Loại
tiền tệ Nguyên tệ Tỷ giá Kiểm toán Đơn vị
Chênh lệch
Tiền mặt USD
Tiền gửi Ngân hàng USD 0 - 386,947,565 386,947,559 5
Ngân hàng VCB 16,337.54 349,133,303.8 349,133,308 4.4 +TK 4221.012.1.37.047762.1 16,089.41 21,370 343,830,774.4 343,830,770 4.3 +TK 4224.012.1.37.066160.3 248.13 21,370 5,302,538.1 5,302,538 0.1 NH Shinhan Vina Đồng Nai 1,772.82 37,814,250.6 37,814,251 0.6 TK241-67-000157 1,772.82 21,330 37,814,250.6 37,814,251 0.6
Căn cứ vào bảng tính tốn lại chênh lệch tỷ giá ngoại tệ cuối kỳ Bảng 2.20, cho
thấy giữa số liệu KTV thực hiện đánh giá lại chênh lệch tỷ giá với số liệu công ty đã đánh giá có sự chênh lệch nhỏ khơng đáng kể nguyên nhân do đơn vị làm tròn số thập phân và không cần điều chỉnh => đạt được mục tiêu kiểm toán.
Đối với các khoản tương đương tiền: Kết hợp với KTV thực hiện kiểm tra chỉ tiêu “Các khoản đầu tư tài chính” để xem xét tính hợp lý của các khoản tương đương tiền.
KTV cần đạt được mục tiêu là đảm bảo hợp lý của các khoàn tương đương tiền. Để thực hiện được mục tiêu thử nghiệm, KTV thu thập sổ chi tiết tiền gửi, các khoản đầu tư tài chính. Sau đó, KTV tiến hành kiểm tra, đối chiếu số dư các khoản tiền gửi có kỳ hạn, kiểm tra các hợp đồng tín dụng về khoản tiền gửi và thời hạn gửi, phân loại các khoản tiền gửi có kỳ hạn dưới 3 tháng và trên 6 tháng.
Qua kiểm tra các hợp đồng tín dụng trong năm, sau đây là các khoản tiền gửi có kỳ hạn trên 6 tháng, loại ra khoản tài khoàn 112 và cho vào tài khoản 128:
Các khoản tiền gửi có kỳ hạn tại ngân hàng Shinhan Việt Nam chi nhánh Đồng Nai gồm 02 sổ tiết kiệm số: 703-000-525570 trị giá 2.491.588.633 VND và 703-
000-586500 trị giá 8.650.000.000 VND đã được dùng để thế chấp cho hợp đồng tín dụng số: 1300.000.161.627 ngày 07 tháng 6 năm 2014.
Các khoản tiền gửi có kỳ hạn tại Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam gồm 02 sổ tiết kiệm số: 040.500.059.8487 trị giá 10.621.000.000 VND và 040.500.059.9063 trị giá 10.586.130.000 VND đã được dùng để thế chấp cho các hợp đồng tín dụng số: 2014265/NHNT ngày 23 tháng 07 năm 2014 và 2014.316/NHNT ngày 23 tháng 08 năm 2014.
Bút toán điều chỉnh: Nợ 128: 32,348,688,633
Có 112: 32,348,688,633
Kiểm tra các khoản thu, chi lớn hoặc bất thường trước và sau ngày khóa sổ, xác định xem chúng có được ghi nhận đúng kỳ không.
Mục tiêu KTV đạt được sau thử nghiệm là sự đảm bảo hợp lý về việc thu, chi tiền được ghi nhận đúng không. KTV tiến hành thu thập sổ chi tiết tiền. Phiếu thu, phiếu chi kèm theo chứng từ gốc. Sau đó, KTV rà sốt các nghiệp vụ trên sổ tiền mặt sau niên độ để xem các nội dung thu - chi liên quan đến năm trước. Chọn mẫu kiểm tra 3-5 nghiệp vụ thu-chi tiền tại ngày trước, sau khóa sổ và các nghiệp vụ bất thường xảy ra gần ngày khóa sổ. Đối chiếu các nghiệp vụ này với phiếu thu, chi kèm theo các chứng từ. Các nghiệp vụ được chọn mẫu và kiểm tra đối chiếu trong Bảng 2.21 như sau: