CHƯƠNG 4 : KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
4.2 Thực trạng về hệ thống kiểm soát nội bộ tại các đơn vị HCSN trên địa bàn
4.2.3 Hoạt động kiểm soát
Bảng 4.3 Bảng tổng hợp thực trạng hoạt động kiểm soát tại các cơ quan HCSN Lâm Đồng
Thủ tục phê duyệt và ủy quyền
Đơn vị có ban hành các quy định về phân quyền trách nhiệm và ủy quyền cụ thể bằng văn bản.
Có Chương II- quyết định số 55/2016/QD-UBND về việc ban hành quy chế làm việc Ủy Ban nhân dân tỉnh Lâm Đồng nhiệm kỳ 2016-2021.
Soát xét của nhà quản lý cấp cao
Các trưởng phòng, trưởng ban thường xuyên kiểm tra, sốt xét các quy trình nghiệp vụ của từng bộ phận.
Khơng
Đơn vị có xây dựng một hệ thống thông tin hiệu quả, chất lượng.
Đơn vị ứng dụng công nghệ thơng tin vào mọi hoạt động của đơn vị
Có Hệ thống TABMIS
Phần mềm kế toán dành cho đơn vị HCSN
Kiểm soát vật chất
Đơn vị thường xuyên kiểm tra giá trị tài sản hiện hữu trong đơn vị.
Đơn vị thường xuyên tiến hành việc kiểm kê định kỳ tài sản và đối chiếu số liệu trên sổ sách kế tốn
Có Cơng văn 104/STC-GCS về việc thực hiện báo cáo kê khai tài sản nhà nước năm 2017 Hướng dẫn 3132/STC-GCS về công khai quản lý, sử dụng
TSNN tại cơ quan HCSN cơng lập
Phân tích rà sốt
Đơn vị thường xuyên đánh giá so sánh kết quả đạt được và mục tiêu đề ra
Có Thực hiện đánh giá và cơng khai tài chính 6 tháng đầu năm
Nguồn: Tổng hợp của tác giả
- Nhà nước ta ban hành rất nhiều văn bản làm căn cứ pháp lý để tổ chức thực hiện hoạt động KSNB tại các đơn vị HCSN như: Luật ngân sách, Luật kế toán, chế độ kế toán cho đơn vị HCSN, Luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí. Quy định về định mức sử dụng kinh phí, phụ cấp, tài sản,...
- Đơn vị có ban hành quy định về phân cấp quản lý cán bộ, công chức, viên chức, người quản lý doanh nghiệp tại Lâm Đồng theo quyết định 51/2016/QD-UBND. - Thu chi ngân sách nhà nước được thực hiện theo thông tư 39/2016/TT-BTC về quy định chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản thu chi ngân sách qua KBNN và thông tư 13/2017/TT-BTC về quy định quản lý thu chi bằng tiền mặt qua hệ thống KBNN. - Các đơn vị đều đưa ra quy định và thực hiện kiểm kê định kỳ đối với tài sản, đối chiếu số liệu kế tốn, xác nhận số dư cơng nợ với khách hàng hàng kỳ.
- Các đơn vị có thực hiện đánh giá mục tiêu và kết quả thực tế thực hiện định kỳ 6 tháng một lần. Tuy nhiên, có một vài đơn vị không thực hiện và số liệu chưa sát thực tế.
4.2.3 Thông tin truyền thông
Bảng 4.4 Bảng tổng hợp thực trạng thông tin truyền thông tại đơn vị HCSN Lâm Đồng
Chất lượng thông tin
Hệ thống đơn vị cung cấp thông tin cơng khai, minh bạch, chính xác, kịp thời,…
Có Quyết định 1819/QĐ-TTg về phê duyệt chương trình quốc gia về ứng dụng CNTT trong hoạt động cơ quan nhà nước.
Thông tư 107/2017/TT-BTC ban hành chế độ kế tốn cho đơn vị HCSN.
Truyền thơng nội bộ
Đơn vị xây dựng một hệ thống thông tin nội bộ hiệu quả
Có
Truyền thơng bên ngồi
Cơng bố, cơng khai thơng tin tài chính
Có Nghị định 25/2017-NĐ-CP về công khai thông tin BCTC nhà nước
Tiếp nhận thông tin từ các đối tượng bên ngồi
Có Hệ thống ghi nhận mọi phản ánh, kiến nghị của người dân cho chính phủ, Luật tiếp cơng dân 2013
Nguồn: Tổng hợp của tác giả
- Bộ tài chính ban hành thơng tư 107/2017/TT-BTC về chế độ kế tốn cho đơn
vị hành chính sự nghiệp,
- Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý nhà nước làm tăng chất lượng, tính minh bạch của thơng tin kế tốn trên BCTC của đơn vị.
- Đơn vị có xây dựng hệ thống công khai thơng tin tài chính nhà nước cho những đối tượng bên ngồi qua hình thức cơng khai trên các phương tiện thơng tin đại chúng.
- Đơn vị có xây dựng hệ thống tiếp nhận ý kiến, phản hồi từ người dân để đáp ứng nhu cầu của nhân dân.
4.2.5 Giám sát
Bảng 4.5 Bảng tổng hợp thực trạng hoạt động giám sát tại các cơ quan HCSN Lâm Đồng
Giám sát thường xuyên
Đơn vị có bộ phận chuyên trách để đánh giá, kiểm tra, giám sát mọi hoạt động của đơn vị trong việc ghi chép sổ sách và báo cáo tài chính.
Khơng
Hoạt động giám sát của HĐND được thực hiện định kỳ.
Có
Đơn vị có ban hành quy chế tự kiểm tra tài chính, kế tốn.
Không
Giám sát định kỳ
Các cơ quan ngoại kiểm : Kiểm toán nhà nước, thanh tra tỉnh, giám sát của HĐND thường xuyên có kế hoạch kiểm tra và giám sát hoạt động tài chính của các Sở, ban, ngành trực thuộc UBND Tỉnh.
Có Quyết định 31/2016 quy định chức năng, nhiệm vụ của Thanh tra Tỉnh Lâm Đồng Kế hoạch 193/KH-TTr về theo dõi tình hình thi hành pháp luật năm 2018 của Thanh tra tỉnh
- Đơn vị chưa có ban hành quy định cụ thể về quy chế tự kiểm tra tài chính, kế tốn.
Việc kiểm tra nội bộ vẫn được thực hiện định kỳ tuy nhiên công tác này chưa được triển khai toàn diện và thống nhất.
- Hoạt động giám sát của cơ quan ngoại kiểm là kiểm toán nhà nước khu vực IV với hiệu suất kiểm tra, kiểm tốn cịn hạn chế do số lượng đơn vị HCSN khá nhiều và việc kiểm toán chỉ được thực hiện theo phương pháp chọn mẫu.
- Hàng năm, thanh tra các Sở đều có thực hiện kế hoạch kiểm tra, giám sát tài chính, quyết tốn thu chi ngân sách đối với các đơn vị trực thuộc.
4.2.6 Công nghệ thông tin
Bảng 4.6 Bảng tổng hợp thực trạng công nghệ thông tin tại các cơ quan HCSN Lâm Đồng
Công nghệ thông tin
Đơn vị ứng dụng CNTT vào toàn bộ hoạt động của đơn vị
Có Kế hoạch số 529/KH-UBND về ứng dụng CNTT trong hoạt động cơ quan nhà nước tại tỉnh Lâm Đồng 2016-2020
Đơn vị xây dựng hệ thống thông tin quản lý đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng thông tin: chất lượng, an ninh, độ tin cậy của thơng tin.
Có
Đơn vị có xây dựng tiêu chuẩn nguồn lực công nghệ thông tin: hệ thống ứng dụng, cơ sở hạ tầng, con người.
Có Sở thơng tin và truyền thơng có ban hành văn bản về chuẩn kỹ năng lực công nghệ thông tin chuyên nghiệp.
Cho nhân viên CNTT đi đào tạo, tập huấn thường xuyên để
nâng cao năng lực và trình độ chuyên mơn.
Đơn vị có xây dựng quy trình chặt chẽ để xử lý và kiểm sốt cơng nghệ thông tin
Có
Nguồn: Tổng hợp của tác giả
Tỉnh Lâm Đồng thực hiện đẩy mạnh nền hành chính điện tử thơng qua triển khai hiệu quả các hệ thống điện tử ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào lãnh vực hành chính. Nhờ đó, góp phần nâng cao tính cơng khai, minh bạch trong bộ máy hành chính nhà nước và tăng cường trách nhiệm, tính kỷ luật cho cán bộ cơng chức.
Theo báo cáo được đăng tải trên trang wed của Sở Thông tin và Truyền thông tỉnh Lâm Đồng ngày 09/01/2018 với nội dung: “Một số kết quả nổi bật về ứng dụng CNTT tỉnh” và báo cáo của cục tin học văn hóa về: “Ứng dụng cơng nghệ thơng tin trong các cơ quan nhà nước tại tỉnh Lâm Đồng” có những nội dung chính sau:
Hiện trạng triển khai:
Hạ tầng công nghệ thơng tin
- Trang bị máy tính cá nhân: Đạt kết quả 100% các cơ quan nhà nước đã trang bị máy tính cho các đơn vị cấp Sở, Ban, ngành và cấp huyện đạt 100% cán bộ, cơng chức có máy tính sử dụng trong cơng việc, cấp xã đạt 70%.
- Hệ thống máy chủ : Đạt 88% cơ quan nhà nước cấp tỉnh, sở ban ngành trang bị máy chủ với khoảng 131 máy.
- Hạ tầng mạng diện rộng WAN : Được kết nối 35/35 đơn vị trong toàn Tỉnh Lâm Đồng. Được thiết lập để đảm bảo khả năng an tồn, bảo mật thơng tin quốc gia, được kết nối ổn định, vận hành liên tục đảm bảo cho công tác quản lý điều hành của cơ quan nhà nước.
Công tác đảm bảo an tồn, an ninh thơng tin
- Triển khai hệ thống chữ ký số cho các cơ quan nhà nước khối chính quyền cấp tỉnh đến địa phương.
- Triển khai hệ thống chống thư rác (SPAM), tường lửa, CAPTCHA, sử dụng phương thức bảo mật SSL/TLS.
Công tác phục vụ người dân, doanh nghiệp
- Cung cấp thông tin : cổng thông tin điện tử Lâm Đồng (http://lamdong.gov.vn) được xây dựng và đi vào hoạt động hiệu quả, cung cấp thông tin hỗ trợ khai thác thơng tin cho người có nhu cầu, nhằm đẩy mạnh giao tiếp giữa người dân, các doanh nghiệp với cơ quan nhà nước.
- Cung cấp dịch vụ công trực tuyến : Hệ thống một cửa điện tử tích hợp dịch vụ cơng trực tuyến (http://motcua.lamdong.gov.vn)
Các hệ thống phần mềm
- Hệ thống thư điện tử công vụ: triển khai và cung cấp 6041 tài khoản thư điện tử cho CBCC từ tỉnh đến địa phương
- Phần mềm quản lý văn bản và điều hành công việc : được triển khai thống nhất với quy định của Trung ương : phần mềm TD Office, phần mềm e office
Hệ thống các phần mềm chuyên ngành
- Phần mềm quản lý cán bộ công chức: 100% cơ quan sử dụng với chức năng chính là quản lý thông tin cán bộ, công chức, viên chức bao gồm : thơng tin cá nhân, q trình cơng tác, thang bậc lương,.. phục vụ q trình tra cứu, tìm kiếm thơng tin, thêm, xóa, chỉnh sửa dữ liệu thống kê
- Phần mềm quản lý tài sản : Triển khai tại 32 cơ quan đơn vị nhà nước đảm bảo kết nối, chia sẻ dữ liệu giữa các cơ quan với chức năng là quản lý tài sản cơng các đơn vị hành chính sự nghiệp.
- Phần mềm quản lý thanh tra, khiếu nại, tố cáo : 77% các cơ quan được triển khai với chức năng là quản lý, tiếp nhận thông tin khiếu nại
Ngồi ra cịn triển khai nhiều các phần mềm phục vụ sở, ban, ngành như : Phần mềm quản lý kế tốn- tài chính : phần mềm kế tốn dành cho đơn vị hành chính sự nghiệp, phần mềm thống kê khoa học và công nghệ, phần mềm quản lý trong giáo dục-đào tạo,
- Xây dựng triển khai hệ thống thông tin quản lý ngân sách và kho bạc (TABMIS) - Xây dựng hệ thống báo cáo quyết tốn: Phục vụ cơng tác quyết toán hàng năm của Sở tài chính với các huyện thành phố và tất cả đơn vị HCSN trong Tỉnh đưa ra chính xác cơng số thu- chi ngân sách phục vụ cơng tác lập dự tốn năm sau.
Nguồn nhân lực công nghệ thông tin
- Hằng năm, sở thơng tin và truyền thơng Lâm Đồng có kết hợp cùng sở nội vụ đã mở các lớp đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao kiến thức công nghệ thông tin cho các đối tượng là lãnh đạo, chuyên viên, cán bộ phụ trách công nghệ thông tin trong các cơ quan nhà nước. Đến nay, hầu hết các các CBCC đã sử dụng thành thạo các kỹ năng cơ bản về tin học. Tuy nhiên, đến nay nguồn nhân lực cơng nghệ thơng tin có trình độ cao cịn ít, tỷ lệ đào tạo chuyên sâu về CNTT chưa cao. Hiện tại, đa phần nhân lực CNTT tại các cơ quan trên là bán chuyên trách, chủ yếu là kiêm nhiệm
Định hướng ứng dụng CNTT trong cơ quan nhà nước trong thời gian tới
- Ứng dụng CNTT trong toàn bộ hoạt động cơ quan nhà nước tại Lâm Đồng đặc biệt hướng tới các tỉnh vùng sâu vùng xa.
- Nâng cao hạ tầng kỹ thuật
- Đảm bảo an tồn, an ninh thơng tin
- Nâng cao việc ứng dụng CNTT phục vụ người dân và doanh nghiệp - Phát triển nguồn nhân lực CNTT chuyên nghiệp
4.2.7 Cơ sở pháp lý
Nội dung hoạt động KSNB tại các cơ quan HCSN đảm bảo đúng các quy định sau: - Luật Ngân sách 2015: Quy định hoạt động KSNB về việc hướng dẫn ngân sách nhà nước gồm : lập dự toán ngân sách, chấp hành ngân sách, quyết toán ngân sách
- Luật quản lý sử dụng tài sản nhà nước - Luật kế toán
- Luật đấu thầu - Luật đầu tư cơng
- Luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí
- Quy chế KSNB tại các cơ quan HCSN quyết định 791/QD-BTC ngày 30/03/2012 - Quyết định số 67/2004/QĐ-BTC quyết định của BTC về việc ban hành quy chế tự kiểm tra tài chính, kế tốn tại các cơ quan, đơn vị có sự dụng kinh phí nhà nước. - Thơng tư 770/TT-BTC chế độ kế tốn cho đơn vị hành chính sự nghiệp ban hành 10/10/2017 và được áp dụng 01/01/2018
- Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ban hành 20 tháng 11 năm 2015
4.3 Kết quả nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống KSNB KSNB
4.3.1 Kiểm định thang đo bằng hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha.
Tác giả tiến hành sử dụng hệ số Cronbach’s Alpha để đánh giá độ tin cậy của thang đo bằng phương pháp nhất quán nội tại. Sử dụng phương pháp này trước khi phân tích nhân tố khám phá EFA nhằm mục đích loại các biến rác khơng phù hợp vì các biến này gây nhiễu dữ liệu và tạo ra các yếu tố giả.( Hoàng Trọng, Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2009)
Ý nghĩa của việc đánh giá Cronbach Alpha là xem xét thang đo đó có đo lường cùng một khái niệm hay khơng. Trong một thang đo có chỉ số Cronbach’s Alpha càng cao
chứng minh những người được khảo sát sẽ hiểu cùng một khái niệm và có câu trả lời đồng nhất.
Hệ số Cronbach’s alpha có giá trị biến thiên trong khoảng [0,1] Tuy nhiên khi Cronbach Alpha quá lớn trong khoảng > 0,95 thì sẽ dẫn đến hiện tượng trùng lắp thang đo.(Nguyễn Đình Thọ, phương pháp nghiên cứu khoa học trog kinh doanh,
2011, trang 364)
Tiêu chuẩn trong kiểm định độ tin cậy thang đo Cronbach’s Alpha
Theo tài liệu (Nunnally, J.C. and Bernstein, 1994) về mức giá trị hệ số Cronbach Alpha như sau:
Từ 0.75-0.95 : Thang đo có độ tin cậy tốt
Từ 0.6-0.74 : Thang đo có thể chấp nhận được về mặt độ tin cậy Từ 0-0.59 : Thang đo không đáng tin cậy
Hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha chỉ phản ảnh độ tin cậy của thang đo chứ nó khơng hỗ trợ trong việc xác định những biến quan sát nào nên phải loại bỏ trong quá trình thực hiện nghiên cứu. Trong phần mềm SPSS sử dụng hệ số tương quan biến tổng hiệu chỉnh đo lường để xem xét với tổng các biến cịn lại của thang đo (khơng tính biến đang xem xét) để xác định có nên loại biến này khơng.
Biến đo lường có hệ số tương quan biến tổng hiệu chỉnh lớn hơn 0.30 thì biến này đạt yêu cầu đo lường. (Nunnally & Bernstein 1994), (Nunnally, J. (1978), Psychometric
Theory, New York, McGraw-Hill)
Trong một số trường hợp khi thực hiện phân tích Cronbach’s Alpha, ngồi số liệu thống kê còn phải xem xét trên yếu tố giá trị nội dung của khái niệm. Trong trường hợp, một biến đo lường có ý nghĩa quan trọng nhưng có hệ số Cronbach’s Alpha thấp vẫn có thể giữ lại mà khơng bị loại bỏ đi.
Kết quả xử lý dữ liệu và hệ số Cronbach’s Alpha của từng thang đo của mơ hình trong các biến quan sát với kết quả được trình bày dưới đây:
4.3.1.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo mơi trường kiểm sốt
Bảng 4.7 Thống kê độ tin cậy thang đo mơi trường kiểm sốt (Lần 1) Thống kê độ tin cậy
Cronbach's Alpha Số biến
.829 8
(Nguồn: Phụ lục 2.1 Kết quả phân tích dữ liệu Cronbach Alpha)
Bảng 4.8 Thống kê tương quan biến tổng thang đo mơi trường kiểm sốt (Lần