- Nâng cao chương trình đào tạo KTV
Bảng 3- 4 Thủ tục đánh giá rủi ro về các sai sót trọng yếu do gian lận
6. Xác lập mức trọng yếu
Mức trọng yếu được lập trong giai đoạn lập kế hoạch dựa trên các thông tin thu thập
được về hoạt động và số liệu trên BCTC của đơn vị được kiểm toán. Kiểm toán viên
phải dựa trên các xét đốn chun mơn để xem xét lại mức trọng yếu trong q trình thực hiện kiểm tốn và giai đoạn kết thúc kiểm toán để đưa ra các thủ tục kiểm toán phù hợp và đầy đủ. Hiện nay trong thực tế các công ty kiểm tốn đã có cho mình phương
thức xác định mức trọng yếu riêng. Để xác định mức trọng yếu KTV có thể thực hiện
như mẫu theo bảng 3-5:
Tỷ lệ sử
dụng để
ước tính
Số liệu BCTC Số liệu BCTC
năm nay năm trước
VND VND Tiêu chí để xác định mức trọng yếu: Tổng nguồn vốn chủ sở hữu C13 D13 1% (A) =C13*1% =D13*1% 2% (B) =C13*2% =D13*2% Tổng tài sản C16 D16 0.5% (C) =C16*0.5% =D16*0.5% 1% (D) =C16*1% =D16*1% Doanh thu C19 D19 0.5% (E) =C19*0.5% =D19*0.5% 1% (F) =C19*1% =D19*1%
Lợi nhuận trước thuế C22 D22
5% (G) =C22*5% =D22*5%
10% (H) =C22*10% =D22*10%
Mức trọng yếu tổng thể -
Giai đoạn lập kế hoạch
(I) (O)=C22*10%
(P)=D22*10%
Lý do lựa chọn tiêu chí để xác định mức trọng yếu tổng thể:
Lý do lựa chọn tỷ lệ % để xác định mức trọng yếu thực hiện: Trong đó:
Rủi ro kiểm tốn là Cao thì tỷ lệ % để xác định mức trọng yếu thực hiện là 50% Rủi ro kiểm toán là Trung bình thì tỷ lệ % để xác định mức trọng yếu thực hiện là 70%
Rủi ro kiểm tốn là Thấp thì tỷ lệ % để xác định mức trọng yếu thực hiện là
80%)
Mức trọng yếu thực hiện
(J) = I x tỷ
lệ % (Q)=(O)*70% (R)=(P)*70%
Ngưỡng sai sót có thể bỏ qua
(K) = J x
4% (tối đa) =(Q)*4% =(R)*4%
Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Mức trọng yếu thực hiện (M) (Q) ( R) Lý do phải điều chỉnh mức
trọng yếu trong giai đoạn Kết thúc kiểm toán