CHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN VỀ GIAN LẬN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
2.2.2 Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến gian lận thuế GTGT
2.2.2.1 Nguyên nhân từ quản lý vĩ mơ
- Thứ nhất, do các cơ quan chức năng chưa xử lý triệt để hoạt động “buơn lậu”. Một khi hàng lậu khơng cĩ hĩa đơn đầu vào thì tất yếu cơ sở kinh doanh cũng sẽ khơng lập hĩa đơn bán ra; để kiểm tra hàng hĩa đang bày bán phải cĩ sự phối hợp của các cơ quan chức năng quản lý Nhà nước về lĩnh vực này, cơ quan thuế Tiền Giang khơng cĩ quyền tự mình thực hiện được.
- Thứ hai, chưa cĩ sự phối kết hợp với các cơ quan chức năng khác nhau
trong hoạt động quản lý thuế dẫn đến hiệu quả cơng tác chưa cao. Mặc dù cơ quan thuế đã ký kết quy chế phối hợp với cơ quan Cơng an, cơ quan Hải quan, cơ quan Tài chính, Kho bạc nhà nước, tuy nhiên trong hoạt động của mình việc chia sẻ thơng tin qua lại, hỗ trợ nghiệp vụ, phối hợp liên ngành cịn rất hạn chế đã làm giảm hiệu quả trong cơng tác quản lý thuế.
- Thứ ba, từ những khiếm khuyết của hệ thống chính sách thuế: trong cơ chế thị trường, sự phát triển của nền kinh tế thường xuyên biến đổi khơng ngừng theo xu hướng đa dạng hĩa cho nên nếu hệ thống thuế khơng theo kịp biến động của nền kinh tế thị trường thì tất yếu sẽ cĩ thất thu thuế.
Thời gian qua, các ĐTNT đã lợi dụng những bất cập trong chính sách thuế GTGT để lách Luật, trốn thuế gây thất thu NSNN như các DN lợi dụng sự chênh lệch giữa thuế suất 5% và 10% để chuyển doanh số của mặt hàng từ 10% sang doanh số của mặt hàng 5% nhằm áp dụng thuế suất thấp hay DN mua hĩa đơn GTGT khống để làm cơ sở khấu trừ thuế vì theo quy định một DN muốn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào cần phải cĩ hĩa đơn GTGT hàng hĩa, dịch vụ mua vào,…chính điều này cũng là kẻ hở để các đơn vị kinh doanh “phát minh” ra những cách gian lận thuế: mua, bán hĩa đơn GTGT khống để hợp thức cho số hàng hĩa trơi nổi khơng rõ nguồn gốc, các mặt hàng thủy sản chưa qua chế biến được bán cho các nhà máy chế biến thủy sản,…
- Thứ tư, ngành thuế cịn thiếu cơ sở pháp lý để kiểm tra, xử lý hành vi kê khai chưa đúng giá mua vào, bán ra trên hĩa đơn và bảng kê mẫu 01/TNDN, dẫn đến số thuế GTGT đề nghị hồn hay khấu trừ là chưa đúng.
Thời gian qua Nhà nước đã cĩ nhiều văn bản pháp luật quy định về giá giao dịch thơng thường trên thị trường làm cơ sở để xác định giá mua bán thực tế của DN như tại Thơng tư 41/2004/TT-BTC ngày 18/5/2004 “hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2004/NĐ-CP” cĩ quy định “xử lý vi phạm hành chính về thuế đối với
hành vi: bán hàng hĩa, cung ứng dịch vụ lập hĩa đơn ghi giá trị thấp hơn từ 20% trở lên so với giá bán trung bình của hàng hĩa, dịch vụ cùng loại trên thị trường
địa phương nơi bán hàng…”
Tại Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 “hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP” cĩ quy định “Qua kiểm tra hàng hĩa mua vào, bán
ra thấy người nộp thuế hạch tốn giá trị hàng hĩa mua vào, bán ra khơng theo giá giao dịch thơng thường trên thị trường….Cơ quan thuế cĩ thể tham khảo giá hàng hĩa, dịch vụ do cơ quan quản lý nhà nước cơng bố cùng thời điểm, hoặc giá mua, giá bán của các doanh nghiệp kinh doanh cùng ngành nghề, cùng mặt hàng hoặc giá bán của doanh nghiệp kinh doanh cùng mặt hàng cĩ quy mơ kinh doanh và số khách hàng lớn tại địa phương để xác định giá giao dịch thơng thường làm căn cứ
ấn định giá bán, giá mua và số thuế phải nộp”.
Ta thấy các quy định pháp luật trên cịn mang nặng tính hình thức, thiếu chặt chẽ, khơng thể áp dụng được trong thực tế. Thơng tư 41/2004/TT-BTC quy định giá bán thấp hơn 20% mới bị xử lý thì phi thực tế vì tỷ lệ giá trị gia tăng trong kinh doanh thường <10% nên hiếm cĩ trường hợp thấp hơn 20% để xử lý. Cịn đối với quy định của thơng tư 60/2007/TT-BTC, giá do cơ quan quản lý nhà nước cơng bố cùng thời điểm chỉ là giá tham khảo thì khơng thể căn cứ vào bảng giá đĩ để xử lý các trường hợp mua bán khơng đúng giá, nếu DN khơng chấp nhận giá ấn định trong biên bản kiểm tra thì cơ quan thuế rất khĩ xử lý, nếu cố tình xử lý ấn định, quyết định đĩ bị kiện ra tịa hành chính thì cơ quan Thuế cĩ thể thua kiện.
2.2.2.2 Nguyên nhân từ Cục thuế Tỉnh Tiền Giang
- Thứ nhất, tổ chức bộ máy thanh tra của Cục thuế chưa phù hợp
Tổng số viên chức ngành thuế Tiền Giang là 848 người vào năm 2006, đến năm 2011 là 845 người. Tổ chức bộ máy thanh tra thuế chưa tương xứng với khối lượng DN hiện cĩ trên địa bàn từ 1.657 DN (2006) đến năm năm 2011 là 3.620 DN và chưa phù hợp với vai trị của cơng tác thanh tra thuế theo cơ chế mới. Lực lượng cán bộ thanh tra thuế chuyên trách từ 88 người vào năm 2006 chiếm 10,38% cán bộ viên chức, đến năm 2011 lực lượng này là 107 người chiếm 12,66% cán bộ viên chức. Chỉ số này ở các nước trong khu vực và thế giới thường chiếm từ 25% đến 30%18. Như vậy, cơ cấu nguồn lực cho cơng tác thanh tra, kiểm tra chưa đáp ứng với yêu cầu nhiệm vụ thực hiện thanh tra, kiểm tra.
- Thứ hai, trình độ cán bộ thanh tra, kiểm tra ngành thuế cịn hạn chế
Năm 2011, ngành thuế Tiền Giang cĩ 845 cán bộ. Trong đĩ, 107 cán bộ làm cơng tác thanh tra, kiểm tra cĩ trình độ đại học; trình độ tin học bằng A là 103 cán bộ, chiếm 96,26% và trình độ B là 04 cán bộ chiếm 3.74%. Cán bộ thanh tra hiện nay cịn yếu về kỹ năng và nghiệp vụ về thanh tra; khả năng ứng dụng các thiết bị tin học vẫn cịn hạn chế do đa phần cán bộ tuổi đời cao; trình độ ngoại ngữ cũng rất hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu thực tế để thanh tra các DN cĩ vốn đầu tư nước ngồi, thậm chí một số cán bộ thanh tra chưa nắm vững chính sách thuế, dẫn đến xử lý sau kiểm tra chưa chính xác số thuế xác định phải nộp cho ngân sách, cụ thể số thuế thu thêm so với biên bản kiểm tra quyết tốn của 72 hồ sơ quyết tốn thuế được cơ quan kiểm tốn nhà nước chọn mẫu trong số các quyết tốn đã được cơ quan thuế kiểm tra quyết tốn thuế bước 2 niên độ 2006 là 546 triệu đồng, trong đĩ thuế GTGT là 207 triệu đồng và thuế TNDN là 339 triệu đồng; trong báo cáo kiểm tốn năm 2010, kiểm tốn Nhà nước cũng đã xác định số thuế thu hồi qua kiểm tra chọn mẫu các hồ sơ hồn thuế GTGT mà ngành thuế Tỉnh đã thực hiện trong năm
18 Tax – news.com, London 2006.
2010 là 309 triệu đồng. Mặt khác, một số cán bộ thanh tra chưa đào tạo về kế tốn DN, chưa thường xuyên nghiên cứu đọc và phân tích, đánh giá báo cáo tài chính doanh nghiệp để phân loại đối tượng nhằm phát hiện các gian lận về thuế, chống thất thu thuế.
Bảng 2.6: Trình độ cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế năm 2011
Đv tính: người
Trình độ CB thanh tra
Ngoại ngữ Tin học
TT
Tên đơn vị Số cán bộ thanh tra,
KT Đại học A B C A B 1 Cục thuế 10 10 10 6 4 2 CCT Cái Bè 12 12 12 12 3 CCT Cai Lậy 14 14 14 14 4 CCT Châu Thành 11 11 11 11 5 CCT Chợ Gạo 8 8 8 8 6 CCT Gị Cơng Tây 7 7 7 7 7 CCT Gị Cơng Đơng 6 6 6 6 8 CCT TX Gị Cơng 8 8 8 8 9 CCT Tp Mỹ Tho 24 24 24 24 10 CCT Tân Phước 4 4 4 4 11 CCT Tân Phú Đơng 3 3 3 3 Cộng 107 107 97 10 103 4
( Nguồn: Cục Thuế tỉnh Tiền Giang)
- Thứ ba, nguồn dữ liệu thơng tin về người nộp thuế phục vụ cho cơng tác
thanh tra, kiểm tra chưa được Cục thuế, các Chi cục cập nhật đầy đủ, kịp thời; việc ứng dụng tin học, cơng nghệ hỗ trợ cho cơng tác thanh tra, kiểm tra chưa được tích hợp; cơng tác gửi và trả lời xác minh hĩa đơn của các đơn vị bạn cịn rất hạn chế (nhất là Tp Hồ Chí Minh) đưa đến kết quả xử lý thuế liên quan đến hĩa đơn bất hợp pháp khơng kịp thời, cĩ trường hợp hĩa đơn sai phạm đã hết thời hiệu chỉnh lý.
2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế GTGT trong các doanh nghiệp thương mại ở tỉnh Tiền Giang