanh thực tế, kế toán tiến hành lập tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu 03/TNDN, xác định số TNDN phát sinh trong suốt năm qua và nộp bổsung nếu sốthuếphải nộp chưa nộp đủ.
Mức thuếsuất TNDN được áp dụng tại Công ty là 20%.
2.2.2.2. Kếtoán thuếthu nhập doanh nghiệp
a) Chứng từsửdụng
Tờkhai quyết toán thuếTNDN (mẫu 03/TNDN)
Báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh
Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước b) Sổsách kếtoán Sổcái TK 3334, TK 8211. Sổchi tiết TK 3334, TK 8211. c) Tài khoản sửdụng TK 3334: ThuếTNDN TK 8211: Chi phí thuếTNDN
2.2.2.3. Kê khai, quyết tốn và nộp thuếTNDN
Xác định sốthuếTNDN tạm tính
Theo quy đinh tại Thông tư 151/2014/TT – BTC: Bắt đầu từ quý IV/2014 trở đi doanh nghiệp khơng phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính nữa mà chỉ nộp tiền thuếTNDN tạm tính nếucó phát sinh. Do đó, hàng q cơng ty khơng tiến hành kê khai và nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính như trước.
Hàng quý, kếtốn sẽ ước chừng sốthuếthu nhập doanh nghiệp tạm tính phải nộp sao cho khi quyết tốn thuếcuối năm, sốthuếTNDN cịn phải nộp nhỏ hơn hoặc bằng 20% sốthuếTNDN phải nộp đểtránh bị phạt nộp chậm theo quy định.
Xác định tổng lợi nhuận kế toán trước thuếTNDN
Căn cứvào báo cáo kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh năm 2018 ta xác định được:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 21.815.650.286đồng.
Doanh thu hoạt động tài chính là 701.575 đồng.
Doanh thu của công ty = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu
. tài chính
= 21.815.650.286 + 701.575
= 21.816.351.861đồng
*Chi phí sản xuất,kinh doanh hàng hóa, dịch vụ được trừ là 21.312.289.698đồng
Trong đó:
+ Giá vốn hàng bán là 19.837.224.990đồng.
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp là 742.338.928đồng. + Chi phí bán hàng là 486.101.820 đồng
+ Chi phí tài chính là 246.623.960 đồng
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = 21.815.650.286 - 19.837.224.990 +701.575 - 246.623.960- 742.338.928 - 486.101.820= 504.062.163 đồng
Chi phí khác là: 36.639.855 đồng
Thu nhập khác là: 31.912.000đồng
Lợi nhuận khác =31.912.000 - 36.639.855= - 4.727.855đồng
Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế của Cơng ty =504.062.163+ (-4.727.855) = 499.334.308 đồng
Xác định thu nhập chịu thuếtheo luật thuếTNDN
= ( 21.816.351.861–21.312.289.698 )+31.912.000=535.974.163đồng Tổng thu nhập này đều là từ hoạt động sản xuất kinh doanh vì cơng ty khơng có bất kỳhoạt động chuyển chuyển nhượng bất động sản nào.
Xác định thuếTNDN phải nộp từhoạt động sản xuất kinh doanh
Là một công ty hoạt động khá hiệu quả đóng góp cho cục thuế Thừa Thiên Huế một số tiền thuếkhông hề nhỏ qua mỗi năm và cũng khơng có bất kỳ khoản thu nhập nào được miễn thuế. Do đó, thu nhập tính thuếcủa Cơng ty trong năm nay cũng chính là thu nhập chịu thuế trong năm
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế - Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
= 535.974.163 - 0 - 0 = 535.974.163 đồng ThuếTNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹphát triển KHCN) *
Thuếsuất thuế TNDN.
Cơng ty khơng tiến hành trích lập quỹphát triển KHCN do đó thuế TNDN trong năm 2018 của doanh nghiệp sẽlà: 535.974.163*20%= 107.194.833đồng
Trong năm, công ty đã nộp sốthuếTNDN tạm nộp là: 119.404.059 đồng
SốthuếTNDN còn phải nộp là: 107.194.833–119.404.059 = -12.209.226đồng b) Nộp thuếTNDN
Cuối năm tài chính, kế tốn tiến hành quyết tốn thuế TNDN, lập tờ khai quyết tốn thuếTNDN. Thơng qua giấy nộp tiền tạm tính , kế tốn xác định sốthuế TNDN phải nộp bổsung choNhà nước hay khơng.
Doanh nghiệp có thể tạm nộp trong năm tùy thích sao cho khi cuối năm quyết tốn thuế TNDN,số thuế TNDN cịn phải nộpnhỏ hơn hoặc bằng20 % số thuế TNDN phải nộpthì doanh nghiệp không phải bị nộp chậm. Trong trường hợp số thuế cịn phải nộp đó lớn hơn 20 % số thuế TNDN phải nộp trở lên thì doanh nghiệp phải nộp số tiền phạt nộp chậm đối với phần chênh lệch từ 20 % trở lên đó.
Vào quý 2/2018, sau khi xácđịnh được sốthuếTNDN tạm nộp cho cơ quan thuế, kếtoán phản ánh vào phần mềm nhưsau:
Nợ TK 821: 35.000.000 đồng
Có TK 3334: 35.000.000 đồng
Sau khi đã nộp thuế TNDN cho Nhà nước, kế toán tiến hành phản ánh vào phần mềm bút tốn sau:
Nợ TK 3334: 35.000.000 đồng
Có TK 1121: 35.000.000 đồng
Kế toán tiến hành các bút toán tương tự cho số thuế TNDN 40.000.000 đồng, 10.000.000 đồng, 11.000.000 đồng của q 4/2018.
Vì cơng ty tạm nộp số thuế trong năm 2018 lớn hơn so với số thuế TNDN phải nộp nên công ty không phải nộp thêm số thuế TNDN, số tiền 12.209.226 đồng được khẩu trừchuyển sang kì sau đểtạm nộp tiếp cho năm 2019.
Sau khi lập và kiểm tra kỹcàng tờkhai quyết tốn thuếTNDN, kếtốn tiến hành kết chuyển chi phí thuếTNDN hiện hành theo định khoản sau:
Nợ TK 911: 107.194.833 đồng