3. CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,
3.2.3.2. Kế tốn chi phí bán hàng
3.2.3.2.1. Nội dung phản ánh
Chi phí bán hàng là tồn bộ chi phí phát sinh trong q trình bán hàng của cơng ty, chủ yếu là các khoản chi phí quảng cáo; chi phí bao bì phục vụ cho việc đóng gói sản phẩm; chi phí nhiên vật liệu dùng cho vận chuyển hàng hóa, chi phí tiếp khách,… 3.2.3.2.2. Tài khoản và chứng từ thực tế sử dụng
Tài khoản sử dụng
Kế tốn sử dụng TK 641 để phản ánh chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ. Tài khoản 641 có 7 tài khoản cấp 2:
56 + 6412: Chi phí vật liệu, bao bì.
+ 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng. + 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ. + 6415: Chi phí bảo hành.
+ 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi. + 6418: Chi phí bằng tiền khác.
Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT.
- Phiếu chi.
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. - Giấy đề nghị tạm ứng.
- Sổ cái TK 641.
3.2.3.2.3. Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 3.7: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ chi phí bán hàng
Nguồn: Phịng kế tốn Hàng ngày, khi nhận được các chứng từ gốc như hóa đơn GTGT đầu vào, giấy đề nghị thanh toán,… về các khoản chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng như chi phí xăng xe dùng cho vận chuyển hàng hóa, chi phí quảng cáo, chi phí đóng gói sản phẩm,… thì phịng kinh doanh sẽ đối chiếu xác nhận, nếu đúng sẽ chuyển cho phòng kế tốn. Phịng kế tốn sẽ kiểm tra các giấy tờ có liên quan, nếu đúng sẽ tiến hành chi tiền.
3.2.3.2.4. Quy trình hạch tốn
57 Nguồn: Phịng kế tốn Kế tốn căn cứ vào hóa đơn, chứng từ có liên quan đến các khoản chi phí bán hàng để tiến hành nhập liệu vào phần mềm.
Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thông tin được nhập vào máy sẽ tự động cập nhật vào sổ cái TK 641, sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản có liên quan.
Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. 3.2.3.2.5. Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 18/02/2019, mua dịch vụ của Công ty TNHH Truyền thơng Sài
Gịn CO.OP (SC Media) theo hóa đơn GTGT số 0000415 (Phụ lục 13), thuế GTGT 10%, công ty chưa thanh toán tiền. Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 6417: 566.827 Nợ TK 1331: 56.683 Có TK 331: 623.510
Nghiệp vụ 2: Ngày 04/07/2019, mua dịch vụ của Công ty cổ phần thương mại dịch
vụ MITEK theo hóa đơn GTGT số 0000234 (Phụ lục 14), thuế GTGT 10%, công ty chưa thanh toán tiền. Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 6417: 3.150.000 Nợ TK 1331: 315.000 Có TK 331: 3.465.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/08/2019, mua dịch vụ của Cơng ty TNHH SCJ TV Shopping
theo hóa đơn GTGT số 0155635 (Phụ lục 15), thuế GTGT 10%, cơng ty đã thanh tốn bằng chuyển khoản. Kế tốn ghi nhận:
Nợ TK 6417: 90.396.873 Nợ TK 1331: 9.039.687 Có TK 1121: 99.436560
Nghiệp vụ 4: Ngày 30/10/2019, mua hàng của Chi nhánh Công ty TNHH Một thành
viên thương mại Dịch vụ Vận tải Hiệp Lợi Sài Gòn – Trạm bán lẻ xăng dầu Linh Trung theo hóa đơn GTGT số 007013 (Phụ lục 16), thuế GTGT 10%, cơng ty chưa thanh tốn tiền. Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 6417: 914.218 Nợ TK 1331: 91.422 Có TK 331: 1.005.640
58 Cuối năm, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: 1.912.616.500 Có TK 641: 1.912.616.500
Bảng 3.4: Trích sổ cái tài khoản 641