1.4 .QUY TRÌNH KIỂMTOÁN TSCĐ TRONG KIỂMTOÁN BCTC
1.4.3 .Kết thúc kiểmtoán
1.4.3.1. ánh giá tổng quát về k t qu kiểm tra
Dựa vào những công việc đã làm và thu thập đƣợc, kiểm toán viên sẽ đánh giá tổng quát về kết quả kiểm tra và gửi thƣ quản lí cho khách hàng, trình bày sơ bộ ý kiến của mình về cơng tác kiểm tốn.
Trong trƣờng hợp kiểm tốn viên nêu nhận xét về cơng tác tổ chức kế toán hoặc việc hạch tốn kế tốn của đơn vị, thì trong thƣ quản lí, kiểm tốn viên có thể đề nghị đơn vị điều chỉnh thực hiện theo đúng chế độ, chuẩn mực kế toán.
1.4.3.2. L p và phát hành báo cáo kiểm tốn
Nhóm trƣởng kiểm tốn lập một bản dự thảo báo cáo trình Ban Giám đốc, sau khi đƣợc phê duyệt thì tiến hành gửi bản dự thảo cho khách hàng lấy ý kiến.
Trong trƣờng hợp có nhiều vấn đề cần thảo luận với khách hàng, phòng nghiệp vụ
sắp xếp một cuộc họp với khách hàng để trình bày rõ hơn các đề nghị điều chỉnh trong báo cáo tài chính cũng nhƣ những vấn đề khác.
Khi nhận đƣợc ý kiến đồng ý của khách hàng mới tiến hành phát hành báo cáo chính thức.
Tùy vào kết quả cuộc kiểm tốn, báo cáo kiểm toán sẽ thể hiện một trong bốn loại ý kiến sau:
- Ý kiến chấp nhận toàn phần.
- Ý kiến chấp nhận từng phần.
- Ý kiến không chấp nhận (ý kiến trái ngƣợc)
- Ý kiến từ chối (không thể đƣa ra ý kiến)
Cuối cùng, trƣởng đoàn kiểm tra, tổng hợp giấy làm việc, trao đổi với kế tốn Cơng ty các sai sót. Trên cơ sở trao đổi và hồ sơ làm việc, KTV tiến hành lập BCKT.
SVTH: Trƣơng Thị Mỹ Trang 27 Lớp:10DKKT07
CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN ĐẤT VIỆT THỰC HIỆN
2.1. GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƢ VẤN ĐẤT VIỆT
Công ty TNHH Kiểm toán – Tƣ vấn Đất Việt (sau đây đƣợc gọi tắt là “Vietland” )
đƣợc thành lập từ năm 2001. Hiện nay là một trong những Công ty kiểm toán chuyên
nghiệp tại Việt Nam, chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán và tƣ vấn trong các lĩnh vực quản trị - kế toán – thuế - đầu tƣ về mọi vấn đề có liên quan đến việc tổ chức và hoạt động kinh doanh của các tổ chức kinh tế, các doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi,
doanh nghiệp Việt Nam thuộc các lĩnh vực ngành nghề và hình thức sở hữu khác nhau.
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Cơng ty.
Vietland là Cơng ty chun ngành Tài chính – Kế tốn hoạt động theo “Luật Doanh
Nghiệp”, có giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 4102051017 ngày 11 /06/2007 đƣợc chuyển đổi từ Cơng ty cổ phần Kiểm tốn – tƣ vấn Đất Việt, đƣợc phép kinh doanh theo giấy phép số 41303001221 ngày 26/09/2002 do Sở Kế hoạch và Đầu tƣ Thành phố Hồ Chí Minh cấp.
Vốn điều lệ của Vietland đăng kí là 5.000.000.000 VNĐ (Năm tỷ đồng).
Vietland hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ kiểm toán, kế toán, tƣ vấn tài chính và
thuế. Đƣợc xây dựng theo mơ hình Cơng ty mẹ - con. Công ty TNHH Sao Mai (Morning Star) là Công ty thành viên của Vietland, chuyên cung cấp các dịch vụ kế toán, thuế và phần mềm kế tốn.
Vietland là một trong những Cơng ty đƣợc Ủy ban chứng khoán nhà nƣớc cấp phép
đƣợc phép kiểm tốn BCTC của các Cơng ty chứng khốn, Cơng ty đại chúng và Công ty
niêm yết trên thị trƣờng chứng khoán Việt Nam.
Hiện nay Cơng ty có một trụ sở chính và 8 văn phịng đại diện.
Trụ sở chính đặt tại: Số 02 Huỳnh Khƣơng Ninh, phƣờng Đa Kao, Quận1,
Tp.HCM.
Điện thoại : (84-8) 39105401
Fax : (84-8) 39105402
SVTH: Trƣơng Thị Mỹ Trang 28 Lớp: 10DKKT07 Email : vietland@vietland-audit.com.vn
Logo :
Văn phòng đại diện :
Tại Hà Nội : 209 Giảng Võ, P. Cát Linh, quận Đống Đa, Hà Nội. Tại Vũng Tàu : 96 Huyền Trân Công Chúa, Phƣờng 8, TP. Vũng Tàu. Tại Daklak : Km 28, Quốc lộ 26, Krong Păc, Daklak.
Tại Khánh Hòa : Tòa nhà VP ACB Nha Trang, 80 Quang Trung, TP. Nha Trang. Tại Bình Thuận : 101 Hải Thƣợng Lãn Ông, P. Phú Trinh, TP. Phan Thiết. Tại Kiên Giang : Lô A8 số 34 Chi Lăng, P.Vĩnh Bảo, TP.Rạch Giá, Kiên Giang. Tại Bạc Liêu : 78 Trần Huỳnh, P.1, TX.Bạc Liêu, Bạc Liêu.
Tại Cà Mau : 113 Phan Ngọc Hiển, P.5, TP.Cà Mau, Cà Mau
Quy mơ
Trong tình hình nền kinh tế đang từng bƣớc phát triển, để có thể tồn tại và lớn mạnh, các Công ty cần phải mở rộng quy mơ hoạt động và nâng cao uy tín của mình trên thƣơng
trƣờng. Chính vì vậy, Vietland cần có một đội ngũ nhân viên đủ về số lƣợng lẫn đạt về
chất lƣợng.
Và qua nhiều năm hoạt động, cho tới nay Vietland đã xây dựng đƣợc một đội ngũ với
hơn 100 kiểm toán viên và nhân viên. Trong đó, có nhiều nhân viên kiểm tốn có Chứng
chỉ Kiểm tốn viên và Thẩm định viên do BTC cấp, gần 15% nhân viên có từ 02 bằng cử nhân trở lên (trong đó có 5 ngƣời có bằng cử nhân Luật), 10% nhân viên có bằng Thạc sĩ hoặc đang theo học các khóa Cao học hoặc đang đƣợc đào tạo theo chƣơng trình ACCA.
Các dịch vụ của Công ty:
Hiện nay, Vietland đang cung cấp các dịch vụ sau:
D ch v iểm toán
- Kiểm tốn báo cáo tài chính.
- Kiểm tốn các thơng tin tài chính trên cơ sở thỏa thuận trƣớc. - Kiểm toán đầu tƣ và xây dựng cơ bản.Kiểm toán dự án
SVTH: Trƣơng Thị Mỹ Trang 29 Lớp:10DKKT07
D ch v toán
- Xây dựng hệ thống kế toán. Báo cáo thuế
- Thiết lập hệ thống sổ sách kế toán và báo cáo tài chính
- Ghi sổ kế tốn, tƣ vấn các vấn đề liên quan dến tài chính – kế toán
D ch v tư vấn
- Tƣ vấn thuế, tƣ vấn đầu tƣ
- Tƣ vấn tài chính doanh nghiệp
- Tƣ vấn pháp luật và kinh doanh, tƣ vấn thủ tục thành lập doanh nghiệp và văn
phòng đại diện, tƣ vấn khung pháp luật và cơ cấu quản lý, tƣ vấn cổ phần hóa. ung cấp phần mềm toán qu n lý
- Tƣ vấn về việc lựa chọn thiết bị tin học, cài đặt các phần mềm xử lí thơng tin sao
cho tiện lợi và hiệu quả nhất, phù hợp với khả năng kinh tế và điều kiện hoạt động kinh
doanh đặc thù của từng khách hàng.
- Tƣ vấn sử dụng phần mềm kế tốn và cung cấp phần mềm quản lí nhƣ : Quản trị
kinh doanh, kế toán doanh nghiệp, kế toán thƣơng mại, khách sạn, thuế, quản lí ngân
sách, quản lí cơng trình xây dựng cơ bản… theo hệ thống kế toán Việt Nam, và một số hệ thống quốc tế mà doanh nghiệp áp dụng.
- Đào tạo sử dụng phần mềm kế toán
D ch v th m đ nh giá, đ nh giá tài s n
- Bất động sản : Đất dự án, Resort, Trung tâm thƣơng mại, Nhà hàng, Biệt thự… - Động sản : Máy móc thiết bị, dây chuyền sản xuất, các trang thiết bị cho bệnh
viện, trƣờng học, công sở…
- Hàng hóa vật tƣ : hàng hóa tồn kho, tài sản thanh lí, nguyên phụ liệu sản xuất, .… - Tƣ vấn Quản lý chi phí, tƣ vấn Quản lý dự án, tƣ vấn thiết kế, tƣ vấn thẩm tra thiết kế, tƣ vấn giám sát.
D ch v hác
Đào tạo và tuyển dụng: đào tạo kế toán – kiểm toán nội bộ theo yêu cầu của khách hàng; đào tạo kế toán khai báo và quyết toán thuế, cho thuê kế toán trƣởng, sử dụng giải
pháp phần mềm kế toán.
2.1.2. Đặc điểm tổ chức và bộ máy quản lí của Cơng ty
SVTH: Trƣơng Thị Mỹ Trang 30 Lớp: 10DKKT07
Đứng đầu lãnh đạo tồn Cơng ty là giám đốc diều hành, sau đó là phó giám đốc và
các phịng ban:
- Giám đốc điều hành chịu trách nhiệm quản lý, điều hành toàn bộ hoạt động của
Cơng ty. Ngồi ra, giám đốc cịn là ngƣời kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn
- Phó giám đốc có trách nhiệm quản lý, tổng hợp báo cáo mọi vấn đề liên quan đến
hoạt động của Công ty, đồng thời phụ trách bộ phận dịch vụ kế tốn và điều hành phịng dịch vụ kế tốn.
- Các trƣởng phịng chịu trách nhiệm các phòng ban.
Sơ đồ 1.1 : Mơ hình bộ máy quản lý của Cơng ty Kiểm tốn và tƣ vấn Đất Việt Chức năng của phòng ban:
- Phòng thẩm định : Thực hiện các dịch vụ thẩm định các cơng trình xây dựng, đánh giá tài sản, xác định giá trị doanh nghiệp…
- Phịng kế tốn : Chịu trách nhiệm giao báo cáo và thu phí dịch vụ, theo dõi sổ sách kế tốn, phản ánh tình hình hoạt động của Cơng ty, mua và xuất các dụng cụ văn phòng
cho các phòng ban…
- Phòng marketing ( phòng kinh doanh) : Nghiên cứu thị trƣờng, theo dõi thông tin khách hàng, liên hệ trực tiếp với khách hàng, chào giá, soạn thảo hợp đồng, dịch các báo
cáo, văn bản sang tiếng Anh, Hoa và ngƣợc lại…
- Phịng lƣu trữ : Lƣu trữ hồ sơ kiểm tốn khách hàng, in báo cáo, chuẩn bị hồ sơ
làm việc cho các phịng ban khác…
Phó Giám đốc Phó Giám đốc Phịng kiểm tốn (3 phịng) Phịng thẩm định Phịng Marke t-ing Phịng lƣu trữ Phịng kế tốn Phịng hành chính GIÁM ĐỐC Phó Giám đốc
SVTH: Trƣơng Thị Mỹ Trang 31 Lớp:10DKKT07
Đối với phịng kiểm tốn của Vietland:
Sơ đồ 2.2. Mơ hình tổ chức phịng kiểm tốn
Phịng kiểm toán, cung cấp dịch vụ kiểm tốn cho khách hàng, đứng đầu là trƣởng phịng:
Trƣởng phòng : chịu trách nhiệm lập kế hoạch và điều hành của phòng kiểm
tốn.
- Trực tiếp khảo sát tình hình khách hàng để đƣa mức phí kiểm tốn.
- Lập kế hoạch kiểm tốn và phân cơng nhân lực thực hiện hợp đồng kiểm toán. - Trực tiếp thực hiện các hợp đồng kiểm tốn có quy mơ lớn, phức tạp mang tính rủi ro cao.
- Kiểm tra chất lƣợng các báo kiểm tốn trƣớc khi trình giám đốc điều hành.
Phó phịng : hỗ trợ trƣởng phịng trong việc phân cơng nhân lực thực hiện hợp
đồng kiểm tốn và điều hành phịng kiểm tốn.
Trƣởng nhóm : chịu trách nhiệm thực hiện các hợp đồng kiểm toán và phát
hành báo cáo kiểm tốn. Nhóm trƣởng phân cơng và hƣớng dẫn các trợ lý thực hiện các hợp đồng kiểm toán.
Trợ lý kiểm toán : thực hiện các công việc theo sự hƣớng dẫn và chỉ đạo của trƣởng nhóm. Trong lúc làm việc, các trợ lí kiểm tốn có thể giúp đỡ lẫn nhau. Bên cạnh đó, các trợ lí kiểm tốn cần phải khơng ngừng nâng cao tay nghề, học hỏi, đúc kết kinh
nghiệm qua các cuộc kiểm toán để sau này có thể trở thành kiểm tốn viên chính.
TRƢỞNG PHỊNG PHĨ PHỊNG Trợ lý kiểm tốn viên Trợ lý kiểm tốn viên Trƣởng nhóm Trƣởng nhóm
SVTH: Trƣơng Thị Mỹ Trang 32 Lớp: 10DKKT07
2.1.3. Hệ thống thơng tin kế tốn của Cơng ty
Tổ chức Cơng tác kế tốn:
- Về Bộ máy kế toán: Vietland tổ chức bộ máy kế tốn theo mơ hình quản lí tập
trung với chức năng thu nhận, xử lí và cung cấp thơng tin kinh tế, tài chính cho các đối
tƣợng có liên quan, tham mƣu hỗ trợ Giám đốc trong cơng tác quản lí sử dụng vốn, tài
sản của Công ty, giúp lãnh đạo Cơng ty có cái nhìn đầy đủ tồn diện để quyết định đúng
đắn trong kinh doanh.
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/10 năm này đến ngày 30/9 năm sau
- Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam
- Chế độ kế toán: Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số
15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006, hệ thống chuẩn mực Kế toán Việt Nam, các quy
định về sửa đổi, bổ sung liên quan do Bộ Tài Chính ban hành.
Phương pháp và chuẩn mực kiểm toán
Phƣơng pháp kiểm toán BCTC:
- Hệ thống phƣơng pháp kiểm toán gồm 2 phân hệ: Kiểm toán chứng từ và Kiểm tốn ngồi chứng từ.
Chuẩn mực và hồ sơ kiểm toán :
- Hiện tại Vietland đã áp dụng chƣơng trình kiểm tốn mẫu của Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA)
- Chuẩn mực kiểm tốn áp dụng theo thơng tƣ 214/2012/TT- BTC
- Hồ sơ kiểm toán là các tài liệu do KTV độc lập, thu nhập, phân loại, sử dụng và
lƣu trữ. Tài liệu trong hồ sơ kiểm toán đƣợc thể hiện trong giấy, phim ảnh, phƣơng tiện
tin học,……hay bất kì phƣơng tiện lƣu trữ theo quy định của pháp luật hiện hành. - Hồ sơ kiểm tốn sử dụng tại Cơng ty nhằm:
Lƣu trữ những bằng chứng kiểm tốn thu đƣợc trong q trình thực hiện kiểm toán
và làm cơ sở cho việc đƣa ra ý kiến của KTV.
Trợ giúp cho việc lập kế hoạch và thực hiện cơng việc kiểm tốn
Trợ giúp cho việc kiểm tra, soát xét và đánh giá chất lƣợng cơng việc kiểm tốn.
Trợ giúp cho việc xử lý các phát sinh sau cuộc kiểm toán
Làm tài liệu tham khảo cho các cuộc kiểm toán sau
SVTH: Trƣơng Thị Mỹ Trang 33 Lớp:10DKKT07
2.1.4. Chức năng, nhiệm vụ và phương châm hoạt động của Công ty
2.1.4.1. Chức năng, nhiệm v
Hiện nay, Vietland là một trong những Công ty kiểm tốn có uy tín, chun cung cấp dịch vụ Kiểm tốn và tƣ vấn trong các lĩnh vực Quản trị doanh nghiệp - Tài chính kế tốn – Thuế - Đầu tƣ và mọi vấn đề liên quan đến việc tổ chức hoạt động kinh doanh của tổ chức kinh tế, các doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực, ngành nghề và hình thức sở hữu khác nhau.
Ngành nghề kinh doanh (theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh): Dịch vụ kiểm toán. Dịch vụ kế toán – tƣ vấn thuế, Dịch vụ tƣ vấn và quản lý, tƣ vấn quản lí tài sản vơ hình của doanh nghiệp, Tƣ vấn đầu tƣ, Dịch vụ tổ chức hội thảo, hội nghị, Đại lí bảo hiểm, Thiết kế hệ thống máy tính, Mua bán máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm vi
tính đã đóng gói, linh kiện điện thoại, Đào tạo dạy nghề, Môi giới thƣơng mại, Đại lí mua
bán ký gửi hàng hóa, Mua bán trang thiết bị y tế, thiết bị viễn thông – thiết bị phát song, thiết bị điện tử điều khiển, linh kiện điện thoại.
Quy trình hoạt động của Cơng ty dựa trên cơ sở tuân thủ theo các chuẩn mực và các
quy định theo chế độ Kế toán – Kiểm tốn hiện hành của Việt Nam, thơng lệ chung của
Quốc tế trong lĩnh vực nghề nghiệp, phù hợp với thực tiễn hoạt động kinh doanh và quản lý kinh tế tại Việt Nam.
2.1.4.2. Phương châm hoạt đ ng
- Vietland hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chính trực bảo vệ quyền lợi ích và bí mật kinh doanh của khách hàng trên cơ sở tuân thủ theo những điều luật
pháp quy định.
- Tuân thủ theo nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, nâng cao chất lƣợng dịch vụ cung cấp và uy tín của Cơng ty là những tiêu chuẩn hàng đầu của Công ty.
- Cơng ty cịn giúp các doanh nghiệp, các đơn vị kinh tế thực hiện tốt các cơng tác Tài chính - kế tốn của mình theo đúng chuẩn mực, đảm bảo số liệu phản ánh đúng đắn thực trạng của quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, giúp các doanh nghiệp kịp thời phát hiện và chấn chỉnh các sai sót, phịng ngừa các rủi ro và thiệt hại có thể xảy ra trong quá trình hoạt động kinh doanh của mình.
- Bên cạnh đó, Vietland cịn góp phần giúp các doanh nghiệp trong nƣớc, các tổ chức hoạt động tại Việt Nam… nắm bắt kịp thời các quy định và pháp lệnh của Nhà nƣớc
SVTH: Trƣơng Thị Mỹ Trang 34 Lớp: 10DKKT07 Việt Nam về kế toán – tài chính, thuế, tin học trong kế toán và quản lí, tổ chức tốt hệ
thống thơng tin kế tốn của doanh nghiệp, giúp cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đƣợc thuận lợi và hiệu quả, góp phần giúp các nhà đầu tƣ mạnh dạn hơn trong