Trích sổ cái tài khoản 5111

Một phần của tài liệu Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH sản xuất thương mại wean (Trang 65 - 68)

3.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

3.2.2.1. Nội dung phản ánh

Các khoản giảm trừ doanh thu là những khoản phát sinh được điều chỉnh làm giảm doanh thu bán hàng bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại.

50 Khách hàng được hưởng chiết khấu thương mại chủ yếu là các nhà phân phối hoặc khách hàng mua hàng thường xuyên và mua với số lượng lớn, tỷ lệ chiết khấu sẽ được quy định rõ trong hợp đồng phân phối sản phẩm.

 Giảm giá hàng bán:

Công ty chuyên kinh doanh các mặt hàng về gối, nệm để phục vụ giấc ngủ cũng như sức khỏe của người tiêu dùng nên không bán hàng kém chất lượng ra thị trường, do đó hàng kém chất lượng cơng ty thường áp dụng phương pháp đổi trả hàng thay vì giảm giá.

 Hàng bán bị trả lại:

Xảy ra trong trường hợp hàng đã xuất bán nhưng không đảm bảo chất lượng như sai chủng loại, sai quy cách, kém phẩm chất hoặc hàng không đúng theo yêu cầu của khách hàng…Như trong thỏa thuận của hai bên trước đó thì khách hàng có thể trả lại một phần hoặc toàn bộ số hàng đã mua.

3.2.2.2. Tài khoản và chứng từ thực tế sử dụng

 Tài khoản sử dụng

Đối với chiết khấu thương mại kế tốn khơng dùng TK 521 để phản ánh mà ghi nhận giảm trừ trực tiếp vào TK 5111 – Doanh thu bán hàng.

Đối với hàng bán bị trả lại: kế toán sử dụng TK 5212 để phản ánh hàng hóa bị trả lại trong kỳ.

 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT.

- Phiếu trả hàng, phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại. - Biên bản giảm giá.

- Biên bản trả hàng. - Sổ cái TK 521.

3.2.2.3. Quy trình luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 3.3: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ trả lại hàng bán

Nguồn: Phịng kế tốn Sau khi nhận hàng, khách hàng kiểm tra và phát hiện hàng hóa khơng đạt u cầu thì khách hàng sẽ liên hệ với nhân viên bán hàng yêu cầu trả lại hàng, hàng bị trả

51 lại phải có văn bản đề nghị của bên khách hàng, ghi rõ lý do trả lại hàng, số lượng hàng bị trả và kèm theo hóa đơn.

Sau khi bên nhân viên cơng ty kiểm tra lại số hàng do khách trả lại và đúng với những gì ghi trên văn bản trả hàng thì khách hàng và phịng kinh doanh sẽ thỏa thuận lập biên bản trả lại hàng.

Công ty nhận hóa đơn GTGT liên 2 kèm bảng kê chi tiết hàng bán trả lại và chuyển đến phịng kế tốn để lập phiếu nhập kho số hàng bị trả lại.

3.2.2.4. Quy trình hạch tốn

Sơ đồ 3.4: Sơ đồ trình tự hạch tốn tài khoản 521

Nguồn: Phịng kế tốn  Đối với chiết khấu thương mại

Vì giá phản ánh trên hóa đơn GTGT là giá đã được trừ chiết khấu thương mại vào số tiền khách hàng phải thanh tốn nên kế tốn khơng sử dụng TK 5211 để hạch toán, mà sử dụng TK 5111 để hạch toán vào phần mềm.

 Đối với hàng bán bị trả lại

Kế toán căn cứ vào phiếu trả hàng kèm bảng kê chi tiết hàng bán trả lại, hóa đơn GTGT để tiến hành nhập liệu vào phần mềm.

Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được nhập vào máy sẽ tự động cập nhật vào các sổ kế toán như sổ cái TK 521, sổ chi tiết TK 5211, 5212 sổ nhật ký chung và sổ cái các TK có liên quan.

Cuối kỳ, kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu sang TK 511 để xác định doanh thu thuần.

3.2.2.5. Nghiệp vụ thực tế phát sinh

Ngày 21/09/2019, căn cứ vào phiếu trả hàng số CR0919001 (Phụ lục 07) khách lẻ - Trương Thị Bích Tuyền trả lại hàng cơng ty đã bán theo hóa đơn bán hàng số 0001 (Phụ lục 08) vào ngày 07/09/2019. Hàng hóa sau đó được nhập kho theo phiếu nhập kho số PN09190021 ngày 21/09/2019 (Phụ lục 09). Kế toán ghi nhận:

Nợ TK 5212: 4.990.000 Có TK 131: 4.990.000

52 Nợ TK 5111: 362.248.059

Có TK 5212: 362.248.059

Một phần của tài liệu Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH sản xuất thương mại wean (Trang 65 - 68)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(124 trang)