THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HèNH TẠI CễNG TY TRUYỀN TẢI ĐIỆN
TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
CễNG TY TRUYỀN TẢI ĐIỆN 1 Kế TOáN TR-ENG PHA PHSNG QUảN LY Và TậP HIP CHI PHí TTĐ PHA PHSNG PHO TRáCH đầU T- Và CHI PHí đạI TU Kế tốn ngâ n hàng Kế tốn tiền mặt Kế tốn vật t- Thủ quỹ Kế tốn TSCĐ, tập hợp chi phí đại tu Kế tốn tổng hợp chi phí, giá thành Kế tốn đầu t-, ctrình q tải Kế tốn quyết tốn ctrình đại tu Kế tốn cơng nợ, VAT
Nhân viên kế toán đơn vị phụ thuộc
Ghi chỳ: Mối quan hệ trực tuyến
Mối quan hệ tham mưu
Bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến, kế toỏn trưởng trực tiếp điều hành cỏc nhõn viờn kế toỏn phần hành, đồng thời lại cú quan hệ cú tớnh chất tham mưu giữa kế toỏn trưởng và kế toỏn phần hành.
Kế toỏn trưởng: Là người giỳp việc trong lĩnh vực chuyờn mụn tài chớnh kế toỏn cho Ban Giỏm đốc, đồng thời chịu sựu lónh đạo trực tiếp về mặt hành chớnh của Giỏm đốc Cụng ty và sự chỉ đạo của kế toỏn trưởng cấp trờn.
Nhiệm vụ của kế toỏn trưởng là tổ chức bộ mỏy kế toỏn nhằm thực hiện hai chức năng cơ bản của kế toỏn là thụng tin và kiểm tra hoạt động kinh doanh, phổ biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện về lĩnh vực nghiệp vụ chuyờn mụn tài chớnh cho cỏc kế toỏn bộ phận, chịu trỏch nhiệm trước Giỏm đốc và cỏc cơ quan Nhà nước về thụng tin kế toỏn cung cấp.
Kế toỏn ngõn hàng: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc nhập số liệu vào
mỏy cỏc khoản thu, chi liờn quan đến TGNH. Cuối thỏng đối chiếu số dư tài khoản TGNH trờn sổ sỏch với bảng sao kờ do ngõn hàng gửi, sau đú lập bỏo cỏo chi tiết tài khoản TGNH nộp cho kế toỏn tổng hợp.
Kế toỏn tiền mặt, lương: Theo dừi cỏc khoản thu, chi liờn quan đến tiền
mặt, việc thanh toỏn lương, thưởng, BHXH và cỏc khoản thu nhập của CBCNV.... Do hạch toỏn tiền lương đó cú sự phõn cấp nờn kế toỏn tiền lương tại Cụng ty chủ yếu chỉ tập hợp ghi sổ tổng hợp và lờn bảng phõn bổ tiền lương trờn cơ sở những bỏo cỏo kế toỏn (sau khi đó kiểm tra chứng từ) của cỏc đơn vị trực thuộc.
Hàng ngày, dựa vào cỏc chứng từ gốc kế toỏn tiền mặt phải vào sổ theo dừi tiền mặt, đối chiếu số tồn quỹ trờn sổ sỏch với số tồn thực tế của thủ quỹ. Cuối thỏng nộp cho kế toỏn tổng hợp bỏo cỏo chi tiết tài khoản tiền mặt.
Kế toỏn vật tư: Hạch toỏn chớnh xỏc, đầy đủ tỡnh hỡnh nhập – xuất – tồn kho vật tư tại Cụng ty và tại kho cỏc đơn vị trực thuộc, tiến hành đối chiếu, kiểm tra thẻ kho, sổ sỏch với tỡnh hỡnh tồn kho thực tế cựng với thủ kho và phũng vật tư.
Lập bảng phõn bổ vật tư phục vụ cho việc tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành. Kế toỏn TSCĐ, tập hợp chi phớ đại tu: Hạch toỏn đầy đủ, kịp thời chớnh
xỏc tỡnh hỡnh tăng, giảm và xỏc định đỳng đối tượng phõn bổ, mức trớch khấu hao TSCĐ. Cuối thỏng lập bảng phõn bổ khấu hao, bỏo cỏo tăng giảm TSCĐ.
Hàng thỏng tập hợp toàn bộ chi phớ đại tu phỏt sinh, căn cứ vào cỏc số liệu trong bỏo cỏo kế toỏn của cỏc đơn vị trực thuộc
Kế toỏn tổng hợp chi phớ, giỏ thành: Phụ trỏch khõu tập hợp toàn bộ chi phớ SX, cú nhiệm vụ liờn kết cỏc kế toỏn bộ phận, phỏt hiện sai sút, chờnh lệch của phớ SX, cú nhiệm vụ liờn kết cỏc kế toỏn bộ phận, phỏt hiện sai sút, chờnh lệch của bỏo cỏo chi tiết. Cuối kỳ lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh thụng qua kế toỏn trưởng và Giỏm đốc sau đú trỡnh duyệt Ban Tài chớnh - kế toỏn Tổng Cụng ty điện lực VN.
Kế toỏn quyết toỏn cỏc cụng trỡnh đại tu, sửa chữa lớn và nhận thầu xõy lắp cho khỏch hàng: Tham gia quỏ trỡnh lập kế hoạch, theo dừi việc thanh quyết
toỏn cỏc cụng trỡnh đại tu tại cỏc đơn vị trực thuộc. Trỡnh duyệt quyết toỏn cỏc cụng trỡnh đại tu, nhận thầu xõy lắp theo sự phõn cấp (giỏ trị cụng trỡnh dưới 1tỷ VNĐ trỡnh duyệt Giỏm đốc Cụng ty, trờn 1 tỷ VNĐ trỡnh duyệt Giỏm đốcTổng Cụng ty).
Kế toỏn đầu tư, cụng trỡnh quỏ tải: Tập hợp toàn bộ CP mua sắm trang thiết bị, xõy dựng cỏc trạm biến ỏp, đường dõy điện, chi phớ thực hiện cụng trỡnh chống quỏ tải điện thuộc nguồn vốn đầu tư của ngành điện trỡnh kho bạc Nhà nước.
Kế toỏn cụng nợ, VAT: Cú nhiệm vụ theo dừi, xỏc nhận cỏc khoản tạm ứng
nội bộ, cụng nợ với khỏch hàng. Cuối thỏng lập bảng kờ chi tiết theo dừi tài khoản tạm ứng và bảng kờ chi tiết theo dừi tài khoản thanh toỏn với nhà cung cấp.
Định kỳ, tổng hợp cỏc số liệu lập bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ dịch vụ mua vào và quyết toỏn thuế GTGT gửi Tổng Cụng ty.
Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt tại Cụng ty, trờn cơ sở chứng từ thu chi, kiểm
tra tớnh hợp lệ, hợp phỏp để tiến hành thanh toỏn và vào sổ quỹ. Cuối ngày đối chiếu số tồn quỹ thực tế với kế toỏn tiền mặt.
Mỗi cỏn bộ kế toỏn đều phải kiờm nhiệm từng phần việc cụ thể dưới sự phõn cụng của Trưởng phũng. Cụng ty thực hiện hạch toỏn theo chứng từ gốc đối với những khoản Cụng ty trực tiếp quản lý và hạch toỏn theo chứng từ ghi sổ đối với cỏc khoản thanh toỏn, cấp phỏt bằng bự trừ, cỏc khoản tổng hợp từ bỏo cỏo kế toỏn của cỏc đơn vị trực thuộc gửi về phục vụ cho việc hạch toỏn tại Cụng ty.
Cụng ty Truyền tải điện 1 là một Cụng ty hạch toỏn phụ thuộc do đú tất cả cỏc chi phớ, doanh thu đều được chuyển lờn Tổng Cụng ty điện lực Việt Nam để hạch toỏn tập trung toàn ngành điện. Tại Cụng ty sẽ khụng xỏc định được chi phớ và doanh thu của SX chớnh (vận hành truyền tải điện) mà chỉ cú thể xỏc định được chi phớ, doanh thu và lợi nhuận của SXKD phụ (lắp đặt, thớ nghiệm, hiệu chỉnh cho
khỏch hàng). Đõy cũng chớnh là một đặc thự của Cụng ty bởi tất cả cỏc khõu từ sản xuất điện đến phõn phối tiờu dựng là một dõy chuyền khộp kớn toàn ngành.
2.2.2. Hỡnh thức tổ chức sổ kế toỏn
Để phự hợp với yờu cầu, trỡnh độ quản lý và đặc điểm SXKD của mỡnh, Cụng ty Truyền tải điện 1 đó ỏp dụng tổ chức sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung theo đỳng yờu cầu của Tổng Cụng ty.
Cụng ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định của Tổng Cụng ty trờn cơ sở theo quyết định 1141-TC/CĐKT ra ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chớnh. Việc ghi chộp sổ sỏch kế toỏn nhất thiết phải căn cứ vào chứng từ kế toỏn hợp lệ, hợp phỏp. Cỏc kế toỏn viờn thực hiện cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn bằng mỏy vi tớnh đều phải in ra sổ sỏch kế toỏn hàng thỏng, cú luỹ kế từ đầu năm đến hết niờn độ kế toỏn. Những sổ sỏch này cú đầy đủ chữ ký của nhõn viờn kế toỏn phụ trỏch phần hành và được kế toỏn trưởng, thủ trưởng đơn vị xem xột, ký duyệt.
Hiện nay để phục vụ nhu cầu quản lý, Cụng ty quy định cỏc đơn vị thành viờn đều phải mở sổ, ghi chộp, quản lý, lưu giữ và bảo quản theo đỳng quy định chế độ sổ sỏch kế toỏn. Sổ sỏch kế toỏn bao gồm sổ tổng hợp, sổ kế toỏn chi tiết, sổ nhật ký. Việc mở sổ kế toỏn phải phản ỏnh đầy đủ, rừ ràng kịp thời chớnh xỏc, trung thực, nhằm cung cấp thụng tin cho việc lập bỏo cỏo tài chớnh của đơn vị.
TRèNH TỰ GHI SỔ THEO HèNH THỨC NHẬT Kí CHUNG TẠI CễNG TY TRUYỀN TẢI ĐIỆN 1
Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ số 17
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu – kiểm tra
Ghi chỳ: