Cơng ty có thể quy định kiểm tốn viên phụ trách khoản mục nào thì phải hồn thiện bảng câu hỏi đó. Việc tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ là rất quan trọng, nó giúp đánh giá đƣợc điểm mạnh điểm yếu của hệ thống, đánh giá đƣợc sơ bộ rủi ro kiểm sốt để từ
đó quyết định có thực hiện thử nghiệm kiểm sốt hay khơng, cũng nhƣ thiết kế các thử
nghiệm cơ bản hiệu quả hơn. Mỗi phần hành có rủi ro kiểm sốt khơng giống với rủi ro kiểm sốt tồn bộ hệ thống. Vì vậy đánh giá riêng từng phần hành sẽ có cái nhìn chính
xác hơn, mang tính thận trọng nghề nghiệp. Có thể đƣa ra một số mẫu câu hỏi về hệ
thống kiểm soát nội bộ cho phần hành TSCĐ và chi phí khấu hao nhƣ sau:
Câu hỏi Trả lời Tầm quan trọng Không áp dụng Có Khơng Quan trọng Thứ yếu I. TSCĐ
1. Quy mơ TSCĐ có phù hợp với hoạt động kinh doanh hiện tại của Cơng ty hay
khơng?
2. Chính sách kế tốn và ghi nhận kế tốn có phù hợp với chuẩn mực kế tốn hay khơng?
3. Có chính sách phân biệt giữa các khoản chi mà làm tăng nguyên giá TSCĐ hay tính vào chi phí của niên độ hay không?
SVTH: Trƣơng Thị Mỹ Trang 80 Lớp: 10DKKT07 4. Cơng ty có thiết lập kế hoạch và dự
toán ngân sách cho việc mua sắm hay không?
5. Các chênh lệch giữa giá dự toán và giá thực tế có đƣợc xét duyệt và phê chuẩn hay
không?
6. Cơng ty có đối chiếu thƣờng xuyên
giữa sổ chi tiết với sổ cái hay khơng?
7. Có sự phân chia trách nhiệm rõ ràng trong quản lý và sử dụng TSCĐ hay không?
8. Cấp có quyền phê duyệt có đúng nhƣ
quy định hay không?
9. Các TSCĐ này có đƣợc đặt đúng vị trí quy định hay khơng?
10. Cơng ty có biện pháp bảo vệ và bảo
dƣỡng TSCĐ hay khơng?
11. Tình trạng TSCĐ có đƣợc Cơng ty
đánh giá định kỳ hay khơng?
12. Có TSCĐ khơng cần sử dụng hoặc
chờ thanh lý hiện tại hoặc trong tƣơng lai gần hay không?
13. Khi nhƣợng bán thanh lý tài sản, có
thành lập Hội đồng thanh lý bao gồm các
thành viên theo quy định chuẩn mực kế tốn đề ra hay khơng?
14. Thời gian sử dụng hữu ích có hợp lý hay khơng?
15. Có kiểm kê định kỳ TSCĐ và đối
chiếu với sổ sách kế tốn hay khơng?
SVTH: Trƣơng Thị Mỹ Trang 81 Lớp:10DKKT07 hợp lý hay không?
17. Cơng ty có cho thuê TSCĐ hay
không?
18. Thu nhập cho thuê TSCĐ có đƣợc ghinhận hay khơng?
II. Chi phí khấu hao
1. Phƣơng pháp khấu hao sử dụng có phù
hợp vớichuẩn mực và chế độ kế tốn hiện
hành khơng?
2. Phƣơng pháp tính khấu hao có đƣợc sử
dụng nhất qn hay khơng ?
3. Thời gian sử dụng hữu ích có đƣợc
ƣớc tính phù hợp khơng ?
4. Có TSCĐ nào đã khấu hao hết hay
không?
Bảng 3.2: Mẫu câu hỏi về HTKSNB cho phần hành kiểm toán TSCĐ và CPKH