V. Giỏ trị thanh toỏn 13.917.048 9.223
4. Giải phỏp 4: Sử dụng một tài khoản riờng để theo dừi phần khấu hao chưa rừ nguồn
chưa rừ nguồn
TSCĐ là do Tổng Cụng ty Điện lực Việt Nam đầu tư cho cỏc ban quản lý xõy dựng xong hoàn thành bàn giao cho Cụng ty Truyền tải Điện 1 sử dụng. Khi bàn giao chưa cú thụng tư phờ duyệt quyết toỏn, hai bờn tạm bàn giao theo biờn bản cú ghi giỏ trị tạm tớnh (cú thể căn cứ vào dự toỏn hoặc quyết toỏn tạm thời) thỡ hạch toỏn như sau:
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hỡnh
Cú TK 336 (33623) – Phải trả nội bộ vốn khấu hao TSCĐ
Cú TK 336 (33624) – Phải trả nội bộ vốn vay dài hạn dựng cho XDCB Cú TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
Hàng thỏng trớch khấu hao vào chi phớ sản xuất: Nợ TK 627, 641, 642
Cú TK 214 – Hao mũn TSCĐ
Đồng thời ghi đơn Nợ TK 009 – Nguồn vốn khấu hao cơ bản - Tập hợp chi phớ sản xuất:
Nợ TK 154 – Chi phớ SXKD dở dang Cú TK 627, 641, 642
- Kết chuyển chi phớ xin Tổng cụng ty cấp: Nợ TK 136 (13625)
Cú TK 154 – Chi phớ SXKD dở dang - Khi nộp khấu hao lờn Tổng Cụng ty:
Nợ TK 336 (33623) – Phải trả nội bộ vốn khấu hao TSCĐ
Nợ TK 336 (33624) – Phải trả nội bộ vay dài hạn dựng cho XDCB Nợ TK 411 – Vốn kinh doanh (Ghi chi tiết theo nguồn vốn) Cú TK 136 (13625) – Nếu bự trừ
Cú TK 112,...
Đồng thời ghi Cú TK 009 – Nguồn vốn khấu hao cơ bản
- Khi TSCĐ bàn giao chưa cú nguồn, việc theo dừi khấu hao như sau:
Nợ TK 336 (33623) – Vốn khấu hao TSCĐ
hoặc Nợ TK 336 (33624) – Vốn vay dài hạn dựng cho XDCB. Cú TK 136 (13625) – Chi phớ sản xuất
Đồng thời ghi Cú TK 009 (khấu hao TSCĐ chưa rừ nguồn)
Ta thấy trờn TK 336 (33623), 336 (33624) đó bị trừ mất số đó khấu hao làm cho tài sản chưa cú nguồn tạm tăng, khụng phản ỏnh được giỏ trị ban đầu nữa.
Theo ý kiến em, nờn hạch toỏn vào một tài khoản khỏc để theo dừi riờng phần khấu hao tài sản chưa rừ nguồn để khi cú thụng tư phờ duyệt quyết toỏn, cỏc cụng trỡnh sẽ xử lý phần khấu hao sau thỡ sẽ theo dừi được cả nguyờn giỏ tạm tăng đồng thời theo dừi được cả luỹ kế phõn tớch khấu hao của những tài sản đú.
Việc theo dừi như sau:
- Hàng thỏng trớch khấu hao vào chi phớ sản xuất. Nợ TK 627, 641, 642
Cú TK 214 – Hao mũn TSCĐ
Đồng thời ghi đơn Nợ TK 009 – Nguồn vốn khấu hao cơ bản - Tập hợp chi phớ sản xuất:
Nợ TK 154 – Chi phớ SXKD dở dang Cú TK 627, 641, 642
- Kết chuyển chi phớ xin Tổng Cụng ty cấp:
Nợ TK 136 (13625) – Chi phớ sản xuất Cú TK 154 – Chi phớ SXKD dở dang - Khấu hao của những tài sản đó rừ nguồn:
Nợ TK 411
Cú TK 136 (13625)
Đồng thời ghi cú TK 009 – Nguồn khấu hao cơ bản
Giả sử, ta sử dụng tài khoản khỏc để theo dừi khấu hao TSCĐ chưa cú nguồn
tạm tăng. Cỏch hạch toỏn như sau:
Nợ TK khỏc.
Cú TK 136 (13625)
Đồng thời ghi cú TK 009 – Nguồn vốn khấu hao cơ bản - TSCĐ tạm tăng chưa cú thụng tư phờ duyệt:
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hỡnh Cú TK 336 (33623, 33624) - Khi khụng cú thụng tư phờ duyệt chớnh thức : Nợ TK 336 (33623, 33624)
Cú TK 411