2.1 .GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC CÔNG TY KIỂMTOÁN VÀ TƢ VẤN ĐẤT VIỆT
2.1.4.1 .Chức năng, nhiệm vụ
Hiện nay, Vietland là một trong những Công ty kiểm tốn có uy tín, chun cung cấp dịch vụ Kiểm toán và tƣ vấn trong các lĩnh vực Quản trị doanh nghiệp - Tài chính kế tốn – Thuế - Đầu tƣ và mọi vấn đề liên quan đến việc tổ chức hoạt động kinh doanh của tổ chức kinh tế, các doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực, ngành nghề và hình thức sở hữu khác nhau.
Ngành nghề kinh doanh (theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh): Dịch vụ kiểm toán. Dịch vụ kế toán – tƣ vấn thuế, Dịch vụ tƣ vấn và quản lý, tƣ vấn quản lí tài sản vơ hình của doanh nghiệp, Tƣ vấn đầu tƣ, Dịch vụ tổ chức hội thảo, hội nghị, Đại lí bảo hiểm, Thiết kế hệ thống máy tính, Mua bán máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm vi
tính đã đóng gói, linh kiện điện thoại, Đào tạo dạy nghề, Môi giới thƣơng mại, Đại lí mua
bán ký gửi hàng hóa, Mua bán trang thiết bị y tế, thiết bị viễn thông – thiết bị phát song, thiết bị điện tử điều khiển, linh kiện điện thoại.
Quy trình hoạt động của Công ty dựa trên cơ sở tuân thủ theo các chuẩn mực và các
quy định theo chế độ Kế tốn – Kiểm tốn hiện hành của Việt Nam, thơng lệ chung của
Quốc tế trong lĩnh vực nghề nghiệp, phù hợp với thực tiễn hoạt động kinh doanh và quản lý kinh tế tại Việt Nam.
2.1.4.2. Phương châm hoạt đ ng
- Vietland hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chính trực bảo vệ quyền lợi ích và bí mật kinh doanh của khách hàng trên cơ sở tuân thủ theo những điều luật
pháp quy định.
- Tuân thủ theo nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, nâng cao chất lƣợng dịch vụ cung cấp và uy tín của Cơng ty là những tiêu chuẩn hàng đầu của Công ty.
- Cơng ty cịn giúp các doanh nghiệp, các đơn vị kinh tế thực hiện tốt các cơng tác Tài chính - kế tốn của mình theo đúng chuẩn mực, đảm bảo số liệu phản ánh đúng đắn thực trạng của quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, giúp các doanh nghiệp kịp thời phát hiện và chấn chỉnh các sai sót, phịng ngừa các rủi ro và thiệt hại có thể xảy ra trong quá trình hoạt động kinh doanh của mình.
- Bên cạnh đó, Vietland cịn góp phần giúp các doanh nghiệp trong nƣớc, các tổ chức hoạt động tại Việt Nam… nắm bắt kịp thời các quy định và pháp lệnh của Nhà nƣớc
SVTH: Trƣơng Thị Mỹ Trang 34 Lớp: 10DKKT07 Việt Nam về kế toán – tài chính, thuế, tin học trong kế toán và quản lí, tổ chức tốt hệ
thống thơng tin kế tốn của doanh nghiệp, giúp cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đƣợc thuận lợi và hiệu quả, góp phần giúp các nhà đầu tƣ mạnh dạn hơn trong việc đầu tƣ tại Việt Nam.
2.1.5. Tình hình Cơng ty trong những năm gần đây.
2.1.5.1. Tình hình nhân sự
- Quan điểm của Công ty đội ngũ KTV là tài sản giá trị nhất của Công ty, là nhân tố
làm nên thƣơng hiệu của Vietland.
- Công ty đã đào tạo, bồi dƣỡng lực lƣợng nhân viên lớn gồm cán bộ, KTV, Kỹ
thuật viên có trình độ đại học và trên đại học chuyên ngành Tài chính – ngân hàng – kế toán và kiểm toán. Với đội ngũ nhân viên cùng trình độ ngiệp vụ ngày càng cao qua các
năm chắc chắn sẽ đáp ứng những yêu cầu cao nhất của khách hàng.
2.1.5.2. Doanh số
Trong hơn 10 năm qua Vietland đã thực hiện kiểm toán chi mọi đối tƣợng khách hàng trong nƣớc và quốc tế với doanh thu tăng trƣởng không ngừng. Với nổ lực của Ban giám đốc Cơng ty cùng tồn thể đội ngũ cán bộ công nhân viên trong Công ty, Vietland
sẽ vững bƣớc trên con đƣờng phát triển và ngày càng khẳng định mình, trở thành một trong những Công ty hàng đầu của cả khu vực và trên thế giới.
Kết quả kinh doanh của Công ty trong 3 năm 2011 – 2013
(Đvt: Triệu Vnd)
STT CHỈ TIÊU 2011 2012 2013
1 Doanh thu 17.826 19.912 21.903
2 Tổng số nhân viên chuyên nghiệp 75 83 91
3 Số lƣợng NV có CCKTV 8 12 14
4 Số lƣợng khách hàng 398 468 470
Bảng 2.1: Doanh thu của Vietland từ 2011 - 2013
Nhìn vào bảng ta thấy doanh thu của Công ty tăng đều đặn qua các năm và tăng
nhanh trong 2 năm 2011 và 2012. Mức doanh thu của Cơng ty năm 2013 bằng 10% năm 2012. Tính đến 11/2013 thì doanh thu của Cơng ty đã đạt 18.487.265 đồng và con số này
có khả năng tăng lên mạnh vì tháng 12 là tháng đem lại nhiều doanh thu nhất cho Cơng ty (Vì kiểm tốn là hoạt động mang tính chất mùa vụ). Cùng với mức tăng về doanh thu,
SVTH: Trƣơng Thị Mỹ Trang 35 Lớp:10DKKT07 Cơng ty đã đóng góp 1 phần đáng kể trong các khoản thu Ngân sách Nhà nƣớc cũng nhƣ cải thiện đƣợc mức thu nhập bình quân cho cán bộ công nhân viên trong Công ty.
2.1.6. Thuận lợi, khó khăn và chiến lược phát triển của Cơng ty
2.1.6.1. hu n l i
- Các sáng lập viên của Đất Việt là các kiểm tốn viên có thâm niên và kinh nghiệm làm việc tại các Cơng ty kiểm tốn lớn của nhà nƣớc trực thuộc Bộ tài chính. Một đội ngũ nhân viên và cộng tác viên là các chuyên viên có kinh nghiệm trong lĩnh vực thuế, tài chính, ngân hàng, luật pháp, tin học… Bên cạnh đó Cơng ty có mối quan hệ tốt với các
cơ quan ban hành của Chính phủ.
- Có điều kiện nắm bắt, cập nhật thƣờng xuyên những văn bản pháp luật mới, các
thay đổi trong hệ thống tài chính Quốc gia, chính sách mới về thuế, đầu tƣ nƣớc ngoài
nên chất lƣợng và hiệu quả của các dịch vụ mà Công ty cung cấp ngày càng cao, đƣợc nhiều khách hàng tín nhiệm về khả năng đáp ứng yêu cầu và mong đợi của khách hàng.
- Có đội ngũ nhân viên khơng ngừng đƣợc nâng cao chất lƣợng, đƣợc đào tạo có hệ
thống, có đủ trình độ và năng lực đáp ứng u cầu cơng việc và lịng tin của khách hàng - Bằng sự tận tâm và những kinh nghiệm, chuyên môn sâu không ngừng tích lũy, hiện nay Cơng ty đã duy trì đƣợc khoản 100 khách hàng thƣờng xuyên trong phạm vi
toàn quốc, đồng thời phát triển thêm khách hàng mới nhờ không ngừng nâng cao chất
lƣợng phục vụ khách hàng cũng nhƣ công tác marketing
- Nƣớc ta vừa gia nhập WTO (7/11/2006), các Công ty thi nhau lên sàn giao dịch
chứng khoán nên nhu cầu về kiểm toán độc lập là rất lớn. Các Cơng ty nƣớc ngồi và có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài cũng là những khách hàng thƣờng xuyên của Cơng ty kiểm tốn.
Khi các nhà đầu tƣ vào Việt Nam ngày càng tăng thì khách hàng sẽ càng nhiều hơn.
2.1.6.2. Khó hăn
- Môi trƣờng pháp lý cho hoạt động kiểm tốn cịn trong giai đoạn hoàn thiện, các
văn bản pháp lý mới ban hành cách đây khơng lâu và cịn đang xây dựng, sửa đổi, bổ
sung nên hay có sự thay đổi.
- Sự gia tăng số lƣợng các Cơng ty kiểm tốn làm cho thị trƣờng kiểm tốn trở nên
sơi động. Tuy nhiên, chất lƣợng kiểm tốn lại khơng đƣợc quan tâm đúng mức. Sự cạnh
tranh khốc kiệt của thị trƣờng trong khi các chuẩn mực lại chƣa đƣợc ban hành đầy đủ và
SVTH: Trƣơng Thị Mỹ Trang 36 Lớp: 10DKKT07 - Bên cạnh đó, tâm lý ngại mời kiểm toán ở đa số các doanh nghiệp (trừ những
doanh nghiệp bắt buộc kiểm toán theo pháp luật quy định) đã góp phần hạn chế số lƣợng khách hàng ở tất cả các Công ty kiểm toán.
2.1.6.3. hi n lư c phát triển
Về khách hàng:
- Nâng cao chất lƣợng phục vụ để giữ vững khách hàng cũ, tập trung khai thác
nhóm khách hàng là các tổng Công ty lớn, các doanh nghiệp nƣớc ngồi lớn với giá phí kiểm tốn cao.
- Tiếp tục tham gia dự thầu kiểm toán các dự án lớn, các tổng Công ty.
- Mở rộng thêm lĩnh vực hoạt động và dịch vụ đáp ứng nhu cầu ngày càng phong phú của khách hàng.
Về nhân sự:
- Tăng cƣờng nguồn nhân lực mới, trình độ cao bằng cách đa dạng hóa trong chính
sách tuyển dụng nhân viên.
- Nâng cao trình độ nhân viên bằng cách hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho nhân
viên đi tập huấn, học tập kiến thức mới, thi các chứng chỉ hành nghề chuyên nghiệp.
- Có chính sách nhân sự tốt để thu hút và giữ chân những nhân viên có kinh nghiệm,
trình độ cao. Sửa đổi chính sách lƣơng, thƣởng phù hợp, tạo điều kiện cho ngƣời lao động gắn bó lâu dài với Cơng ty.
Về Công ty
- Mở thêm văn phòng đại diện và chi nhánh khắp ba miền, chủ yếu là tập trung ở
các tỉnh có nhiều khu cơng nghiệp nhƣ Đồng Nai, Bình Dƣơng, Quãng Ngãi… để khai thác thêm khách hàng mới, tiết kiệm chi phí kiểm tốn
- Nâng cao trình độ nhân viên và chất lƣợng phục vụ nhằm củng cố uy tín Cơng ty.
2.1.7. Quy trình kiểm tốn của Cơng ty.
2.1.7.1. L p hoạch iểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên trong quy trình kiểm tốn, nhằm tạo
ra các điều kiện pháp lý cũng nhƣ những điều kiện cần thiết khác cho việc kiểm toán.
Đồng thời vừa là giai đoạn đầu tiên cũng là giai đoạn quan trọng trong mỗi cuộc kiểm
tốn. Quy trình lập kế hoạch kiểm toán ở Vietland gồm hai giai đoạn là tiền kế hoạch và lập kế hoạch.
SVTH: Trƣơng Thị Mỹ Trang 37 Lớp:10DKKT07
2.1.7.1.1. Giai đoạn tiền kế hoạch
Trong giai đoạn tiền kế hoạch, KTV sẽ xem xét khả năng nhận lời mời khách hàng,
việc quyết định có chấp nhận kiểm tốn hay khơng, tìm hiểu lý do khách hàng có nhu cầu kiểm toán, ký kết HĐKT và lựa chọn đội ngũ nhân viên thực hiện cuộc kiểm toán.
Xem xét chấp nhận khách hàng:
Nếu là khách hàng mới, chƣa có bất cứ thơng tin gì về khách hàng, KTV sẽ phải thận trọng xem xét kỹ tất cả các mặt về tình hình hoạt động, các điểm đặc biệt, cơ cấu tổ chức của khách hàng…trƣớc khi chấp nhận kiểm toán nhằm tránh mọi rủi ro có thể xảy ra trong và sau cuộc kiểm toán. Cách thức chủ yếu đƣợc áp dụng là quan sát và phỏng vấn.
Đối với khách hàng Vietland đã từng kiểm tốn, khi có u cầu tiếp tục kiểm toán của đơn vị, KTV sẽ dựa vào hồ sơ làm việc của các năm trƣớc, bản đánh giá khách hàng để
xem xét các sự kiện đặc biệt xảy ra trong và sau cuộc kiểm tốn năm trƣớc, xem xét việc có chấp nhận kiểm tốn hay khơng. Nếu đã có những mâu thuẫn nghiêm trọng xảy ra thì có thể Vietland sẽ không tiếp tục kiểm toán cho khách hàng nữa. Nếu chấp nhận kiểm tốn thì có cần phải thay đổi nội dung của hợp đồng kiểm tốn hay khơng.
Tìm hiểu lý do khách hàng mời kiểm toán
Để hiểu rõ hơn về khách hàng và thuận tiện cho cơng tác kiểm tốn, Vietland thƣờng
tiến hành tìm hiểu lý do khách hàng mời kiểm tốn. Từ đó Vietland có thể xác định đƣợc tầm quan trọng, mục đích và các bƣớc cơng việc cần làm của mỗi cuộc kiểm tốn. Ví dụ khách hàng mời kiểm toán BCTC nhằm mục đích cơng khai thơng tin tài chính ra bên ngồi, hoặc là theo u cầu của Cơng ty mẹ ở nƣớc ngồi…
Ký kết hợp đồng kiểm tốn
Sau q trình tiếp cận khách hàng để thu thập thông tin về các nhu cầu của khách
hàng, đánh giá khả năng thực hiện, đƣa ra các thõa thuận ban đầu và xem xét có thể cung
cấp dịch vụ cho khách hàng không nếu rủi ro đƣợc xác định là quá lớn, Công ty sẽ từ chối khách hàng. Trong hợp đồng sẽ quy định cụ thể giá phí, nội dung, thời gian, mức độ kiểm tốn, dịch vụ cung cấp và phân cơng trách nhiệm.
Hợp đồng kiểm tốn gồm có:
- Thƣ gửi khách hàng về kế hoạch kiểm toán
- Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp
SVTH: Trƣơng Thị Mỹ Trang 38 Lớp: 10DKKT07 - Soát xét các yếu tố ảnh hƣởng đến tính độc lập và đạo đức nghề nghiệp của KTV
Lựa chọn nhân viên thực hiện cuộc kiểm tốn
Tại Cơng ty Vietland, việc lựa chọn đội ngũ nhân viên cho một cuộc kiểm toán đƣợc thực hiện bởi Phó Tổng Giám đốc, dựa vào đặc điểm riêng biệt và lĩnh vực hoạt động của mỗi khách hàng…mà việc lựa chọn số lƣợng, kinh nghiệm và năng lực của đoàn kiểm
tốn là khác nhau. Bên cạnh đó, việc lựa chọn các nhân viên kiểm tốn địi hỏi phải có sự cam kết tính độc lập của từng thành viên trong nhóm kiểm tốn với khách hàng khơng có mối quan hệ lợi ích cá nhân hay kinh tế nào có khả năng ảnh hƣởng đến tính khách quan, trung thực khi kiểm toán BCTC tại đơn vị khách hàng.
2.1.7.1.2. Xây dựng kế hoạch kiểm tốn
Các cơng việc trong giai đoạn lập kế hoạch bao gồm:
Thứ nhất, tìm hiểu khách hàng và mơi trƣờng hoạt động
Mục tiêu giúp KTV xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn, qua đó đƣa ra cơ sở cho việc thiết kế các thủ tục kiểm toán cho rủi ro sai sót trọng yếu đã đánh giá.
Thứ hai, tìm hiểu chính sách kế tốn và chu trình kinh doanh quan trọng
Cơng việc này giúp KTV xác định và đánh giá chính sách kế tốn áp dụng cho các giao dịch của chu trình kinh doanh quan trọng, đánh giá việc thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm soát của các chu trình này. Cuối cùng là xem xét có nên áp dụng các thử nghiệm kiểm sốt cho các chu trình này hay khơng.
Thứ ba, phân tích sơ bộ BCTC
Việc này giúp KTV xác định các hệ số tài chính bất thƣờng, các giao dịch và khoản mục bất thƣờng đồng thời khoanh vùng có nguy cơ sai sót trọng yếu.
Thứ tƣ, đánh giá chung về hệ thống KSNB và trao đổi với BGĐ về gian lận
KTV tiến hành đánh giá chung để xem hệ thống KSNB có kiểm sốt hiệu quả và xử lí thơng tin tài chính tin cậy khơng và xác định các rủi ro gian lận.
Thứ năm, xác định mức trọng yếu kế hoạch
Xác định mức trọng yếu áp dụng cho cuộc kiểm toán làm cơ sở cho việc thiết lập kế
hoạch và thực hiện kiểm toán.
SVTH: Trƣơng Thị Mỹ Trang 39 Lớp:10DKKT07 Sau khi thực hiện tất cả các bƣớc công việc trên KTV tiến hành tổng hợp tất cả các
vấn đề cần lƣu ý trƣớc khi thực hiện kiểm tốn, và đây cũng là cơng cụ để giao tiếp hiệu quả giữa thành viên Ban Giám đốc và thành viên nhóm kiểm tốn.
2.1.7.2. hực hiện iểm toán
Trong giai đoạn này các KTV tham gia kiểm toán bám sát kế hoạch đã lập để thực
hiện, trong quá trình thực hiện có thể điều chỉnh bổ sung kế hoạch cho phù hợp. Đó là
q trình sử dụng các phƣơng pháp kỹ thuật kiểm tốn thích ứng với đối tƣợng kiểm toán cụ thể để thu thập bằng chứng kiểm tốn, q trình triển khai một cách chủ động và tích cực các kế hoạch, chƣơng trình kiểm tốn nhằm đƣa ra những ý kiến xác thực về mức độ trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính trên cơ sở những BCKT đầy đủ và tin cậy.
Phƣơng pháp kiểm toán thực hiện trong giai đoạn này phụ thuộc vào kết quả việc đánh giá sơ bộ hệ thống KSNB trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: nếu KTV tiến
hành dựa vào hệ thống KSNB của khách hàng để kiểm tốn thì trƣớc hết phải đánh giá lại sự hữu hiệu của hệ thống KSNB, sau đó căn cứ vào kết quả để điều chỉnh các thử nghiệm
cơ bản cần phải thực hiện; nếu không dựa vào hệ thống KSNB để kiểm tốn thì KTV tiến
hành ngay các thử nghiệm cơ bản đối với các khoản mục, nghiệp vụ.
Chƣơng trình kiểm tốn:
Xác định mục tiêu kiểm toán nhằm đạt đƣợc bằng chứng kiểm tốn có hiệu lực về