Biểu 2 .9 Hóa đơn GTGT đầu ra
Biểu 2.12 Sổ chi tiết TK 33311 tháng 12 năm 2018
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI TIẾN
Kiệt 73 Dạ Lê, P. Thủy Phương, TX Hương Thủy, Tỉnh ThừaThiên Huế Mã số thuế: 3301491759
SỔ CHI TIẾT
TÀI KHOẢN 33311: THUẾ GTGT ĐẦU RA
ĐVT: đồng.
Ngày ghi Sổ
Chứng từ
Diễn giải Đối ứng Số phát sinh SỐ DƯ
Số Ngày TK Chi tiết Nợ Có (Bên Có)
…
18/12/2018 DT33 18/12/2018 Xuất thùng Carton bán cho cơng ty cổ phần Dệt may Huế 131 01 459.629 232.810.294 18/12/2018 DT34 18/12/2018 Xuất thùng Carton bán cho công ty cổ phần chế Biến Gỗ TT Huế 131 27 10.076.496 242.887.420 18/12/2018 DT35 18/12/2018 Xuất giấy bán cho công ty cổ phần Liên Minh 131 42 1.726.850 244.614.270
….
31/12/2018 KCGTGT 31/12/2018 Kết chuyển thuế GTGT tháng 12/2018 1331 146.552.474 136.142.477
Cộng số phátsinh tháng 12/2018 156.955.349 279.566.096 136.142.477 Cộng phát sinh tháng 12-2018 2.148.178.758 2.194.316.876 136.142.477
2.2.1.4. Cơng tác kê khai, quyết tốn thuếgiá trị gia tăng
a) Kê khai thuếGTGT
Trước ngày 20 của tháng tiếp theo, dựa trên các hóa đơn mua vào, bán ra cùng với bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào và bán ra, kế tốn xác định số thuế GTGT phải nộp và lập tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT (ban hành
kèm theo Thôngtư số 26/2015/TT- BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính).
Để đơn giản hóa vềthủtục hành chính trong q trình nộp thuế, tạo thuận lợi cho người nộp thuế, phù hợp thông lệ quốc tế, Luật số 71/2014/QH2013 đã bãi bỏ quy định doanh nghiệp phải nộp bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra, mua vào khi lập hồ sơ khai thuế GTGT. Do đó từ ngày 01/01/2015 công ty đã lược bỏ việc nộp bảng kê HHDV mua vào và bán ra khi lập hồ sơ thuếGTGT.
Hiện tại công ty TNHH Thương mạivà Dịch vụHải Tiến đang sử dụng phần mềm Hỗ trợ kê khai HTKK do tổng cục thuế xây dựng và cung cấp để kê khai thuế GTGT.
Các bước kê khai:
Bước 1: Khởi động phần mềm Hỗ trợ kê khai sau đó điền mã số thuế của công ty
vào ô “Mã số thuế” rồi chọn “Đồng ý” để đăng nhập vào hệ thống.
Bước 2: Vào “Kê khai” => Chọn “Thuế GTGT”=> Chọn “01/GTGT Tờ khai thuế GTGT được khấu trừ”=> Chọn tờ khai theo tháng (tháng 12) => Chọn “Tờ khai lần đầu”
Vềdanh mục nghề: ngành SXKD thông thường
Về phụ lục: Hiện nay khơng cịn yêu cầu phụ lục bảng kê hóa đơn chứng từ mua và bán ra nữa nên kếtốn cơng ty sẽkhơng tích chọn.
Cuối cùng, Chọn “Đồng ý” đểtiến hành bước tiếp theo.
Hình 2.4 Chọn kỳkê khai thuếGTGT
Bước 3: Tải bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra (đã được kết xuất từ phần mềm KTVN của doanh nghiệp và lưu lại) sau đó nhấn “Ghi” và nhận được thông báo ghi dữ liệu thành công. Nhấn “Đóng” đểhồn thành việc tải bảng kê.
Bước 4: Tải bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào. Cách tải tương tự đối với tải bảng kê hàng hóa dịch vụbán ra.
Bước 5: Sau khi tải bảng kê hàng hóa dịch vụmua vào, bán ra thì hệthống sẽtự động chuyển dữliệu từbảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra đó sang tờkhai thuế GTGT. Nhấn “Ghi” sau đó kết xuất tờ khai thuế GTGT dưới dạng file XML. Tờ khai sau khi hoàn thành sẽ được nộp qua mạng cho cơ quan thuế, hạn cuối vào ngày 20 của tháng tiếp theo.
Hình 2.5. Tờkhai thuếGTGT lần đầu tháng 12/2018
Do mơt vài lí do chủquan và khách quan trong quá trình kê khai thuếGTGT nên kếtốn phải lập tờ khai bổ sung lần 1 để điều chỉnh lại số thuếphải nộp. Mặc dù kết quảkhông chênh lệch quá nhiều nhưng dưới đây là cách nhập chỉ tiêu lên tờkhai theo tờkhai thuếGTGT khai bổsung lần 1.
Cách nhập các chỉ tiêu lên tờ khai:
Chỉtiêu 21: Nếu trong kỳkê khai cơng ty khơng có phát sinh hoạt động mua bán HHDV thì Cơng ty vẫn phải lập tờ khai và gởi đến cơ quan thuế. Trên tờkhai, kếtoán chỉcần đánh dấu “X” vào chỉtiêu này.
Chỉ tiêu 22: Thuế GTGT được khấu trừ từ kì trước chuyển sang. Trong kì hoạt
động trước, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đã được khấu trừ hết nên chỉ tiêu này trên tờ khai thuế GTGT quý 4 của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Tiến bằng 0 đồng.
Chỉ tiêu 23: Kế toán điền tổng giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào trong kì:
1.467.000.372 đồng.
Chỉ tiêu 24: Tổng thuế GTGT hàng hóa mua vào trong kì: 146.552.474đồng.
Chỉ tiêu 25: Thuế GTGT được khấu trừ ở kì này: 146.552.474đồng.
Chỉ tiêu 26: Hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế: 0 đồng.
Chỉ tiêu 27: Hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT: 2.795.660.947 đồng. Chỉ tiêu 28: Phần mềm tự động tính sau khi nhập đủ các chỉ tiêu trên :
279.566.096đồng.
Chỉ tiêu 29: Hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế 0 %: 0 đồng Chỉ tiêu 30,31: Hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế 5 %: 0 đồng.
Chỉ tiêu 32: Hàng hóa dịch vụ bán ra chịuthuế 10 %: 2.795.660.947 đồng.
Chỉ tiêu 32a: Hàng hóa dịch vụ bán ra khơng tính thuế: 0 đồng
Chỉ tiêu 33: Thuế GTGT HHDV bán ra chịu thuế 10 %: 279.566.096 đồng Chỉ tiêu 34: Tổng doanh thu của HHDV bán ra (phần mềm tự động tính):
2.795.660.947đồng.
Chỉ tiêu 35: Tổng thuế GTGT HHDV bán ra (phần mềm tự động tính):
Chỉ tiêu 36: Thuế GTGT phát sinh trong kì (phần mềm tự động tính):
133.013.622đồng.
Chỉ tiêu 37,38, 39, 40b, 42 khơng phát sinh thì nhập là 0 đồng
Các chỉ tiêu cịn lại sẽ đượcphần mềm tự động tính theo cơng thức:
Chỉ tiêu [40a] = [36]–[22] + [37]–[38]–[39]
- Nếu ở chỉ tiêu [40] = [40a]–[40b] mà lớn hơn hoặc bằng 0 thì cơng ty phải nộp thuế trong kì.
- Ngược lại khi chỉ tiêu 40 nhỏ hơn 0 thì sẽ được chuyển đến chỉ tiêu 41: thuế GTGT chưa được khấu trừ hết kì này. Và đây cũng là kết quả của chỉ tiêu 43 thuế GTGT được chuyển sang kì sau.
Chỉ tiêu [40]:133.013.622 đồng.
Vậy, trong tháng 12 năm 2018, doanh nghiệp có phát sinh nghĩa vụ nộp thuế GTGT và sốthuế được khấu trừ đã khấu trừ hết trong kì này. Khơng cịn số dư được khấu trừchuyển sang kì sau.
Tờkhai sau khi lập xong được nộp cho cơ quan thuế ở địa chỉ:
http://nhantokhai.gdt.gov, điền tên đăng nhập, mật khẩu sau đó chọn tệp tờ khai dạng
XML và kí điện từ để nộp.
Có thể thấy được rằng có sự điều chỉnh ở tờ khai bổ sung so với tờ khai lần đầu. Do đó, số thuế GTGT đối với hàng hóa dịch vụ mua vàotăng 498.330 đồng. Nguyên nhân là sai sót của kế tốn thuế trong q trình kê khai thuế về việc hóa đơn về chậm dẫn đến chênh lệch phải kê khai bổ sung. Số thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra cũng bị điều chỉnh giảm từ 280.166.096 đồng cịn279.566.096 đồng. Ngun nhân sai sót này do hàng hóa đã giao cho khách hàng bị sai kích cỡ, trả lại hàng dẫn đến việc điều chỉnh giảm doanh thu kéo theo số thuế GTGT đầu ra giảm tương ứng.