II. THỰC TRẠNG CễNG TÁC QUẢN Lí NHÀ NƯỚC VỀ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRONG LĨNH VỰC DỆT MAY Ở VIỆT NAM TỪ
2. Xõy dựng và quản lý thực hiện cỏc cơ chế, chớnh sỏch
2.1. Chớnh sỏch thuế và cỏc ưu đói tài chớnh
Mục tiờu của chớnh sỏch thuế và cỏc ưu đói về tài chớnh là tạo ra mụi trường đầu tư hấp dẫn thụng qua việc ỏp dụng tỉ lệ thuế thấp, thời gian, mức độ miễn giảm thuế đảm bảo được cho việc tăng tỉ lệ lợi nhuận cho cỏc nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.
Theo Luậtđầu tư nước ngoài tại Việt Nam năm 1987, cỏc nhà đầu tư phải nộp thuế lợi tức từ 10% đến 25%. So với cỏc nước trong khu vực, đõy là mức thuế ưu đói. Nếu đầu tư vào miền nỳi, vựng xa thỡ mức thuế lợi tức cú thể thấp hơn. Ngoài ra nhà đầu tư nước ngoài cú thể được miễn và giảm thuế trong những điều kiện nhất định. Việc miễn thuế cú thể diễn ra trong 2-3 hoặc 4 năm đầu hoạt động. Việc giảm thuế 50% cho 2 năm tiếp theo và tối đa là 4 năm. Tổng thời gian miễn, giảm thuế là 8 năm. Nhà đầu tư nước ngoài khi chuyển lợi nhuận về nước phải nộp thuế chuyển lợi nhuận về nước với mức thuế từ 5% đến 10%. Nếu nhà đầu tư nước ngoài sử dụng lợi nhuận để tỏi đầu tư thỡ thuế chuyển lợi nhuận này được hoàn trả lại.
Cỏc trường hợp khuyến khớch đầu tư thụng qua thuế lợi tức được thực hiện như sau:
Thứ nhất, thuế lợi tức 20% ỏp dụng với cỏc dự ỏn Dệt - may cú 2 trong số cỏc tiờu chuẩn sau:
- Sử dụng cụng nghệ tiờn tiến - Xuất khẩu ớt nhất 80% sản phẩm
- Vốn phỏp định hoặc vốn gúp để thực hiện hợp đồng hợp tỏc kinh doanh cú ớt nhất 10 triệu USD.
Thứ 2, thuế lợi tức 15% ỏp dụng đối với cỏc dự ỏn:
Đầu tư vào miền nỳi và cỏc vựng cú điều kiện kinh tế - xó hội khú khăn, dự ỏn BOT.
Thứ 3, thuế lợi tức 10% ỏp dụng đối với cỏc dự ỏn đặc biệt quan trọng. Quy trỡnh thực hiện cỏc quy định này bộc lộ những hạn chế nhất định. Trước hết việc đưa ra cỏc mức thuế khụng cụ thể dẫn đến tỡnh trạng tuỳ tiện trong việc ỏp dụng. Thứ hai, thủ tục hoàn thuế phức tạp và khụng kịp thời làm giảm tỏc dụng khuyến khớch của cỏc loại cụng cụ tài chớnh. Thứ ba, mức độ ưu đói chưa thể hiện rừ gắn với định hướng chiến lược thỳc đẩy xuất khẩu của nền kinh tế. Thứ tư, nhiều dự ỏn cú nhiều tiờu chuẩn khuyến khớch đầu tư chưa được khuyến khớch thoả đỏng.
Luậtđầu tư năm 1996 đó sửa đổi, bổ sung nhất định những thiếu sút trờn. Trước hết cỏc ưu đói về tài chớnh được ỏp dụng với cỏc tiờu chuẩn khuyến khớch nhiều hơn, rừ ràng hơn về thời hạn, lĩnh vực. Cỏc dự ỏn được phõn loại thành cỏc nhúm khỏc nhau là cỏc nhúm bỡnh thường, cỏc dự ỏn khuyến khớch đầu tư, cỏc dự ỏn cú nhiều tiờu chuẩn khuyến khớch đầu tư và cỏc dự ỏn đặc biệt khuyến khớch đầu tư. Thời hạn miễn thuế lợi tức cũng được kộo dài tối đa 8 năm, doanh nghiệp cú quyền chuyển khoản lỗ của bất kỳ năm thuế nào sang năm tiếp theo và được bự khoản lỗ đú bằng lợi nhuận của những năm tiếp theo nhưng khụng được quỏ 5 năm. Thuế suất lợi tức trong cỏc trường hợp khuyến khớch được ỏp dụng như sau:
Trường hợp 1: Mức thuế lợi tức 20% ỏp dụng đối với cỏc dự ỏn Dệt - may cú một trong cỏc tiờu chuẩn sau:
- Xuất khẩu ớt nhất 50% sản phẩm. - Sử dụng 500 lao động trở lờn. - Sử dụng cụng nghệ tiờn tiến.
Mức thuế suất trờn được ỏp dụng trong 10 năm kể từ khi dự ỏn bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh.
Trường hợp 2: mức thuế suất lợi tức 15% ỏp dụng đối với cỏc dự ỏn cú một trong cỏc tiờu chuẩn sau:
- Xuất khẩu ớt nhất 80% sản phẩm
- Đầu tư vào vựng cú điều kiện kinh tế, xó hội và tự nhiờn khú khăn.
Chuyển giao khụng bồi hoàn tài sản cho Nhà nước Việt Nam sau khi kết thỳc thời hạn hoạt động.
- Cỏc dự ỏn cú hai trong cỏc tiờu chuẩn ở trường hợp 1.
Mức thuế suất lợi tức 15% được ỏp dụng trong 12 năm kể từ khi dự ỏn bắt đầu đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
Trường hợp 3: mức thuế suất 10% ỏp dụng đối với cỏc dự ỏn đầu tư vào vựng nỳi, vựng sõu, vựng xa.
Mức thuế này được ỏp dụng trong 15 năm kể từ khi dự ỏn bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh.
Để khuyến khớch cỏc doanh nghiệp cú vốn đầu tư nước ngoài đầu tư vào khu cụng nghiệp, khu chế xuất Chớnh phủ quy định mức thuế lợi tức ỏp dụng như sau:
Đối với doanh nghiệp chế xuất tỉ lệ thuế lợi ứ là 10% lợi nhuận thu được và được miễn thuế lợi tức 4 năm (hoạt động sản xuất);
Đối với doanh nghiệp khu cụng nghiệp, tỉ lệ thuế lợi tức là 15% lợi nhuận thu được đối với doanh nghiệp xuất khẩu dưới 50% sản phẩm và được miễn thuế lợi tức 2 năm; trường hợp xuất khẩu từ 50-80% thỡ được giảm 50% thuế lợi tức cho 2 năm tiếp theo; 10% lợi nhuận thu được đối với doanh nghiệp cú hoạt động xuất khẩu trờn 80% sản phẩm thỡ được miễn thuế 2 năm và giảm thuế 2 năm tiếp theo. Bờn cạnh việc miễn giảm thuế lợi tức, việc hoàn thuế lợi tức cũng được coi trọng.
Luậtsửa đổi bổ sung năm 2000 đó quy định thờm một số những ưu đói khỏc cho nhà đầu tư:
Mức 15% cho cỏc dự ỏn thuộc danh mục khuyến khớch đầu tư; đầu tư vào địa bàn cú điều kiện kinh tế - xó hội khú khăn; chuyển giao khụng bồi hoàn tài sản cho Nhà nước Việt Nam sau khi kết thỳc thời hạn hoạt động.
Mức 10% ỏp dụng với cỏc dự ỏn cú một trong cỏc tiờu chuẩn sau: - Cú 2 trong cỏc tiờu chuẩn trờn tại trường hợp 15%.
- Đầu tư vào địa bàn cú điều kiện kinh tế - xó hội đặc biệt khú khăn thuộc danh mục địa bàn khuyến khớch đầu tư.
- Doanh nghiệp chế xuất
Thời hạn ỏp dụng thuế suất ưu đói trờn được ỏp dụng suốt thời hạn thực hiện dự ỏn đầu tư đối với dự ỏn đỏp ứng một trong cỏc tiờu chuẩn:
Thuộc địa bàn cú điều kiện kinh tế - xó hội đặc biệt khú khăn trong danh mục địa bàn khuyến khớch đầu tư. Đầu tư vào khu cụng nghiệp, khu chế xuất, khu cụng nghệ cao.
Mức thuế suất 10% được ỏp dụng 15 năm kể từ khi dự ỏn bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh trừ cỏc dự ỏn thuộc diện ưu đói suốt thời hạn hoạt động đó được quy định. Mức thuế suất 15% và 20% được ỏp dụng tương ứng trong 12 năm và 20 năm.
Nhỡn chung chớnh sỏch thuế về cỏc khuyến khớch tài chớnh đó đạt được mục tiờu đặt ra trong việc thu hỳt đầu tư nước ngoài vào lĩnh vực Dệt - may. Chớnh sỏch thuế này đó hấp dẫn hơn so với đầu tư trong nước. Tuy nhiờn cỏc loại thuế ỏp dụng đối với cỏc dự ỏn cú vốn đầu tư nước ngoài vẫn cũn chồng chộo, nhà đầu tư nước ngoài vẫn phải đúng nhiều loại phớ, lệ phớ khỏc nhau.