Bảng 2 .21 Bảng kiểm tra mẫu các nghiệp vu thu, chi trước và sau ngày khóa sổ
2.1.3 Giới thiệu phịng kiểm tốn
2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức
Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức phòng kiểm tốn tại cơng ty
(Nguồn: Phịng kiểm tốn cơng ty kiểm toán GAFC)
2.1.3.2 Chức năng từng bộ phận
- Trưởng phịng kiểm tốn: điều hành phịng kiểm tốn, hoạch định chiến lược, kế hoạch tìm kiếm khách hàng, tổ chức, giám sát các cuộc kiểm toán.
- KTV: lập kế hoạch cho cuộc kiểm toán , trực tiếp điều hành cuộc kiểm tốn và soạn thảo BCKT trình cho cấp trên xét duyệt.
- Trợ lý KTV: Thực hiện các nội dung chi tiết của chương trình kiểm tốn: kiểm tra chứng từ sổ sách, xác nhận cơng nợ, chứng kiến kiểm kê tài sản, phân tích số liệu tài chính…hỗ trợ kiểm tốn viên.
- Nhân viên hành chính: Hỗ trợ sắp xếp, lưu trữ hồ sơ kiểm toán, lập hợp đồng kiểm tốn, chăm sóc khách hàng, các cơng việc hỗ trợ khi cần thiết..
Trưởng phịng kiểm tốn
Kiểm toán viên
Hiện nay, cơng ty có 5 KTV có chứng chỉ KTV do Bộ trưởng Bộ tài chính cấp, với trên 5 năm kinh nghiệm ở vị trí này và 10 trợ lý kiểm tốn ở trình độ Đại học trở lên. Phịng kiểm tốn đang hoạt động với phương châm là cung cấp chất lượng dịch vụ tốt nhất cho khách hàng và đem lại uy tín cho cơng ty. Với xu hướng phát triển không ngừng, phịng kiểm tốn đang ngày càng được mở rộng nâng cao về nhân lực, trang thiết bị..cũng như là chất lượng dịch vụ mang lại.
2.1.4. Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tại cơng ty GAFC
Sơ đồ 2.3 Quy trình kiểm tốn
(Nguồn: Phịng kiểm tốn cơng ty kiểm toán GAFC)
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN Tìm hiểu khách hàng hoặc cập thơng tin Ký kết hợp đồng&Lựa chọn KTV Thu thập thông tin và Phân tích BCTC Chương trình kiểm tốn THỰC HIỆN KIỂM TỐN HỒN THÀNH KIỂM TỐN Xem xét các sự kiệm phát sinh sau ngày kiểm tốn
Tổng kết cơng việc kiểm tốn và hợp trao đổi Lập BCKT vả trình cấp trên phê duyệt Thực hiện các thử nghiệm cơ bản Thực hiện thủ tục phân tích Thực hiện thử nghiệm chi tiết Khách hàng Hệ thống KSNB Hệ thống kế toán Phỏng vấn, quan sát, kiểm tra tài liệu
Phân tích bảng tổng hợp số dư, so sánh, đối chiếu, kiểm kê, gửi thư xác nhận,… So sánh số dư tiền, phân tích tỷ trọng… Tìm hiểu hệ thống KSNB Xác định mức trong yếu
2.1.5 Tình hình hoạt động và chiến lược phương hướng phát triển trong tương
lai.
2.1.5.1 Tình hình hoạt động
Đối tượng khách hàng của GAFC bao gồm, nhưng không giới hạn:
- Các doanh nghiệp và cá nhân được pháp luật cho phép, kể cả trong và ngoài nước, có nhu cầu sử dụng bất kỳ loại dịch vụ nào của chúng tôi.
- Các tổ chức không phải là doanh nghiệp cần xác nhận của một bên thứ ba độc lập tiến hành thẩm định từng phần hoặc toàn bộ một dự án bất kỳ.
GAFC hiện đang cung cấp các dịch vụ:
- Dịch vụ kiểm toán và bảo đảm
GAFC cung cấp dịch vụ kiểm toán và dịch vụ đảm bảo với tiêu chuẩn và chuyên môn đáng tin cậy. Ngoài việc đáp ứng các yêu cầu kiểm tốn thơng thường, chúng tơi còn nghiên cứu sâu hơn các hoạt động của khách hàng, qua đó giúp doanh nghiệp sớm phát hiện các rủi ro tiềm ẩn trong kinh doanh, tài chính và các vấn đề quản lý có liên quan.
Q trình kiểm tốn của chúng tơi luôn gắn liền với việc hỗ trợ thông tin và tư vấn thông qua phát hành thư quản lý nhằm góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn, quản lý tài chính doanh nghiệp, bảo vệ quyền lợi hợp pháp, chính đáng và bí mật kinh doanh của khách hàng.
- Dịch vụ tư vấn thuế
Quá trình cải cách và hồn thiện các chính sách thuế của Việt Nam hiện nay diễn ra nhanh chóng. Điều này tạo ra khơng ít khó khăn cho các doanh nghiệp trong việc cập nhật và vận dụng các thay đổi pháp lý về thuế cho hoạt động kinh doanh. Dịch vụ tư vấn thuế chuyên sâu và thường xuyên của chúng tôi nhằm giúp khách hàng có thể bảo vệ trước những rủi ro về chi phí thuế tăng đột biến cũng như tranh thủ một cách tối đa những ưu đãi từ các chính sách thuế.
- Dịch vụ kế tốn
Ln song hành cùng doanh nghiệp trên mỗi bước đường kinh doanh. Chi phí dịch vụ ln thấp hơn th kế tốn viên đủ trình độ.
Luôn cập nhật kịp thời về luật và chế độ kế toán hiện hành mang lại lợi ích thiết thực cho doanh nghiệp.
Đây cũng là lĩnh vực chúng tôi thực sự chuyên sâu và tin tưởng sẽ mang đến những thay đổi chiến lược trong quá trình phát triển bền vững của khách hàng. Đội ngũ nhân lực của chúng tôi tham gia tư vấn trực tiếp quý khách hàng là các chuyên gia làm việc nhiều năm ở cấp quản lý tại các quỹ đầu tư, cơng ty tư vấn và dịch vụ tài chính có uy tín trong và ngồi nước.
- Dịch vụ tuyển dụng
Hỗ trợ các doanh nghiệp, các tổ chức trong lĩnh vực tuyển dụng các chuyên gia trong lĩnh vực chuyên ngành tài chính kế tốn và kiểm tốn đáp ứng được u cầu công việc chuyên môn được khách hàng đánh giá cao về mặt chất lượng.
- Trung tâm đào tạo doanh nghiệp
GAFC cung cấp các chương trình đào tạo hoặc hợp tác với các Trường đại học, các tổ chức trong và ngồi nước tổ chức các khóa đào tạo và bồi dưỡng nâng cao kiến.
2.1.5.2 Chiến lược phát triển trong tương lai
GAFC mong muốn trở thành người bạn đồng hành cùng khách hàng, để có thể chia sẻ những khó khăn và tìm kiếm giải pháp góp phần gia tăng giá trị doanh nghiệp. GAFC luôn phấn đấu cho nhiệm vụ:
- Cung cấp gói dịch vụ chất lượng cao với chi phí tối ưu cho khách hàng; - Đảm bảo chất lượng dịch vụ và thời gian thực hiện;
- Tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp, tôn trọng khách hàng và nhiệt tình với cơng việc;
- Xây dựng mối quan hệ bền vững với khách hàng thơng qua tính chun nghiệp của cơng việc;
- Bảo vệ quyền lợi chính đáng cho khách hàng.
Mục tiêu của GAFC là mang đến cho khách hàng chất lượng dịch vụ cao nhất thông qua hướng tiếp cận chuyên nghiệp, sáng tạo, và khả năng cung cấp dịch vụ trọn gói với mức phí cạnh tranh. Định hướng trong tương lai công ty sẽ trở thành một trong những tổ chức cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu tại Việt Nam thơng qua uy tín, chất lượng dịch vụ và vị thế trên thị trường.
2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tại cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn Tài chính Tồn Cầu. Tư vấn Tài chính Tồn Cầu.
2.2.1 Lập kế hoạch
2.2.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng và rủi ro hợp đồng
Năm 2014 công ty TNHH Cơng nghiệp T.A VN u cầu dịch vụ kiểm tốn từ cơng ty kiểm tốn GAFC. Do cơng ty đã thực hiện kiểm toán đối với khách hàng này một lần ty kiểm tốn GAFC. Do cơng ty đã thực hiện kiểm toán đối với khách hàng này một lần vào năm 2013 cho nên bên cạnh những kinh nghiệm có từ kiểm tốn lần trước, các KTV chỉ xác định xem có những thay đổi quan trọng nào so với niên độ kế tốn trước có thể ảnh hưởng trọng yếu đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Thông tin chung về khách hàng công ty TNHH Công nghiệp T.A Việt Nam:
Thành lập ngày 20/9/2004 theo giấy phép chứng nhận đầu tư 472043000045 do Ban Quản Lý Các Khu Công Nghiệp Đồng Nai cấp.
- Giấy chứng nhận đầu tư thay đổi lần 1 số 472043000045 ngày 29 tháng 12 năm 2006.
- Giấy chứng nhận đầu tư thay đổi lần 2 số 472043000045 ngày 26 tháng 12 năm 2012 về việc tăng quy mô sản xuất, diện tích đất và thay đổi người đại diện pháp luật của Cơng ty.
Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH một thành viên, 100% vốn nước ngoài.
Địa chỉ trụ sở chính: KCN Nhơn Trạch I, huyện Nhơn Trạch, tỉnh Đồng Nai.
Điện thoại: (061) 3560459, 3560458, 3560460 - Fax: (061) 3560461.
Email: t_avietnam@vnn.vn
Người đại diện pháp luật: Ông Nam Pyong Uk, quốc tịch Hàn Quốc, chức vụ Tổng Giám đốc.
Bảng 2.4 Thành viên Hội đồng thành viên và Ban giám đốc công ty TNHH Công nghiệp T.A VN
Hội Đồng Thành Viên
Họ và tên Quốc tịch Chức vụ
Ông TONY U.YI Hoa Kỳ Chủ Tịch
Ông YONG KI YI Hàn Quốc Phó Chủ Tịch
Ban Giám Đốc
Họ và tên Quốc tịch Chức vụ
Ông NAM, PYONG UK Hàn Quốc Tổng Giám Đốc
Bà CAO THỊ HỒNG Việt Nam Kế Toán Trưởng
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2014 Cơng ty có 1.071 nhân viên đang làm việc.
Ngành, nghề kinh doanh:
- Sản xuất các sản phẩm khác từ plastic (các loại cửa gió, linh kiện và phụ tùng cửa gió dùng cho các hệ thống máy lạnh).
- Sản xuất các sản phẩm từ kim loại đúc sẵn (linh kiện, phụ tùng máy lạnh).
Vốn điều lệ: 152.000.000.000 (một trăm năm mươi hai tỷ) đồng Việt Nam, tương đương 9.500.000 (chín triệu năm trăm nghìn) đơ la Mỹ.
Nhận xét:
- Năm 2014 so với năm 2013 thì cơng ty TNHH Cơng nghiệp T.A Việt Nam khơng có thay đổi quan trọng nào làm ảnh hưởng trọng yếu đến hoạt động kinh doanh. - Đánh giá rủi ro hợp đồng ở mức độ thấp.
- Kết luận: Chấp nhận duy trì khách hàng.
2.2.1.2 Lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên và lập hợp đồng kiểm toán
Cơng ty kiểm tốn sẽ lựa chọn các KTV có kinh nghiệm và am hiểu loại hình kinh doanh của khách hàng, đồng thời phải độc lập về mặt quan hệ huyết thống cũng như lợi ích kinh tế của khách hàng.Nhóm KTV sẽ thực hiện kiểm tốn cho cơng ty TNHH Cơng nghiệp T.A Việt Nam như sau:
- Ông Nguyễn Duy Vũ: Chủ nhiệm kiểm tốn - Ơng Lê Duy Ngọc: KTV chính
- Ơng Nguyễn Thượng Trọng: Trợ ký kiểm toán - Bà Lê Thị Diễm Tiên: Trợ ký kiểm toán
Hợp đồng kiểm toán ký với cơng ty TNHH Cơng nghiệp T.A Việt Nam có nội dung như sau:
- Mục tiêu kiểm toán: đưa ra các ý kiến về việc lập và trình bày BCTC của công ty TNHH Công nghiệp T.A Việt Nam.
- Phạm vi kiểm tốn: các BCTC của cơng ty Công nghiệp T.A Việt Nam.
- Trách nhiệm ban giám đốc khách hàng: Lập BCTC trung thực và hợp lý, tuân thủ theo các chuẩn mực kế toán Việt Nam, hệ thống kế toán Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan.
- Trách nhiệm của KTV: Đưa ra ý kiến về việc lập và trình bày BCTC của cơng ty TNHH Cơng nghiệp T.A Việt Nam.
- Mức phí kiểm tốn.4
2.2.1.3 Thu thập thông tin về khách hàng
Đối với công ty TNHH Công nghiệp T.A Việt Nam thì cơng ty kiểm toán đã qua một lần kiểm toán nên KTV chỉ cần xem xét lại hồ sơ kiểm toán lần trước và thực hiện phỏng vấn với khách hàng xem có gì thay đổi đáng kể khơng:
Kỳ kế tốn năm: Năm tài chính: bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đơn vị sử dụng Đồng Việt Nam trong hạch toán kế toán
Chế độ và chuẩn mực kế toán áp dụng: Chế độ kế tốn áp dụng: Doanh nghiệp thực hiện cơng tác kế toán theo Hệ thống Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính và Thơng tư Số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009.
Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Nhật ký chung.
Các chính sách kế tốn áp dụng tại doanh nghiệp:
- Nguyên tắc xác định các khoản tiền và các khoản tương đương tiền: Là các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 03 tháng có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và khơng có nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư đó tại thời điểm báo cáo.
- Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán:
Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế phát sinh nghiệp vụ.
Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán theo tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản công bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính, chênh lệch tỷ giá được tính vào thu nhập hoặc chi phí tài chính và được phản ánh trên Báo cáo kết quả kinh doanh trong kỳ.
Đánh giá chênh lệch tiền bằng ngoại tệ cuối kỳ theo thông tư 179/2012/TT- BTC ngày 24/10/2012.
Qua tìm hiểu và đối chiếu với hồ sơ kiểm toán năm trước, KTV kết luận các quy định, chính sách kế tốn áp dụng tại đơn vị khơng có thay đổi so với năm trước và phù hợp với chuẩn mực kế toán.
Sau khi hồn thành bước tìm hiểu, thu thập thơng tin khách hàng, KTV sẽ tiến hành phân tích sơ bộ BCTC bao gồm: Bàng CĐKT, KQHĐKD, tỷ số tài chính.
2.2.1.4 Phân tích sơ bộ BCTC
Để có thể hiểu được tổng quan về tình hình kinh doanh trong năm và khoanh vùng kiểm toán, KTV tiến hành phân tích Bàng CĐKT, báo cáo KQHĐKD, Bảng phân tích các tỷ số tài chính qua các cơng cụ phân tích so sánh, xu hướng, và các tỷ số tài chính để tìm ra những biến động bất thường của một khoản mục. Từ đó, KTV sẽ thận trọng hơn khi xác định mức độ và phạm vi áp dụng các thủ tục kiểm toán khác. Ngược lại, nếu qua phân tích khơng phát hiện những biến động bất thường thì có thể giảm bớt các thử nghiệm. Tuy nhiên trong những trường hợp tổng quát như vậy càng đòi hỏi nhiều minh nghiệm và năng lực phán đốn của KTV.
Phân tích xu hướng:
Mục tiêu: dựa vào BCTC, KTV lập bảng phân tích ngang, tính tốn chênh lệch số
liệu năm hiện hành với số liệu đã được kiểm toán năm trước. Khi phát hiện những biến động lớn, sẽ tìm hiểu nguyên nhân và thu thập bằng chứng để hỗ trợ cho những giải thích.
KTV tiến hành thu thập bảng CĐKT 2014 và năm 2013 đã kiểm tốn. Sau đó, KTV sẽ tổng hợp số dư các khoản mục trên bảng CĐKT và so sánh tất cà chi tiêu của năm 2014 và năm 2013 theo số tuyệt đối và số tương đối dựa vào công thức sau:
Số tuyệt đối: Chênh lệch = Số dư năm 2014 – số dư năm 2013
Số tương đối: Tỷ lệ % =
Số dư năm 2014 – số dư năm 2013 Số dư năm 2013
Bảng CĐKT được phân tích như Bảng 2.5 sau:
Bảng 2.5 Phân tích Bảng Cân đối kế tốn (tóm tắt)
ĐVT: đồng
Tài sản Số dư ngày
31/12/2013 Số dư ngày 31/12/2014 Chênh lệch Số tiền % A. Tài sản ngắn hạn 445,640,974,657 470,412,871,144 24,771,896,487 6 1.Tiền 22,280,636,431 33,357,242,648 11,076,606,217 50 2.Đầu tư ngắn hạn 29,929,080,000 0 -29,929,080,000 -100 3.Phải thu khách hàng 332,951,948,971 368,981,607,275 36,029,658,304 11
4.Trả trước cho người bán 14,171,099,079 19,406,862,507 5,235,763,428 37
5.Các khoản phải thu khác 85,885,222 174,406,304 88,521,082 103
6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*)
0 0 0
7.Hàng tồn kho 37,001,997,344 36,114,038,541 -887,958,803 -2
8.Chi phí trả trước ngắn hạn 109,595,733 348,273,931 238,678,198 218
9.Thuế GTGT được khấu trừ 8,857,551,571 10,469,525,119 1,611,973,548 18
10.Thuế và các khoản khác phải thu từ Nhà nước
153,585,706 225,499,219 71,913,513 47
11.Tài sản ngắn hạn khác 99,594,600 1,335,415,600 1,235,821,000 1241
1.Tài sản cố định hữu hình 100,671,480,616 107,409,251,843 6,737,771,227 7 - Nguyên giá 231,810,955,638 259,498,716,756 27,687,761,118 12 - Hao mòn lũy kế -131,139,475,022 -152,089,464,913 -20,949,989,891 16 2.Tài sản cố định vơ hình 57,512,000 306,102,174 248,590,174 432