4.3.3 .2Phân tích hồi quy
5.2 Kiến nghị những giải pháp nhằm nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
5.2.5 Giải pháp hồn thiện yếu tố cơng nghệ thơng tin
Nghiên cứu, phát triển đẩy mạnh ứng dụng hệ thống công nghệ thông tin, tăng cường trang bị thiết bị cơng nghệ thơng tin cho tồn bộ cán bộ công chức đặc biệt tại các huyện vùng sâu, vùng xa..
Đến nay nguồn nhân lực công nghệ thông tin có trình độ cao cịn ít, tỷ lệ đào tạo chuyên sâu về CNTT chưa cao nên tổ chức các lớp đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao kiến
thức công nghệ thông tin cho các đối tượng là lãnh đạo, chuyên viên, cán bộ phụ trách công nghệ thông tin trong các cơ quan nhà nước.
Thực hiện cơng tác đảm bảo an tồn anh ninh thơng tin quốc gia. Triển khai hệ thống chữ ký số, sử dụng phương pháp bảo mật thông tin.
Ứng dụng công nghệ thơng tin để xây dựng một chính phủ điện tử hiện đại, hồn thiện chức năng cung cấp thơng tin trên phương tiện thông tin đại chúng như cổng thông tin điện tử Lâm Đồng có thể cung cấp các chức năng về hỗ trợ thông tin : văn bản pháp luật, chức năng hỏi đáp giữa nhân dân và nhà nước trực tuyến nhằm đẩy mạnh giao tiếp giữa người dân và cơ quan nhà nước, công khai các báo cáo tài chính hàng năm tình hình thu chi, dự tốn ngân sách lên trên phương tiện thơng tin để người có nhu cầu có thể cập nhật.
Hồn thiện cung cấp dịch vụ công trực tuyến : Hệ thống một cửa hiện đại, hệ thống nộp thuế, nộp tờ khai điện tử để cung cấp thủ tục hành chính cho doanh nghiệp, người dân giúp tiết kiệm thời gian cho mọi người ngồi ra cịn đảm bảo tính cơng khai, minh bạch.
Hồn thiện hệ thống phần mềm quản lý điều hành công việc được triển khai thống nhất theo quy định của nhà nước, các phần mềm quản lý chuyên ngành thiết yếu để phục vụ cho cơng tác hoạt động. Tin học hóa các hoạt động nghiệp vụ, chuẩn hóa các quy trình hành chính và các nghiệp vụ liên quan.
Đầu tư trang thiết bị cơ sở vật chất, thiết bị công cụ kỹ thuật công nghệ cao, hiện đại đáp ứng nhu cầu chuyên môn cho cán bộ công chức
Xây dựng cơ chế, chính sách ưu đãi,chính sách phát triển để thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao bằng cách hợp tác với các trường đại học, cao đẳng để phát triển nguồn nhân lực.
Tuyên truyền, nâng cao ý thức về tầm quan trọng của ứng dụng công nghệ thông tin cho lãnh đạo.
Chú trọng nguyên tắc phân quyền, nguyên tắc bất kiêm nhiệm đặc biệt vẫn còn xuất hiện trong các cơ quan HCSN.
Xây dựng quy trình hoạt động, kiểm sốt chứng từ ở tất cả các bộ phận. Quy trình làm việc nên được công bố rõ ràng bằng văn bản và phổ biến cho tất cả các nhân viên trong cơ quan nắm bắt và thực hiện đầy đủ.
Hoạt động xét duyệt được phân cấp rõ ràng. Chứng từ phải được kí duyệt đầy đủ bởi cấp trên. Đối với các đơn vị hành chính nhỏ, cần phân chia cơng việc tránh vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm.
Nâng cấp hệ thống máy tính, hệ thống tin học quản lý để khắc phục các sự cố ngay khi cần thiết. Các đơn vị HCSN cần xây dựng dựng hệ thống an ninh thông tin chặt chẽ để xử lý kịp thời với các vấn đề về an tồn thơng tin mạng, mất cắp dữ liệu an ninh, hư hỏng phần cứng máy tính đảm bảo thơng tin mật.
Thực hiện quy trình giám sát đối với tài sản cơng, chống lãng phí, sử dụng tài sản cơng vào mục đích cá nhân.
Định kỳ, đánh giá kết quả hoạt động của quy trình kiểm sốt nhằm so sánh, đối chiếu những hiệu quả kiểm soát mang lại cũng như có những giải pháp xử lý kịp thời.
5.3 Hạn chế của đề tài và hướng nghiên cứu tiếp theo
Trong quá trình nghiên cứu, do hạn chế về thời gian, phạm vi nghiên cứu do dữ liệu được thực hiện tại Lâm Đồng, một số huyện vùng sâu, vùng xa không tiếp cận lấy mẫu được nên luận văn này không thể tránh khỏi những thiếu sót nhất định.
Luận văn chỉ tập trung tại một địa phương nhất định nên số lượng mẫu còn giới hạn và việc chọn mẫu dựa vào phương pháp lấy mẫu thuận tiện. Kết quả nghiên cứu còn phụ thuộc vào đặc điểm của từng địa phương nên các nghiên cứu trong tương lai có thể mở rộng tìm hiểu thêm đặc điểm ở những khu vực khác cho nghiên cứu của mình để khám phá ra những nhân tố khác.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
TÀI LIỆU TIẾNG VIỆT
Báo cáo kiểm toán nhà nước, 2016, INTOSAI và hướng dẫn của INTOSAI về hoạt động kiểm toán nhà nước, < http://baokiemtoannhanuoc.vn/trong-nuoc/intosai-va- huong-dan-cua-intosai-ve-hoat-dong-kiem-toan-nha-nuoc-136340> [ngày truy cập
01.09.2018].
Bộ Tài Chính, Chuẩn mực Kiểm tốn 315 ban hành theo thơng tư 214/2012/TT-BTC
ngày 06 tháng 12 năm 2012.
Bộ Tài Chính, Luật Ngân sách nhà nước 83/2015/QH13 ban hành 25.06.2015 Luật quản lý sử dụng tài sản nhà nước, Luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Bộ Tài Chính, quyết định số 67/2004/QĐ-BTC quyết định của BTC về việc ban hành
quy chế tự kiểm tra tài chính, kế tốn tại các cơ quan, đơn vị có sự dụng kinh phí nhà nước.
Bộ Tài Chính, Thơng tư 770/TT-BTC chế độ kế tốn cho đơn vị hành chính sự nghiệp
ban hành 10/10/2017 và được áp dụng 01/01/2018
Bộ Tài Chính, Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ban hành 20 tháng 11 năm 2015. Báo cáo kiểm toán nhà nước, báo cáo số 879/BC-KTNN ngày 16/07/2014 về tổng kết
8 năm thi hành luật kiểm tốn nhà nước.
Hồng Trọng và Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2008. Thống kê ứng dụng. Hà Nội : Nhà xuất bản thống kê.
Hồ Tuấn Vũ (2016). Các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát
nội bộ trong các ngân hàng thương mại Việt Nam. Đại học kinh tế TP.HCM.
Nguyễn Đức Thọ (2015). Đổi mới hoạt động KSNB về sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước tại các cơ quan hành chính sự nghiệp thuộc Bộ Tài Chính. Luận Án Tiến Sĩ,
Viện Nghiên Cứu Quản Lý Kinh Tế Trung Ương Việt Nam. Retrieved from
ode=detail&document_id=91462
Nhà xuất bản kinh tế. (2014). Giáo trình kiểm tốn - Đại học kinh tế TP.HCM. Nguyễn Đình Thọ. (2011). Giáo trình phương pháp nghiên cứu khoa học trong kinh
doanh. Nhà xuất bản lao động xã hội, TP.HCM
Nguyễn Thị Phương Hoa, Nguyễn Thị Tố Tâm (2014). Tổ chức hệ thống KSNB đối
với chất lượng thơng tin kế tốn.
Phạm Bính Ngọ (2011). Tổ chức hệ thống KSNB trong các đơn vị dự tốn thuộc Bộ
Quốc Phịng.
Võ Thu Phụng. (2016). Tác Động Của Các Nhân Tố Cấu Thành Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Đến Hiệu Quả Hoạt Động Của Tập Đoàn Điện Lực Việt Nam, 18, 1438–1445.
TÀI LIỆU TIẾNG ANH
Afiah, N. N., & Azwari, P. C. (2015). The Effect of the Implementation of Government Internal Control System (GICS) on the Quality of Financial Reporting of the Local Government and its Impact on the Principles of Good Governance: A Research in District, City, and Provincial Government in South Sumatera. Procedia -
Social and Behavioral Sciences, 211, 811–818.
https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2015.11.172
Amudo, Angella, E. L. I. (2009). Evaluation of Internal Control Systems : A case study from Uganda. International Research Journal of Finance and Economics, (27), 124–144.
COSO Commitee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission - Framework Guidance. (1992).
Fadzil, F. H., Haron, H., & Jantan, M. (2005). Internal auditing practices and internal control system. Managerial Auditing Journal, 20(8), 844–866. https://doi.org/10.1108/02686900510619683
Effectiveness of Internal Control System in State. International Journal of Scientific
Research and Innovative Technology.
https://doi.org/http://www.ijsrit.com/uploaded_all_files/1633729483_o2.pdf
INTOSAI. (2016). Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector, 83. https://doi.org/10.1017/CBO9781107415324.004
INTOSAI GOV 9100, Guidelines for Internal control Standards for Public sector. (2013).
Joseph, O. N., Albert, O., & Byaruhanga, J. (2015). Effect of Internal Control on Fraud Detection and Prevention in District Treasuries of Kakamega County.
International Journal of Business and Management Invention, 4(1), 47–57.
Mawanda, S. P. (2008). EFFECTS OF INTERNAL CONTROL SYSTEMS ON FINANCIAL PERFORMANCE IN AN INSTITUTION OF HIGHER LEARNING IN UGANDA.
Nunnally, J.C. and Bernstein, I. H. (1994). The Assessment of Reliability, Psychometric Theory.
O’Leary, C., Iselin, E., & Sharma, D. (2006). The relative effects of elements of internal control on auditors’ evaluations of internal control. Pacific Accounting Review. https://doi.org/10.1108/01140580610732822
Sultana, R., & Haque, M. E. (2011). Evaluation of Internal Control Structure : Evidence from Six Listed Banks in Bangladesh, 5(1).
Các trang wed :
www.gso.gov.vn www.lamdong.gov.vn
http://baokiemtoannhanuoc.vn
PHỤ LỤC 1
BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT
ĐỀ TÀI: NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KSNB ĐỂ TẠI ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÂM ĐỒNG
Xin chào anh/chị,
Tôi tên là : Vũ Thị Hồng Ngọc, hiện tại tôi đang tiến hành bài nghiên cứu luận văn thạc sĩ tại trường đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh với đề tài nghiên cứu :”
NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KSNB TẠI ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÂM ĐỒNG “.
Để có được kết quả nghiên cứu tốt với đề tài này, rất mong anh/chị dành chút thời gian quý báu hỗ trợ tôi trong việc trả lời một số câu hỏi dưới đây. Tôi xin đảm bảo những thông tin được cung cấp từ anh/chị chỉ dùng cho mục đích nghiên cứu khoa học cho đề tài này và sẽ tuyệt đối được giữ bảo mật.
Đơn vị công tác : ……………………………………………………………
Họ tên người trả lời :………………………………………………………………… Phòng ban :…………………………………………………………………………..
Phần 1 : Các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống KSNB tại đơn vị HCSN thuộc UBND Tỉnh Lâm Đồng
Đối với bảng khảo sát bên dưới, xin anh chị vui lòng trả lời các câu hỏi bằng cách khoanh trịn đáp án mà mình cho là phù hợp nhất với các mức độ tương ứng như sau: 1. Hồn tồn khơng đồng ý
2. Không đồng ý 3. Trung lập
4. Đồng ý
5. Hoàn toàn đồng ý
Xin cho biết mức độ đồng ý của các anh/chị đối với các phát biểu dưới đây trong môi trường làm việc hiện tại:
TT Các phát biểu Mức độ đồng ý
MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT
1 Đơn vị có xây dựng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, quy tắc ứng xử cho cán bộ, công chức và được tuyên truyền rộng rãi trong đơn vị.
1 2 3 4 5
2 Đơn vị có một bộ phận kiểm tốn nội bộ độc lập với bộ phận khác
1 2 3 4 5
3 Ban giám đốc, thủ trưởng đơn vị, CBCC nhận thức được đánh giá cao vai trị của hệ thống KSNB
4 Đơn vị có quy chế khen thưởng, kỷ luật rõ ràng. 1 2 3 4 5
5 Đơn vị có xây dựng cơ cấu tổ chức hợp lý, phân chia trách nhiệm, quyền hạn rõ ràng phù hợp với trình độ chun mơn của từng cá nhân và được quy định bằng văn bản
1 2 3 4 5
6 Quy trình tuyển dụng của đơn vị được ban hành cơng khai và quy định cụ thể bằng văn bản.
1 2 3 4 5
7 Đơn vị thường xuyên thay đổi nhân sự ở cấp cao 1 2 3 4 5
8 Đơn vị thường xuyên cử CBCC đi đào tạo, tập huấn để nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ phục vụ cho công tác.
1 2 3 4 5
9 Đơn vị có xây dựng mục tiêu hoạt động chung và mục tiêu cụ thể cho từng bộ phận, từng phòng ban.
1 2 3 4 5
10 Đơn vị có xây dựng một bộ phận dự báo, nhận diện được rủi ro bên trong và bên ngồi có thể ảnh hưởng đến mục tiêu của đơn vị
1 2 3 4 5
11 Đơn vị có tiến hành phân tích, đánh giá, phân loại mức độ rủi ro (cao, trung bình, thấp,..) qua từng thời kỳ hoạt động
1 2 3 4 5
12 Đơn vị có tìm hiểu ngun nhân và thiết lập những biện pháp cụ thể để hạn chế rủi ro.
1 2 3 4 5
13 Đơn vị có xây dựng một mức rủi ro có thể chấp nhận được.
1 2 3 4 5
NHÂN TỐ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT
14 Các cán bộ, cơng chức ở các phịng ban có sự phân quyền trách nhiệm chức năng quản lý và thực hiện. Một cá nhân không kiêm nhiệm nhiều công việc
1 2 3 4 5
15 Các hoạt động trong đơn vị được xây dựng thành một quy trình rõ ràng.
1 2 3 4 5
16 Các trưởng phịng thường xun kiểm tra, sốt xét các quy trình nghiệp vụ trong phịng
1 2 3 4 5
17 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải được phê duyệt bởi người có thẩm quyền
1 2 3 4 5
18 Định kỳ, đơn vị đối chiếu số liệu thực tế và ghi chép trên sổ sách kế toán, tiến hành kiểm kê định kỳ đối với tài sản, cơ sở vật chất của đơn vị
1 2 3 4 5
19 Đơn vị thường xuyên đánh giá hiệu suất hoạt động so sánh kết quả đạt được và mục tiêu đề ra để có phản ứng điều chỉnh cho phù hợp
THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG 20 Tất cả thơng tin (tài chính, hoạt động,..) được cung
cấp đúng đối tượng, kịp thời, chính xác và được phản hồi khi cần thiết
1 2 3 4 5
21 Đơn vị ứng dụng hệ thống thông tin quản lý hiện đại trong toàn bộ hoạt động quản lý hành lý hành chính nhà nước
1 2 3 4 5
22 Thơng tin tài chính được cơng khai, minh bạch trên phương tiện thông tin đại chúng
1 2 3 4 5
23 Đơn vị có thiết lập kênh (bộ phận) tương tác với cá nhân bên ngoài đơn vị
1 2 3 4 5
24 Đơn vị có thiết lập một kênh thông tin hiệu quả để đảm bảo mọi CBCC đều cập nhật, trao đổi thông tin kịp thời
1 2 3 4 5
25 Đơn vị có thiết lập một hệ thống tiếp nhận phản hồi từ người bên ngoài đơn vị : nhân dân, ngoại kiểm,..
1 2 3 4 5
HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT 26 Đơn vị có ban hành quy chế tự kiểm tra, giám sát, đối
chiếu trong nội bộ.
1 2 3 4 5
27 Đơn vị xây dựng một hệ thống đánh giá chất lượng CBCC thường xuyên
1 2 3 4 5
28 Đơn vị có bộ phận chuyên trách để đánh giá, kiểm tra, giám sát mọi hoạt động của đơn vị trong việc ghi chép sổ sách và báo cáo tài chính.
1 2 3 4 5
29 Các cơ quan nhà nước như : Thanh tra, kiểm toán nhà nước, giám sát HDND thường xuyên giám sát và kiểm tra hoạt động của đơn vị
CÔNG NGHỆ THÔNG TIN 30 Đơn vị ứng dụng công nghệ thông tin trong mọi hoạt
động, phát triển hệ thống thông tin quản lý như các phần mềm chuyên ngành : phần mềm kế toán HCSN, TABMIS, phần mềm quản lý tài sản,..
1 2 3 4 5
31 Đơn vị có triển khai phát triển hạ tầng công nghệ thơng tin như: trang bị máy tính, hệ thống mạng trong tồn bộ các cơ quan.
1 2 3 4 5
32 Đơn vị xây dựng công tác đảm bảo an toàn, an ninh thơng tin : kiểm sốt truy cập dữ liệu, kiểm soát phần mềm hệ thống, an ninh mạng
1 2 3 4 5
33 Đơn vị có xây dựng quy trình chặt chẽ để xử lý và kiểm sốt hoạt động cơng nghệ thơng tin.
1 2 3 4 5
34 Đơn vị thường xuyên tổ chức các lớp đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao kiến thức công nghệ thông tin cho các đối tượng trong đơn vị.
1 2 3 4 5
TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KSNB 35 Báo cáo tài chính, thơng tin của đơn vị cung cấp là
đáng tin cậy và công khai theo đúng quy định pháp luật
1 2 3 4 5
36 Hệ thống kiểm soát nội bộ làm giúp đơn vị phát hiện, ngăn ngừa các hành vi tham nhũng, lãng phí kinh phí, tài sản và nguồn lực nhà nước
1 2 3 4 5
37 Hệ thống KSNB đảm bảo cho đơn vị tuân thủ theo pháp luật và các quy định liên quan
38 Hệ thống KSNB giúp các hoạt động đơn vị được thực hiện trật tự, đạo đức, kinh tế, hiệu quả và hữu hiệu.
1 2 3 4 5
Phần 2 : Thực trạng về hệ thống KSNB tại các đơn vị HCSN Lâm Đồng
Ngoài những đánh giá trên, anh/chị có ý kiến hay cảm nhận gì về hệ thống KSNB tại đơn vị mình đang cơng tác.
1. Về mơi trường kiểm sốt
……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… 2. Về đánh giá rủi ro ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………