Nguồn: Phịng kế tốn Hàng ngày, khi nhận được các chứng từ gốc có liên quan đến các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp như chi phí tiền điện, nước, điện thoại; chi phí văn phịng phẩm, tiền lương nhân viên quản lý,… thì phịng hành chính nhân sự sẽ đối chiếu xác nhận, nếu đúng sẽ chuyển cho phòng kế tốn. Phịng kế tốn sẽ kiểm tra các giấy tờ có liên quan, nếu đúng sẽ tiến hành chi tiền.
60 3.2.3.3.4. Quy trình hạch tốn
Sơ đồ 3.10: Sơ đồ trình tự hạch tốn tài khoản 642
Nguồn: Phịng kế tốn Kế toán căn cứ vào hóa đơn, chứng từ có liên quan đến các khoản chi phí QLDN để tiến hành nhập liệu vào phần mềm.
Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được nhập vào máy sẽ tự động cập nhật vào sổ cái TK 642, sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản có liên quan.
Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. 3.2.3.3.5. Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/01/2019, mua dịch vụ bảo vệ của Công ty TNHH Dịch vụ Bảo
vệ Hồng Kim theo hóa đơn GTGT số 0001379 (Phụ lục 17), thuế GTGT 10%, cơng ty thanh tốn bằng tiền mặt. Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 6427: 3.822.000 Nợ TK 1331: 382.200 Có TK 1111: 4.204.200
Nghiệp vụ 2: Ngày 26/04/2019, mua văn phịng phẩm các loại của Cơng ty TNHH
Thương mại Dịch vụ Văn phịng phẩm Vạn Lợi Phát theo hóa đơn GTGT số 0000517 (Phụ lục 18), thuế GTGT 10%, cơng ty thanh tốn bằng tiền mặt. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 6423: 1.888.600
Nợ TK 1331: 188.860 Có TK 1111: 2.077.460
Nghiệp vụ 3: Ngày 06/07/2019, mua dịch vụ của Công ty Điện lực Thủ Đức theo hóa
đơn GTGT số 423795944 (Phụ lục 19), thuế GTGT 10%, cơng ty chưa thanh tốn tiền. Kế tốn ghi nhận:
Nợ TK 6427: 10.863.826 Nợ TK 1331: 1.086.383
61 Có TK 331: 11.950.209
Nghiệp vụ 4: Ngày 15/08/2019, mua dịch vụ của Công ty TNHH Một thành viên Xây
dựng và Lắp đặt Nghĩa Phát theo hóa đơn GTGT số 0000286 (Phụ lục 20), thuế GTGT 10%, công ty thanh toán bằng chuyển khoản. tiền. Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 6427: 17.325.282 Nợ TK 1331: 1.732.528 Có TK 1121: 19.057.810
Cuối năm, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: 1.096.543.804
62 Bảng 3.5: Trích sổ cái tài khoản 642
3.2.4. Kế tốn hoạt động tài chính
3.2.4.1. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
3.2.4.1.1. Nội dung phản ánh
Doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty chủ yếu đến từ lãi tiền gửi ngân hàng, các khoản tiền lãi này được cập nhật vào sổ phụ cuối mỗi tháng.
3.2.4.1.2. Tài khoản và chứng từ thực tế sử dụng Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng
63 Kế toán sử dụng TK 515 để phản ánh các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
Chứng từ sử dụng - Giấy báo có.
- Sổ phụ ngân hàng. - Sổ cái TK 515.
3.2.4.1.3. Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 3.11: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ doanh thu hoạt động tài chính
Nguồn: Phịng kế tốn Ngân hàng sẽ căn cứ vào khoản tiền mà công ty đã gửi vào ngân hàng để tính số tiền lãi mà công ty được nhận. Định kỳ, ngân hàng sẽ tự động chuyển số tiền lãi vào tài khoản ngân hàng của cơng ty, đồng thời gửi giấy báo có để xác nhận tiền đã về tài khoản cơng ty. Cuối tháng, kế tốn liên hệ với ngân hàng để lấy sổ phụ ngân hàng và tiến hành đối chiếu, nếu hợp lệ thì kế tốn sẽ lưu trữ chứng từ và hạch toán vào phần mềm.
3.2.4.1.4. Quy trình hạch tốn
Sơ đồ 3.12: Sơ đồ trình tự hạch tốn tài khoản 515
Nguồn: Phịng kế tốn Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm để ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính về các khoản tiền lãi được hưởng.
Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thông tin được nhập vào máy sẽ tự động cập nhật vào sổ cái TK 515, sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản có liên quan.
64 3.2.4.1.5. Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 25/01/2019, nhận lãi tiền gửi ngân hàng của ngân hàng Sacombank
số tiền 38.004đ (Trích sổ cái TK 515). Kế tốn ghi nhận: Nợ TK 11213: 38.004
Có TK 515: 38.004
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/07/2019, nhận lãi tiền gửi ngân hàng của ngân hàng ACB số
tiền 2.523đ (Trích sổ cái TK 515). Kế tốn ghi nhận: Nợ TK 11218: 2.523
Có TK 515: 2.523
Nghiệp vụ 3: Ngày 24/10/2019, nhận lãi tiền gửi ngân hàng của ngân hàng VPBank
số tiền 13.840đ (Trích sổ cái TK 515). Kế tốn ghi nhận: Nợ TK 11212: 13.840
Có TK 515: 13.840
Cuối năm, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 515: 372.643
65 Bảng 3.6: Trích sổ cái tài khoản 515
3.2.4.2. Kế tốn chi phí hoạt động tài chính
3.2.4.2.1. Nội dung phản ánh
Chi phí hoạt động tài chính của cơng ty phát sinh chủ yếu từ việc chi trả các khoản lãi vay vốn từ ngân hàng, phí ngân hàng,…
3.2.4.2.2. Tài khoản và chứng từ thực tế sử dụng Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 635 để phản ánh các khoản chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
Chứng từ sử dụng - Phiếu chi.
- Giấy báo nợ.
66 - Sổ phụ ngân hàng.
- Sổ cái TK 635.
3.2.4.2.3. Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 3.13: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ chi phí tài chính
Nguồn: Phịng kế tốn Định kỳ, ngân hàng sẽ căn cứ vào hợp đồng vay vốn của cơng ty để tính ra số tiền lãi mà cơng ty phải chi trả. Đến hạn thanh tốn, ngân hàng sẽ tự động trừ trên tài khoản ngân hàng của công ty, đồng thời gửi giấy báo nợ đến công ty. Cuối tháng, kế toán liên hệ với ngân hàng để lấy sổ phụ ngân hàng và tiến hành đối chiếu,
nếu hợp lệ thì kế tốn sẽ lưu trữ chứng từ và hạch toán vào phần mềm. 3.2.4.2.4. Quy trình hạch tốn
Sơ đồ 3.14: Sơ đồ trình tự hạch tốn tài khoản 635
Nguồn: Phịng kế tốn Căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm để ghi nhận
Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được nhập vào máy sẽ tự động cập nhật vào sổ cái TK 635, sổ nhật ký chung và các tài khoản có liên quan.
Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. 3.2.4.2.5. Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 20/03/2019, thanh toán lãi vay ngân hàng VPBank theo hợp đồng
số LD1808100631 (Trích sổ cái TK 635). Kế toán ghi nhận: Nợ TK 635: 11.353.425
Có TK 11212: 11.353.425
Nghiệp vụ 2: Ngày 25/06/2019, thanh toán lãi khế ước ngân hàng ACB theo hợp đồng
67 Nợ TK 635: 9.172.049
Có TK 11218: 9.172.049
Nghiệp vụ 3: Ngày 02/12/2019, thanh toán tiền gốc vay ngân hàng Vietinbank theo
hợp đồng số LD1931241507 (Trích sổ cái TK 635). Kế tốn ghi nhận: Nợ TK 635: 3.820.274
Có TK 11215: 3.820.274
Cuối năm, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: 90.199.065
Có TK 635: 90.199.065
68 3.2.5. Kế toán hoạt động khác
3.2.5.1. Kế toán thu nhập khác
3.2.5.1.1. Nội dung phản ánh
Thu nhập khác là các khoản thu nhập nằm ngoài những khoản thu nhập kể trên, gồm thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ; chênh lệch do kiểm kê hàng hóa; tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng. Các khoản thu này chỉ chiếm giá trị nhỏ trong tổng số thu nhập của công ty.
3.2.5.1.2. Tài khoản và chứng từ thực tế sử dụng Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 711 để phản ánh các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT.
- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ. - Biên bản vi phạm hợp đồng.
- Phiếu thu và các chứng từ gốc khác. - Sổ cái TK 711.
3.2.5.1.3. Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 3.15: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ thu nhập khác
Nguồn: Phịng kế tốn Khi công ty nhận được các chứng từ liên quan đến các khoản doanh thu khác như tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng,…thì sẽ chuyển các chứng từ này cho phòng kinh doanh xem xét. Các chứng từ sau khi được xét duyệt sẽ được chuyển lại cho kế toán để lập phiếu thu hoặc ủy nhiệm thu. Các chứng từ đã lập được chuyển cho kế toán trưởng hoặc giám đốc ký duyệt, đồng thời kế toán tiến hành thu tiền và hạch toán vào phần mềm.
69 3.2.5.1.4. Quy trình hạch tốn
Sơ đồ 3.16: Sơ đồ trình tự hạch tốn tài khoản 711
Nguồn: Phịng kế tốn Kế tốn căn cứ vào hóa đơn, chứng từ có liên quan đến các khoản doanh thu khác như hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có,… để tiến hành nhập liệu vào phần mềm.
Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được nhập vào máy sẽ tự động cập nhật vào sổ cái TK 711, sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản có liên quan.
Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. 3.2.5.1.5. Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Trong năm 2019, công ty không phát sinh các khoản thu nhập khác.
3.2.5.2. Kế tốn chi phí khác
3.2.5.2.1. Nội dung phản ánh
Chi phí khác của cơng ty là các khoản khơng mang tính thường xuyên như kiểm kê thiếu tiền trong quỹ; chi phí phát sinh trong việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ; tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; phạt hành chính,… Các khoản chi phí này chỉ chiếm giá trị nhỏ trong tổng số chi phí của cơng ty.
3.2.5.2.2. Tài khoản và chứng từ thực tế sử dụng Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 811 để phản ánh các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT.
- Biên bản thanh lý TSCĐ. - Biên bản vi phạm hợp đồng.
- Giấy yêu cầu nộp phạt của cơ quan nhà nước. - Phiếu chi.
70 3.2.5.2.3. Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 3.17: Sơ đồ trình tự ln chuyển chứng từ chi phí khác
Nguồn: Phịng kế tốn Khi công ty nhận được các chứng từ liên quan đến các khoản chi phí khác như tiền phạt do vi phạm hợp đồng, thanh lý TSCĐ,…thì sẽ chuyển các chứng từ này cho phòng kinh doanh xem xét. Các chứng từ sau khi được xét duyệt sẽ được chuyển lại cho kế toán để lập phiếu chi hoặc ủy nhiệm chi. Các chứng từ đã lập được chuyển cho kế toán trưởng hoặc giám đốc ký duyệt, đồng thời kế toán tiến hành chi tiền và hạch toán vào phần mềm.
3.2.5.2.4. Quy trình hạch tốn
Sơ đồ 3.18: Sơ đồ trình tự hạch tốn tài khoản 811
Nguồn: Phịng kế tốn Kế tốn căn cứ vào hóa đơn, chứng từ có liên quan đến các khoản chi phí khác như hóa đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ,… để tiến hành nhập liệu vào phần mềm.
Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được nhập vào máy sẽ tự động cập nhật vào sổ cái TK 811, sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản có liên quan.
Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. 3.2.5.2.5. Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Trong năm 2019, cơng ty khơng phát sinh các khoản chi phí khác. 3.2.6. Kế tốn chi phí thuế TNDN
3.2.6.1. Nội dung phản ánh
Cơng ty có nghĩa vụ nộp thuế TNDN cho thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính với mức thuế suất là 20%. Doanh nghiệp xác định chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm để làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
71
3.2.6.2. Tài khoản và chứng từ thực tế sử dụng
Tài khoản sử dụng
Kế tốn sử dụng TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành để phản ánh các khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
Chứng từ sử dụng - Báo cáo quyết toán thuế TNDN.
- Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước. - Sổ cái TK 821.
3.2.6.3. Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 3.19: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ chi phí thuế TNDN
Nguồn: Phịng kế tốn Hàng q, kế toán xác định và lập tờ khai thuế TNDN tạm phải nộp trong quý với mức thuế áp dụng năm 2019 là 20%. Khi xác định được số thuế TNDN phải nộp, kế toán lập phiếu chi để chi tiền. Kế toán nộp tiền vào ngân sách nhà nước và nhận lại giấy chứng nhận đã nộp tiền.
Cuối năm tài chính, kế tốn xác định lại số thuế phải nộp trong năm, nếu số thuế phải nộp cả năm lớn hơn tổng số thuế đã tạm nộp thì cơng ty phải nộp bổ sung thuế TNDN, nếu số thuế phải nộp cả năm nhỏ hơn tổng số thuế đã tạm nộp thì cơng ty sẽ được hồn lại số thuế chênh lệch đó.
3.2.6.4. Quy trình hạch tốn
Sơ đồ 3.20: Sơ đồ trình tự hạch tốn tài khoản 821
Nguồn: Phịng kế tốn Sau khi đã tổng hợp các khoản doanh thu và chi phí phát sinh trong năm, kế toán căn cứ vào các sổ cái liên quan đã tạo trước đó và thao tác trên phần mềm HTKK để lập tờ khai quyết toán thuế TNDN với mức thuế suất áp dụng là 20%.
72
3.2.6.5. Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Ngày 31/03/2019, công ty tạm nộp thuế TNDN quý 1, số tiền 92.094.573đ Nợ TK 8211: 92.094.573
Có TK 3334: 92.094.573
Ngày 30/06/2019, công ty tạm nộp thuế TNDN quý 2, số tiền 79.589.901đ Nợ TK 8211: 79.589.901
Có TK 3334: 79.589.901
Ngày 30/09/2019, công ty tạm nộp thuế TNDN quý 3, số tiền 76.128.908đ Nợ TK 8211: 76.128.908
Có TK 3334: 76.128.908
Ngày 31/12/2019, công ty tạm nộp thuế TNDN quý 4, số tiền 85.865.598đ Nợ TK 8211: 85.865.598
Có TK 3334: 85.865.598
Cuối năm, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: 333.678.980
73 Bảng 3.8: Trích sổ cái tài khoản 8211
3.2.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
3.2.7.1. Nội dung phản ánh
Xác định kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác của cơng ty trong một kỳ kế toán.
Cuối kỳ, kế toán làm bút tốn kết chuyển tồn bộ doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh xem trong năm doanh nghiệp kinh doanh có lời hay lỗ.
3.2.7.2. Tài khoản và chứng từ thực tế sử dụng
Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 911 –Xác định kết quả kinh doanh để phản ánh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
74 - Sổ cái các tài khoản: 511, 521, 515, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 821, 911 và các tài khoản có liên quan.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
3.2.7.3. Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 3.21: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ xác định kết quả kinh doanh
Nguồn: Phịng kế tốn Cuối kỳ, sau khi đã kiểm tra đối chiếu số liệu trên các chứng từ có liên quan, kế tốn tiến hành tập hợp các khoản doanh thu, chi phí kết chuyển sang TK 911. Sau khi thực hiện các thao tác kết chuyển, kế toán xuất bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh từ phần mềm để kế toán trưởng kiểm tra và xác nhận, sau đó gửi cho giám đốc để báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm.