Câu hỏi
1.Công việc của thủ quỹ và kế tốn có do từng người phụ trách riêng biệt hay khơng? 2.Các phiếu thu, phiếu chi có đánh số thứ tự liên tục trước khi sử dụng khơng?
3.Thủ quỹ có kiểm tra tính hợp lệ của phiếu thu, phiếu chi trước khi thu hoặc chi tiền hay không? 4.Thủ quỹ có đảm bảo rằng ln ký hoặc đóng dấu xác nhận lên chứng từ hay không?
5. Hàng tháng kế tốn và thủ quỹ có đối chiếu số dư hay khơng?
6. Việc đối chiếu sổ phụ ngân hàng có được tiến hành hàng tháng hay không? 7. Các khoản ngoại tệ có được mở sổ theo dõi riêng hay khơng?
8. Các nghiệp vụ phát sinh có được ghi chép đúng chứng từ hay không? 9. Các nghiệp vụ phát sinh có được ghi chép đúng kỳ hay khơng?
Thông qua việc phỏng vấn một số nhân viên công ty và kinh nghiệm của KTV trong lần kiểm toán trước đó, KTV nhận thấy đơn vị có sự phân chia trách nhiệm rõ ràng, quá
trình xét duyệt chứng từ đúng quy định, việc cất giữ và lưu trữ chừng từ cẩn thận, nhà quản lý có quan tâm đến việc kiểm soát hoạt động các bộ phận. Tuy nhiên, kế toán chưa tiến hành đối chiếu số phụ hàng tháng, điều này KTV sẽ góp ý cho đơn vị. KTV kết luận ban đầu về hệ thống KSNB đơn vị khá tốt.
Trên cơ sở tìm hiểu về hệ thống KSNB, KTV tiến hành xác định mức trọng yếu tổng thể BCTC và khoản mục tiền.
2.2.1.6 Xác lập mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán
Xác lập mức trọng yếu:
Mức trọng yếu là sổ tiền sai lệch tối đa có thể chấp nhận được của thông tin, nghĩa là nếu sai lệch vượt khỏi số tiền đó sẽ làm người đọc hiểu sai về thơng tin.
Mức trọng yếu tổng thể thường được tính bằng một tỷ lệ phần trăm so với tài sản, doanh thu hoặc lợi nhuận. Lợi nhuận thì được nhiều KTV lựa chọn vì đó là chỉ tiêu được đơng đảo người sử dụng BCTC quan tâm. Tuy nhiên, trong một số trường hợp, tài sản hoặc doanh thu lại dễ áp dụng hơn, vì nhiều lý do như cơng ty khơng có lợi nhuận hoặc người dùng quan tâm nhiều hơn về khả năng thanh tốn. Ngồi ra, KTV cũng chọn cách sử dụng phối hợp các chỉ tiêu trên để xác lập mức trọng yếu cho tồn bộ BCTC 5. Tỷ lệ sử dụng để tính mức trọng yếu theo hướng dẫn của VACPA