Phiếu thu Phiếu chi Giấy báo nợ Giấy Báo Có
Tổng số 523 728 956 983
>160,765,404 158 273 342 263
<160,765,404 365 445 614 720
Lựa chọn 50 50 50 50
Kiểm tra V V V V
Sau khi tiến hành chọn mẫu và kiểm tra các chứng từ phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ, ta thấy các nghiệp vụ phát sinh đều có sự xét duyệt, có chứng từ rõ ràng, số phát sinh đúng với số ghi nhận.
Tóm lại: Qua các thử nghiệm kiểm sốt đã thực hiện, ta thấy BGĐ có quan tâm đến
việc quản lý đối với khoản mục tiền, phịng kế tốn có sự phân chia trách nhiệm rõ ràng, các nghiệp vụ được kiểm tra có đầy đủ chứng từ hợp lệ, các thủ tục kiểm soát tại cơng ty khá hiệu quả. Do đó, KTV có thể kết luận hệ thống KSNB tại đơn vị hoạt động hữu hiệu, KTV sẽ lựa chọn và lọc bớt các thủ tục kiểm toán cho phù hợp đảm bảo hiệu quả, đúng tiến độ.
Tiếp sau các thử nghiệm kiểm soát KTV sẽ thực hiện thử nghiệm cơ bản bao gồm: thủ tục phân tích và thử nghiệm chi tiết.
2.2.2.2 Thử nghiệm cơ bản
Dựa vào kết quả của các thử nghiệm kiểm soát, KTV tiếp tục tiến hành các thử nghiệm cơ bản bao gồm: thủ tục phân tích và thử nghiệm chi tiết để đảm bảo các số liệu mà đơn vị phản ảnh trên BCTC là trung thực , hợp lý.
Thủ tục phân tích:
Trong thủ tục phân tích này, KTV cần đối chiếu, so sánh, tìm hiểu biến động của số dư khoản mục Tiền năm 2014 so với năm 2013 và phân tích tỷ trọng tiền/TSNH, khả năng thanh toán, so sánh với năm 2013.
So sánh số dư tiền và các khoản tương đương tiền năm nay so với năm trước; giải thích những biến động bất thường.
KTV cần đạt được mục tiêu: số dư tiền trong sổ sách là có thực, đánh giá được sự biến động của số dư tiền qua 2 năm tài chính, số dư tiền cuối niên độ đều được ghi chép đầy đủ. Vì vậy, KTV tiến hành thu thập sổ chi tiết tài khoản 111, 112, 113 và sau đó là lập bảng tổng hợp số dư các tài khoản, so sánh chênh lệch, tính tốn tỷ lệ như Bảng 2.13 sau: