BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ MễI TRƢỜNGNĂM 2016
STT Nội dung chi phớ TK phản Số tiền Ghi chỳ
ỏnh
1 Chi phớ cải tạo nhà thải xỉ, nhà xỉ lũ 6278 34,265,712 2 Chi phớ sửa chữa, vệ sinh hệ thống lọc bụi lũ LF 6278 16,230,014 3 Sửa chữa hệ thống lọc bụi số 2 6278 26,980,300 4 Phõn bổ động cơ cho hệ thống lọc bụi 6273 301,423,119
5 Chi phớ trồng cõy và chăm súc cõy 6278 521,663,284 Bựi Văn Tuấn 6 Chi phớ tuyờn truyền về cụng tỏc mụi trƣờng 6278 63,814,200
7 Chi phớ đào tạo cỏn bộ về cụng tỏc mụi trƣờng 6278 81,279,000
8 Chi phớ quan trắc mụi trƣờng định kỳ quý 6278 67,320,000 Trung tõm quan trắc Mụi trƣờng Tỉnh TN 9 Chi phớ khỏm chữa bệnh nghề cho cụng nhõn 6278 583,019,340
10 Chi phớ vệ sinh cụng nghiệp 6277 64,180,250 HTX SX và TM Bảo Lộc 11 Chi phớ thuờ mỏy xỳc đào xỳc xỉ thộp (1,326h) 6277 375,180,000 DN tƣ nhõn Hƣơng Thủy 12 Chi phớ làm sạch, dọn vệ sinh (84h) 6277 25,872,000 Cụng ty TNHH Quang Hƣng 13 Chi phớ thuờ vận chuyển xỉ thải, xỳc xỉ thải (109,020 m3) 6277 3,179,477,160 Cụng ty TNHH Quang Hƣng
14 Chi phớ thuờ xe chuyờn dụng hỳt bể phốt 6277 14,901,247 Cụng ty CP Mụi trƣờng và CT đụ thị TN 15 Phớ bảo vệ mụi trƣờng nƣớc thải cụng nghiệp 6278 9,124,000
16 Chi phớ khấu hao TSCĐ 6274 2,814,267,322
17 Chi phớ tiếp khỏch 6278 87,143,050
18 Chi phớ khỏc 6278 112,420,326
Tổng cộng 8,378,560,324
Chi phớ mụi trƣờng trong cỏc DNSX thộp trờn địa bàn Tỉnh Thỏi Nguyờn mới chỉ đƣợc kế toỏn phản ỏnh và cung cấp thụng tin dƣới dạng tiền tệ, khụng cung cấp thụng tin dƣới dạng hiện vật. Thụng tin hiện vật về loại phỏt thải và khối lƣợng thải chỉ đƣợc cung cấp trong bỏo cỏo quan trắc mụi trƣờng do Phũng/Bộ phận mụi trƣờng cỏc doanh nghiệp kết hợp với trung tõm quan trắc và cụng nghệ mụi trƣờng thực hiện định kỳ tuy nhiờn khụng đầy đủ. (Bảng 2.1)
2.3.1.3. Thực trạng phương phỏp tập hợp và phõn bổ chi phớ mụi trường
Quỏ trỡnh tập hợp, phõn bổ và xỏc định chi phớ mụi trƣờng tại cỏc DNSX thộp trờn địa bàn Tỉnh Thỏi Nguyờn cho sản phẩm/quy trỡnh sản xuất đƣợc thực hiện theo khuụn mẫu của kế toỏn truyền thống. Mụ hỡnh xỏc định chi phớ là mụ hỡnh thực tế. Phƣơng phỏp xỏc định chi phớ theo quỏ trỡnh sản xuất. Tựy theo đối tƣợng tập hợp chi phớ là Nhà mỏy hay phõn xƣởng, kế toỏn căn cứ cỏc chứng từ kế toỏn (Phiếu xuất kho, Bảng phõn bổ tiền lƣơng, Bảng phõn bổ khấu hao…) đó kiểm tra đảm bảo tớnh hợp lệ, hợp phỏp để tập hợp chi phớ sản xuất thực tế phỏt sinh trong kỳ vào cỏc tài khoản chi phớ chi tiết theo đối tƣợng tập hợp chi phớ. Chi phớ mụi trƣờng hiện đƣợc cỏc doanh nghiệp chế biến dầu khớ tập hợp vào tài khoản chi phớ sản xuất chung - chi tiết theo yờu cầu quản lý tại từng đơn vị.
Cỏc DNSX thộp trờn địa bàn Tỉnh Thỏi Nguyờn tiến hành tập hợp chi phớ mụi trƣờng phỏt sinh theo nguyờn tắc chi phớ mụi trƣờng phỏt sinh tại bộ phận nào đƣợc ghi nhận vào chi phớ của bộ phận đấy, khụng sử dụng tài khoản riờng cho chi phớ mụi trƣờng. Qua khảo sỏt thỡ chi phớ mụi trƣờng của cỏc doanh nghiệp sản xuất thộp chủ yếu đƣợc tập hợp vào tài khoản 621 – Chi phớ nguyờn liệu, vật liệu trực tiếp, tài khoản 627 – Chi phớ sản xuất chung và tài khoản 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp. Tại Nhà mỏy Cỏn thộp Lƣu Xỏ chi phớ vật tƣ thay thế cho hệ thống khử bụi đƣợc tập hợp vào tài khoản 621 – Chi phớ nguyờn liệu, vật liệu; Chi phớ vật liệu phụ, nhiờn liệu sử dụng cho hệ thống khử bụi, lọc bụi, hệ thống bơm nƣớc tuần hoàn đƣợc tập hợp vào tài khoản 6272 – Chi phớ vật liệu; Chi phớ dụng cụ sửa chữa hệ thống thiết bị phục vụ hoạt động mụi trƣờng đƣợc tập hợp vào tài khoản 6273 – Chi phớ dụng cụ sản xuất; Chi phớ khấu hao thiết bị mụi trƣờng đƣợc cỏc doanh nghiệp tớnh toỏn trờn bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ chung của doanh nghiệp, sau đú đƣợc tập hợp vào tài khoản 6274 – Chi phớ khấu hao TSCĐ; Chi phớ thuờ cỏc dịch vụ mua ngoài nhƣ chi phớ vận chuyển xỉ thải, xỳc xỉ thải, chi phớ thuờ cụng ty CP Mụi trƣờng và Đụ thị,... đƣợc tập hợp vào tài khoản 6277 – Chi phớ dịch
vụ mua ngoài; Cỏc chi phớ khỏc nhƣ chi phớ quan trắc mụi trƣờng, chi phớ khỏm chữa bệnh nghề,... đƣợc tập hợp vào tài khoản 6278 – Chi phớ khỏc. Chi phớ mụi trƣờng tập hợp vào tài khoản 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp chủ yếu là chi phớ tiếp khỏch (tiếp đún đoàn đỏnh giỏ ISO cụng ty, tiếp đún đoàn kiểm toỏn nhà nƣớc, tiếp đún Sở Tài nguyờn và Mụi trƣờng tỉnh, tiếp cụng an mụi trƣờng,...).
Do cỏc chi phớ mụi trƣờng chƣa đƣợc tỏch riờng ra khỏi hệ thống chi phớ sản xuất kinh doanh của cỏc doanh nghiệp sản xuất thộp mà chủ yếu đƣợc tập hợp vào tài khoản 621, tài khoản 622, tài khoản 627 nờn cỏc khoản chi phớ mụi trƣờng này cũng đƣợc tập hợp trực tiếp cho một đối tƣợng tớnh giỏ thành hoặc ỏp dụng phƣơng phỏp phõn bổ cho từng đối tƣợng tớnh giỏ thành theo một tiờu thức nhất định mà cỏc đơn vị đó lựa chọn. Nếu cỏc chi phớ mụi trƣờng đƣợc tập hợp vào tài khoản 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp thỡ cuối kỳ sẽ đƣợc kế toỏn thực hiện bỳt toỏn kết chuyển sang tài khoản 911 để xỏc định kết quả kinh doanh theo đỳng qui định của chế độ kế toỏn. Nếu chi phớ mụi trƣờng đƣợc tập hợp vào tài khoản 621 – Chi phớ nguyờn liệu, vật liệu trực tiếp và tài khoản 627 – Chi phớ sản xuất chung thỡ chi phớ mụi trƣờng cũng đƣợc tập hợp trực tiếp hoặc phõn bổ giỏn tiếp vào cỏc đối tƣợng tớnh giỏ thành theo cựng tiờu thức của tài khoản chi phớ tổng hợp, kết chuyển sang tài khoản 154 – Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang để tớnh giỏ thành sản phẩm. (Bảng 2.2).