TÍNH CỦA MỘT VÀI KHÁCH HÀNG:
Sau khi trình bày chi tiết về các thủ tục kiểm toán theo từng khoản mục ước tính trên, người viết xin đưa ra một bảng khảo sát gồm một nhóm năm khách hàng riêng biệt, nghiên cứu một cách khái quát về việc thực hiện các thủ tục kiểm toán của AASCs, nhằm mục đích đạt được cái nhìn tổng thể về quy trình kiểm tốn tại Cơng ty AASCs.
BẢNG KHẢO SÁT Thủ tục Mục tiêu kiểm toán KH (A) KH (B) KH (C) KH (D) KH (E) Khoản mục Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn
1- Kiểm tra tính thừa hay thiếu của các khoản đầu tư cần trích
lập dự phòng
Hiện hữu - Đầy đủ
3 3 3 3
2- Đánh giá tính hợp lý của giá
trị ghi sổ
Đánh giá 3 3 3 3
3- So sánh mức dự phòng của năm nay so với năm trước
Đánh giá 3 3 3 3
4- Kiểm toán viên thực hiện
đánh giá lại. Đánh giá 3 3 3 3 Khoản mục Dự phòng nợ phải thu khó địi
1- Lập bảng số dư nợ phải thu phân theo tuổi nợ
Đánh giá 3 3 3 3
2- Rà soát lại thư xác nhận các khoản nợ của khách hàng
Đầy đủ -
hiện hữu
3 3 3
3- Kiểm tra các khoản nợ đã xóa trong năm và đối chiếu sổ sách
Đánh giá
-Đầy đủ
3 3 3 3
4- Kiểm tra các khoản thu tiền sau ngày khóa sổ kế tốn
5- Xem xét phương pháp trích lập DP nợ phải thu có hợp lý khơng và được thực hiện nhất quán trong kỳ kế toán chưa.
Đánh giá 3 3 3 3 Khoản mục Dự phòng giảm giá Hàng tồn kho 1- Lập bảng tổng hợp kiểm tra số dư dự phòng giảm giá HTK cuối niên độ và xem xét đến các biến động bất thường trong năm (nếu có)
Đánh giá 3 3 3
2- Tham gia kiểm kê HTK cuối kỳ nhằm tìm hiểu cách thức phân loại các mặt hàng giảm giá, lỗi thời.
Đánh giá 3 3
3- Xem xét phương pháp đánh giá HTK và cơ sở để ước tính
chi phí DP
Đánh giá 3 3 3
4- Kiểm tra việc xét duyệt trong việc trích lập DP.
Đánh giá 3 3 3
5- Kiểm tra tính chính xác của số liệu ghi chép, đối chiếu với hệ thống Sổ chi tiết, Sổ cái.
Ghi chép chính xác – Đầy đủ 3 3 3 Khoản mục Chi phí trả trước
1- Đối chiếu số liệu trên sổ chi
tiết, sổ cái và Bảng CĐKT
Hiện hữu - Đầy đủ
3 3 3 3 3
2- Chọn mẫu một số khoản mục
để kiểm tra đối chiếu với chứng
từ gốc
Hiện hữu 3 3 3 3 3
3- Thu thập bảng tính phân bổ chi phí trả trước
Đánh giá 3 3 3 3 3
53 nghiệp vụ có giá trị lớn và định khoản bất thường -Hiện hữu Khoản mục trích khấu hao TSCĐ
1- Đối chiếu số liệu từ bảng tổng hợp với số tổng trên sổ chi tiết, sổ cái
Ghi chép chính xác
3 3 3 3 3
2- Lập bảng tổng hợp TSCĐ, khấu hao lũy kế tăng, giảm trong năm
Hiện hữu - Đầy đủ
3 3
3- Kiểm tra mức trích khấu hao trong năm của TSCĐ
Đánh giá -
Ghi chép chính xác
3 3 3 3 3
4- Kiểm tra việc trình bày thơng tin trên BCTC Trình bày & công bố 3 3 3 3 3 5- Xem xét phương pháp trích khấu hao TSCĐ có phù hợp với chuẩn mực, quy định chưa.
Đánh giá 3 3 3 3 3
Bảng 3.12
Giới thiệu Khách hàng:
(A): Khách sạn quốc tế 5 sao, mới đi vào hoạt động hơn 1 tháng (B): Công ty TNHH, lĩnh vực: cho th văn phịng
(C): Cơng ty Cổ phần thủy sản (D): Công ty Cổ phần chế tạo máy
(E): Công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng Bất động sản
Nhận xét:
Nhìn chung, Cơng ty AASCs đã thực hiện tương đối đầy đủ các thủ tục kiểm toán, tuy nhiên vẫn cịn một vài thủ tục khơng được thực hiện, cụ thể:
(A) là Khách sạn mới đi vào hoạt động nên chưa tiến hành trích dự phịng.
Đối với Khoản mục Dự phịng nợ phải thu khó địi:
(A) vì mới hoạt động nên chưa phát sinh các khoản nợ khó địi. (D) do thư xác nhận chưa nhận được trả lời nên không thể kiểm tra.
Đối với Khoản mục Dự phòng hàng tồn kho:
(A) và (B) đều khơng có khoản mục hàng tồn kho.
(D) do đang trong quá trình chuyển sang trụ sở kinh doanh mới nên KTV không thực hiện
được thủ tục kiểm kê.
Đối với Khoản mục Chi phí trả trước:
(A), (C), D): do kiểm tốn viên thấy khơng tồn tại nghiệp vụ bất thường nên chỉ tiến hành chọn mẫu ngẫu nhiên và các nghiệp vụ phát sinh gần thời điểm cuối năm kiểm tra.
Đối với Khoản mục trích khấu hao TSCĐ
(A), (B): do TSCĐ trong năm biến động khơng lớn nên kiểm tốn viên chỉ đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết và Bảng CĐKT.
Kết luận:
Về mặt tổng thể, các thủ tục kiểm toán được thực hiện tương đối đầy đủ và phù hợp; tuy nhiên đối với một số khoản mục trọng yếu, giá trị lớn thì các thủ tục này chưa đảm bảo
được một mức độ tin cậy cao. Vì vậy, kiểm tốn viên nên có một sự quan tâm đúng mức đối
55
CHƯƠNG 4 : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
4.1 NHẬN XÉT