3.2 Nghiên cứu định tính
3.2.2 Điều chỉnh thang đo
Như tác giả đã trình bày ở phần thiết kế nghiên cứu, thang đo chính thức trong nghiên cứu này tác giả đã dựa vào cơ sở lý thuyết về hệ thống KSNB theo INTOSAI 2004 và COSO 2013. Dựa vào kết quả nghiên cứu định tính gồm phần thảo luận nhóm và khảo sát chuyên gia, tác giả đã điều chỉnh và bổ sung thang đo cho phù hợp với đặc điểm của ngành thuế.
Trong nghiên cứu của tác giả có 7 khái niệm nghiên cứu được sử dụng gồm: (1) Mơi trường kiểm sốt, (2) Đánh giá rủi ro, (3) Hoạt động kiểm sốt, (4) Thơng tin và truyền thông, (5) Giám sát, (6) Nhân lực, (7) Kết quả hoạt động KSNB
34
Thang đo Likert 5 mức độ được sử dụng cho toàn bộ nội dung của bảng câu hỏi như sau: 1- Rất không đồng ý, 2- Khơng đồng ý, 3- Bình thường, 4- Đồng ý, 5- Rất đồng ý.
3.2.2.1 Thang đo kết quả hoạt động công tác KSNB
Trong nghiên cứu của tác giả, kết quả hoạt động của công tác KSNB được đo lường với 7 biến quan sát sau, được ký hiệu từ KQHĐ1 đến KQHĐ7, được tác giả kế thừa từ thang đo của tác giả Nguyễn Thị Thanh Huyền, 2015 và cơ sở của INTOSAI 2004, báo cáo kết quả công tác KSNB năm 2012-2017.
Bảng 3.1 Bảng thang đo kết quả hoạt động công tác KSNB
Ký hiệu biến quan sát
Nội dung
KQHĐ 1 Đơn vị đạt được mục tiêu thu ngân sách Nhà nước hàng năm
KQHĐ 2 Thực hiện tốt cải cách, đơn giản thủ tục hành chính thuế, các giải pháp về thuế đẩy mạnh sự phát triển của doanh nghiệp theo chủ trương chỉ đạo của nhà nước. KQHĐ 3 Công tác thanh tra, kiểm tra thuế được tập trung chuyên sâu theo từng ngành, từng lĩnh vực trọng điểm, khai thác được nguồn thu mới, chống thất thu, gian lận thuế hiệu quả cao
KQHĐ 4 Giúp cơ quan thuế cấp dưới thực hiện đúng quy định pháp luật KQHĐ 5 Nâng cao hiệu quả hoạt động quản lý thuế
KQHĐ 6 Tham mưu kịp thời cho Cục Trưởng trong công tác quản lý, hạn chế những hành vi vi phạm pháp luật
KQHĐ 7 Từng bước triển khai tốt chương trình hiện đại hóa quản lý thuế thơng qua phát triển ứng dụng công nghệ thông tin và nâng cao kỹ năng, nghiệp vụ của công chức thuế.
Nguồn: tác giả kế thừa của các nghiên cứu trước và kết quả công tác KSNB 2012- 2017
3.2.2.2 Thang đo các thành phần công tác KSNB
Trong nghiên cứu, tác giả xây dựng khung lý thuyết của mơ hình nghiên cứu các thành phần của hệ thống KSNB, gồm các nội dung như sau:
35
Mơi trường kiểm sốt được đo lường với 6 biến quan sát, được ký hiệu từ MTKS1 đến MTKS6;
Đánh giá rủi ro được đo lường với 6 biến quan sát, được ký hiệu từ ĐGRR1 đến ĐGRR6;
Hoạt động kiểm soát được đo lường với 7 biến quan sát, được ký hiệu từ HĐKS1 đến HĐKS7;
Thông tin và truyền thông được đo lường với 7 biến quan sát, được ký hiệu từ TTTT1 đến TTTT7;
Giám sát được đo lường với 5 biến quan sát, được ký hiệu từ GS1 đến GS5;
Nhân lực được đo lường với 4 biến quan sát, được ký hiệu từ NL1 đến NL4 (báo cáo kết quả tổng kết công tác KSNB 2012-2017).
Bảng 3.2 Bảng thang đo các biến quan sát
Ký hiệu biến quan sát
Thang đo gốc Thang đo điều chỉnh Cơ sở kế thừa và có điều chỉnh
MTKS 1 (1)
Ban lãnh đạo đảm bảo năng lực của nhân viên bằng cách thiết lập các chính sách nhân sự, quy chế làm việc, quy
định phù hợp
Ban lãnh đạo đảm bảo năng lực của cơng chức thuế bằng cách thiết lập các chính sách nhân sự,
quy chế làm việc, quy định phù hợp Hồ Tuấn Vũ (2017) MTKS 2 (2) Hoạt động KSNB đề cao tính trung thực và các giá trị đạo đức của Ban lãnh đạo và
nhân viên
Hoạt động KSNB đề cao tính trung thực và các giá trị đạo đức
của Ban lãnh đạo và nhân viên
Jokipii (2010)
MTKS 3 (3)
Ban lãnh đạo xây dựng mơ hình quản lý theo chức năng,
phù hợp với chức năng nhiệm vụ của từng đơn vị
Ban lãnh đạo xây dựng mơ hình quản lý thuế theo chức năng, phù hợp với chức năng nhiệm
vụ của cơ quan thuế các cấp
Jokipii (2010)
MTKS 4 (4)
Cơ cấu tổ chức hợp lý và có thể tạo ra luồng thông tin xuyên suốt và cần thiết trong
việc quản lý hoạt động KSNB
Cơ cấu tổ chức hợp lý và có thể tạo ra luồng thơng tin xun
suốt và cần thiết trong việc quản lý hoạt động KSNB INTOSAI 2004 MTKS 5 (5) BLĐ ln cụ thể hóa quyền hạn và trách nhiệm của từng cấp quản lý BLĐ ln cụ thể hóa quyền hạn và trách nhiệm của từng cấp quản lý Hồ Tuấn Vũ (2017)
36 MTKS 6
(6) Cơ cấu tổ chức là rõ ràng và thúc đẩy trách nhiệm đối với
công việc được giao
Cơ cấu tổ chức là rõ ràng theo đúng Quyết định 108/QĐ-BTC đối với Cục Thuế, 503/QĐ-TCT
đối với Chi cục Thuế và thúc đẩy đối với công việc được
giao.
Kết quả báo cáo tổng kết công tác KSNB 2012- 2017 và khảo sát ý kiến các chuyên gia ĐGRR 1 (7) Hoạt động KSNB xác định được các mục tiêu cụ thể theo hướng phòng ngừa rủi
ro
Hoạt động KSNB xác định được các mục tiêu cụ thể theo
hướng phòng ngừa rủi ro
Jokipii (2010), INTOSAI 2004 ĐGRR2 (8) Nhận dạng được và thường xuyên các rủi ro ở mức độ toàn đơn vị Nhận dạng được và thường xuyên các rủi ro ở mức độ toàn
đơn vị, mức độ hoạt động Hồ Tuấn Vũ (2017) ĐGRR3 (9) Nhận dạng được và thường xuyên các rủi ro ở mức độ hoạt động
Ban lãnh đạo bảo đảm nguồn nhân lực thực hiện cơng tác
kiểm sốt rủi ro
Yuniati (2017)
ĐGRR4 (10)
Ngân hàng nhà nước ban hành bộ tiêu chí quản lý rủi
ro đáp ứng được yêu cầu quản lý ngân hàng trong từng thời kỳ, quản lý, ứng
dụng hệ thống thông tin nghiệp vụ trong hệ thống
liên ngân hàng.
Cơ quan thuế ban hành bộ tiêu chí quản lý rủi ro đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế trong từng thời kỳ, quản lý, ứng dụng hệ thống thông tin nghiệp vụ thuế
Hồ Tuấn Vũ (2017)
ĐGRR5 (11)
Ngân hàng nhà nước chỉ đạo, hướng dẫn việc áp dụng
quản lý rủi ro để đảm bảo hiệu quả quản lý hệ thống
ngân hàng.
Cơ quan thuế chỉ đạo, hướng dẫn việc áp dụng quản lý rủi ro
để đảm bảo hiệu quả quản lý thuế.
Hồ Tuấn Vũ (2017)
ĐGRR6 (12)
Cơ quan công tác luôn theo dõi hoạt động và đề ra các biện pháp để quản lý các rủi
ro
Cơ quan công tác luôn theo dõi hoạt động và đề ra các biện
pháp để quản lý các rủi ro
Jokipii (2010)
TTTT1 (13)
Thu thập thơng tin thích hợp từ các cơ quan bên ngoài
Thu thập thơng tin thích hợp từ các cơ quan bên ngồi như Bảo
Kết quả báo cáo tổng kết công tác
37 như Bảo hiểm, Sở lao động,
Sở kế hoạch đầu tư để thu thập các thông tin đáng tin cậy về tình hình kinh doanh,
tham gia bảo hiểm,… của doanh nghiệp.
hiểm, Sở lao động, Sở kế hoạch đầu tư để thu thập các thông tin đáng tin cậy về tình hình kinh
doanh, tham gia bảo hiểm,… của doanh nghiệp.
KSNB 2012- 2017 và khảo sát ý kiến các chuyên gia TTTT2 (14) Quy trình quản lý và xử lý thơng tin được thay đổi kịp
thời theo các chính sách mới.
Quy trình quản lý và xử lý thơng tin được thay đổi kịp thời
theo các chính sách thuế mới
Yuniati (2017)
TTTT3 (15)
Tiếp nhận thông tin đầy đủ và chính xác từ cấp trên đến cấp dưới, để công chức hiểu rõ nhiệm vụ và trách nhiệm
của
Tiếp nhận thơng tin đầy đủ và chính xác từ cấp trên đến cấp
dưới, để công chức hiểu rõ nhiệm vụ và trách nhiệm của họ
Jokipii (2010)
TTTT4 (16)
Thơng tin từ bên ngồi được tiếp nhận đầy đủ, trung thực
Thơng tin từ bên ngồi được tiếp nhận đầy đủ, trung thực
Yuniati (2017)
TTTT5
(17) Thiết lập đường dây nóng, hộp thư góp ý, để kịp thời giải quyết những khiếu nại,
góp ý của người nộp thuế hay công chức thuế
Thiết lập đường dây nóng, hộp thư góp ý, để kịp thời giải quyết
những khiếu nại, góp ý của người nộp thuế hay công chức
thuế
Kết quả báo cáo tổng kết công tác KSNB 2012- 2017 và khảo sát ý kiến các chuyên gia TTTT6 (18) Ứng dụng công nghệ thông tin và sáng kiến cải tiến
trong đơn vị
Ứng dụng công nghệ thông tin và sáng kiến cải tiến trong đơn
vị Jokipii (2010) TTTT7 (19) Tổ chức các buổi tập huấn, hướng dẫn chính sách, điều khoản, luật mới cho doanh
nghiệp
Tổ chức các buổi tập huấn, hướng dẫn chính sách thuế cho
doanh nghiệp
Jokipii (2010)
HĐKS1 (20)
Kiểm soát hoạt động của lãnh đạo đối với các cấp, các
phòng ban một cách chặt chẽ.
Kiểm soát hoạt động của lãnh đạo đối với các phòng và các
chi cục chặt chẽ
Hồ Tuấn Vũ (2017)
38 HĐKS2
(21)
Cơ quan, đơn vị liên quan xây dựng cơ chế kiểm soát lẫn nhau, phân chia trách
nhiệm rõ ràng, đầy đủ
Cục Thuế xây dựng cơ chế kiểm soát lẫn nhau, phân chia
trách nhiệm rõ ràng, đầy đủ
Yuniati (2017)
HĐKS3 (22)
Trách nhiệm cụ thể, hợp lý của các phòng, ban trong đơn vị tạo điều kiện tốt cho
công tác
Trách nhiệm cụ thể, hợp lý của các phòng, ban trong đơn vị tạo
điều kiện tốt cho công tác
Jokipii (2010)
HĐKS 4 (23)
Cơ quan, đơn vị tổ chức kiểm tra độc lập tình hình thực tế, kế hoạch và công
tác của đơn vị
Cục Thuế tổ chức kiểm tra độc lập giữa thực tế và sổ sách, tổ chức phân tích rà sốt giữa kế
hoạch và thực tế.
Yuniati (2017)
HĐKS 5 (24)
Lãnh đạo giao kế hoạch cụ thể và phù hợp với tình hình
kinh tế và tình hình thực tế của đơn vị
Lãnh đạo giao kế hoạch cụ thể và phù hợp với tình hình kinh tế và tình hình thực tế của đơn vị. Yuniati (2017) HĐKS 6 (25) Định kỳ so sánh kết quả thực hiện với kế hoạch được
giao để điều chỉnh cho phù hợp
Định kỳ so sánh kết quả thực hiện với kế hoạch được giao để
điều chỉnh cho phù hợp
Yuniati (2017)
HĐKS 7 (26)
Thực hiện phân chia trách nhiệm rõ ràng theo các quy
trình quản lý, phân nhiệm, và giám sát
Thực hiện phân chia trách nhiệm rõ ràng theo các quy trình quản lý, đăng ký , kê khai,
nộp thuế, kế toán thuế, quản lý nợ thuế, thanh tra, kiểm tra
thuế.
Hồ Tuấn Vũ (2017)
GS1 (27)
Hoạt động kiểm tra, giám sát việc thực hiện nhiệm vụ tại
các đơn vị được thực hiện bởi các thanh tra và kiểm
toán nhà nước
Hoạt động kiểm tra, giám sát việc thực hiện nhiệm vụ tại các
đơn vị được thực hiện bởi các thanh tra ngành thuế, kiểm toán
nhà nước
Jokipii (2010), INTOSAI 200
GS2 (28)
Ban lãnh đạo giám sát thường xuyên và định kỳ các
hoạt động tại đơn vị trực thuộc
Ban lãnh đạo giám sát thường xuyên và định kỳ các hoạt động
tại đơn vị thuộc và trực thuộc Cục Thuế
Jokipii (2010), INTOSAI 2004
39 GS3
(29)
BLĐ xây dựng và thực hiện các chuyên đề kiểm tra tính tn thủ của các đồn thanh
tra, kiểm tra
BLĐ xây dựng và thực hiện các chuyên đề kiểm tra tính tn thủ của các đồn thanh tra, kiểm tra
INTOSAI 2004
GS4 (30)
Các cơ quan thanh, kiểm tra thường xuyên và định kỳ kiểm tra việc tuân thủ pháp
luật của cán bộ công chức trong đơn vị
Đội kiểm tra nội bộ thường xuyên và định kỳ kiểm tra việc
tuân thủ pháp luật của cán bộ công chức thuế trong đơn vị
Yuniati (2017)
GS5 (31)
BLĐ xây dựng quy chế giám sát thường xuyên tính
tuân thủ theo từng chức năng của các đơn vị trực
thuộc
BLĐ xây dựng quy chế giám sát thường xuyên tính tuân thủ theo từng chức năng của các đơn vị
thuộc và trực thuộc Cục Thuế
Yuniati (2017)
NL1
(32) Số lượng nhân viên hoạt động công tác KSNB hợp lý
Số lượng nhân viên hoạt động công tác KSNB hợp lý
Kết quả báo cáo tổng kết công tác
KSNB 2012- 2017 NL2
(33) Nhân viên được bố trí cơng việc phù hợp
Nhân viên được bố trí cơng việc phù hợp
Kết quả báo cáo tổng kết công tác
KSNB 2012- 2017 NL3
(34) Trình độ chun mơn đáp ứng được nhu cầu cơng việc
Trình độ chun mơn đáp ứng được nhu cầu công việc
Kết quả báo cáo tổng kết công tác KSNB 2012- 2017 NL4 (35) Chức năng của bộ phận KSNB tương đối rộng. Chức năng của bộ phận KSNB tương đối rộng.
Kết quả báo cáo tổng kết công tác
KSNB 2012- 2017
Nguồn: tác giả tổng hợp từ các thang đo trước và có nghiên cứu bổ sung, điều chỉnh thêm cho phù hợp với ngành thuế
40