Căn cứ vào bảng phân tích Bảng 2.14, ta thấy tiền tăng khá cao gần 50% tương ứng là 11,076,606,217 so với năm 2013, TSNH biến động không nhiều, các khoản đầu tư tài chính giảm 100%, tổng nợ ngắn hạn giảm 14.55% tương ứng 40,294,264,016 so với năm 2013. Tỷ số Tiền/TSNH năm nay cao hơn năm trước 2.09%, điều này cho thấy tiền có thể đáp ứng được khả năng thanh toán hiện hành, nhưng cũng phát sinh rủi ro sai sót và gian lận nếu tiền được lưu trữ nhiều và có mặt thường xuyên trong các nghiệp vụ phát sinh. Xét về khả năng thanh toán nhanh năm nay thấp hơn năm trước 4.76%, cho thấy việc các tài sản có thể chuyển nhanh thành tiền đang giảm so với nợ ngắn hạn.
Tóm lại: Qua kết quả thực hiện các thủ tục phân tích, KTV đặc biệt chú ý đến số dư
tiền gửi ngân hàng vì sơ dư năm 2014 tăng 32,028,449,854 tương ứng 2932.25% so với
Giá trị Biến động Số dư năm 2014 Số dư năm 2013 Giá trị Tỷ lệ - Tiền 33,357,242,648 22,280,636,431 11,076,606,217 49.71% - Tổng tài sản ngắn hạn (CĐKT) 470,412,871,144 445,640,974,657 24,771,896,487 5.56% Tiền /TSNH 7.09% 5.00% 2.09%
- Khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
- 29,929,080,000 (29,929,080,000) -100.00%
- Tổng nợ ngắn hạn 236,603,289,975 276,897,553,991 (40,294,264,016) -14.55%
Khả năng thanh toán nhanh (Tiền +
Khoản đầu tư tài chính ngắn hạn)/ Tổng nợ ngắn hạn
năm 2013. KTV sẽ tiến hành các thử nghiệm chi tiết và xác nhận với ngân hàng để làm rõ nguyên nhân sự biến động trên.
Thử nghiệm chi tiết
Trong thử nghiệm chi tiết, KTV sẽ đối chiếu số dư đầu kỳ năm 2014 với hồ sơ kiểm toán năm 2013; Lập bảng tổng hợp chi tiết số dư và đối chiếu với sổ cái, sổ chi tiết; Thu thập biên bản kiêm kê quỹ tại ngày 31/12/2014; Gửi thư xác nhận đến các ngân hàng; Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ các số tiền lớn, không thường xuyên, đối chiếu với chứng từ gốc; Kiểm tra các nghiệp vụ trước và sau ngày khóa sổ; Đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ. Tất cả thử nghiệm nhằm đạt được các mục tiêu kiểm toán: hiện hữu, quyền, đầy đủ, ghi chép chính xác, đánh giá.
Đối chiếu số dư đầu kỳ trên sổ kế toán với số dư trên hồ sơ kiểm toán năm 2013. Mục tiêu của thử nghiệm này là xem việc kết chuyển số dư cuối năm trước sang đằu năm nay có chính xác khơng. KTV tiến hành thu thập BCTC năm 2013 đã kiểm toán và BCTC năm 2014. Từ đó, KTV sẽ tổng số dư các khoản mục, tiến hành đối chiếu xem có chênh lệch khơng.