1 .3CHUẨN MỰC QUỐC TẾ VỀ THUẾ TNDN
2.2 CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LÝ VỀ KẾ TOÁN THUẾ TNDN
2.2.2.1 Thuế TNDN hiện hành
Hàng năm doanh nghiệp phải xác định và hạch toán thuế TNDN hiện hành như sau:
Sơ đồ 1: hạch tốn chi phí thuế TNDN hiện hành:
3334 8211 911
Thuế phải nộp trong kỳ do doanh nghiệp tự xác định
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
Thuế TNDN tạm nộp > Thuế TNDN phải nộp
Tài khoản 3334 – “Thuế TNDN” phản ánh số thuế TNDN phải nộp, đã
nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 3334
Bên Nợ:
- Số thuế TNDN đã nộp;
- Số thuế TNDN phải nộp của các năm trước đã ghi nhận lớn hơn số phải nộp của các năm đó do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại;
- Số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN phải nộp được xác định khi kết thúc năm tài chính.
Bên Có:
- Số thuế TNDN phải nộp.
Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại
Số dư bên Nợ:
-Số thuế TNDN nộp thừa; - Điều chỉnh tăng số dư đầu năm đối với số thuế TNDN phải nộp của các năm trước được giảm trừ vào số thuế TNDN phải nộp năm nay do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế tốn hoặc điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu của các năm trước.
Số dư bên Có:
-Số thuế TNDN còn phải nộp; - Điều chỉnh tăng số dư đầu năm đối với số thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán hoặc điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu của các năm trước.
Tài khoản 8211 dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN hiện hành của doanh nghiệp.
KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN
8211
Bên Nợ:
- Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm;
- Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
Bên Có:
- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm;
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại;
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào bên Nợ Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh
doanh”.
Tài khoản 8211 – “Chi phí thuế TNDN hiện hành” khơng có số dư cuối kỳ.