Nguồn: Phịng kế tốn Sau khi nhận yêu cầu xuất hàng của phòng kinh doanh, thủ kho sẽ kiểm tra số lượng hàng có đủ xuất hay khơng, nếu đã đủ thì thủ kho sẽ chuẩn bị đơn hàng theo đúng yêu cầu. Bộ phận giao hàng sẽ tiến hành giao hàng cho khách hàng, đồng thời yêu cầu khách hàng ký công nhận.
Sau khi giao hàng cho khách, bộ phận giao hàng sẽ chuyển phiếu xuất kho cho phịng kế tốn để phịng kế toán tiến hành hạch toán vào phần mềm. Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt kế toán sẽ lập phiếu thu, nếu thanh tốn qua chuyển khoản ngân hàng thì kế tốn sẽ lập ủy nhiệm thu.
3.2.3.1.4. Quy trình hạch tốn
Sơ đồ 3.6: Sơ đồ trình tự hạch tốn tài khoản 632
Nguồn: Phịng kế tốn Kế tốn căn cứ vào hóa đơn, chứng từ có liên quan như phiếu nhập kho, xuất kho,…. để tiến hành nhập liệu vào phần mềm.
Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được nhập vào máy sẽ tự động cập nhật vào sổ cái TK 632, sổ nhật ký chung và các tài khoản có liên quan.
54 Cuối kỳ, kế tốn sẽ tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân cuối kỳ để xác định giá vốn của hàng bán, đồng thời kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
3.2.3.1.5. Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 03/09/2019, căn cứ vào phiếu xuất kho số XK00291, xuất hàng
bán cho khách lẻ_Nguyễn An Trầm Linh (Phụ lục 10). Kế toán ghi nhận: Nợ TK 632: 1.104.000
Có TK 1561: 1.104.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 14/09/2019, căn cứ vào phiếu xuất kho số XK01078, xuất hàng
bán cho Công ty TNHH Thương mại ACS Việt Nam (Phụ lục 11). Kế toán ghi nhận: Nợ TK 632: 2.176.363
Có TK 1561: 2.176.363
Nghiệp vụ 3: Ngày 15/09/2019, căn cứ vào phiếu xuất kho số XK01089, xuất hàng
bán cho Công ty cổ phần LEFLAIR (Phụ lục 12). Kế toán ghi nhận: Nợ TK 632: 4.137.419
Có TK 1561: 4.137.419
Cuối năm, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: 72.707.039.707
55 Bảng 3.3: Trích sổ cái tài khoản 632
3.2.3.2. Kế tốn chi phí bán hàng 3.2.3.2.1. Nội dung phản ánh 3.2.3.2.1. Nội dung phản ánh
Chi phí bán hàng là tồn bộ chi phí phát sinh trong q trình bán hàng của cơng ty, chủ yếu là các khoản chi phí quảng cáo; chi phí bao bì phục vụ cho việc đóng gói sản phẩm; chi phí nhiên vật liệu dùng cho vận chuyển hàng hóa, chi phí tiếp khách,… 3.2.3.2.2. Tài khoản và chứng từ thực tế sử dụng
Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 641 để phản ánh chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ. Tài khoản 641 có 7 tài khoản cấp 2:
56 + 6412: Chi phí vật liệu, bao bì.
+ 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng. + 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ. + 6415: Chi phí bảo hành.
+ 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi. + 6418: Chi phí bằng tiền khác.
Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT.
- Phiếu chi.
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. - Giấy đề nghị tạm ứng.
- Sổ cái TK 641.
3.2.3.2.3. Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 3.7: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ chi phí bán hàng
Nguồn: Phịng kế tốn Hàng ngày, khi nhận được các chứng từ gốc như hóa đơn GTGT đầu vào, giấy đề nghị thanh toán,… về các khoản chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng như chi phí xăng xe dùng cho vận chuyển hàng hóa, chi phí quảng cáo, chi phí đóng gói sản phẩm,… thì phịng kinh doanh sẽ đối chiếu xác nhận, nếu đúng sẽ chuyển cho phòng kế tốn. Phịng kế tốn sẽ kiểm tra các giấy tờ có liên quan, nếu đúng sẽ tiến hành chi tiền.
3.2.3.2.4. Quy trình hạch tốn
57 Nguồn: Phịng kế tốn Kế tốn căn cứ vào hóa đơn, chứng từ có liên quan đến các khoản chi phí bán hàng để tiến hành nhập liệu vào phần mềm.
Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được nhập vào máy sẽ tự động cập nhật vào sổ cái TK 641, sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản có liên quan.
Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. 3.2.3.2.5. Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 18/02/2019, mua dịch vụ của Công ty TNHH Truyền thơng Sài
Gịn CO.OP (SC Media) theo hóa đơn GTGT số 0000415 (Phụ lục 13), thuế GTGT 10%, cơng ty chưa thanh tốn tiền. Kế tốn ghi nhận:
Nợ TK 6417: 566.827 Nợ TK 1331: 56.683 Có TK 331: 623.510
Nghiệp vụ 2: Ngày 04/07/2019, mua dịch vụ của Công ty cổ phần thương mại dịch
vụ MITEK theo hóa đơn GTGT số 0000234 (Phụ lục 14), thuế GTGT 10%, công ty chưa thanh toán tiền. Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 6417: 3.150.000 Nợ TK 1331: 315.000 Có TK 331: 3.465.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/08/2019, mua dịch vụ của Công ty TNHH SCJ TV Shopping
theo hóa đơn GTGT số 0155635 (Phụ lục 15), thuế GTGT 10%, cơng ty đã thanh tốn bằng chuyển khoản. Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 6417: 90.396.873 Nợ TK 1331: 9.039.687 Có TK 1121: 99.436560
Nghiệp vụ 4: Ngày 30/10/2019, mua hàng của Chi nhánh Công ty TNHH Một thành
viên thương mại Dịch vụ Vận tải Hiệp Lợi Sài Gòn – Trạm bán lẻ xăng dầu Linh Trung theo hóa đơn GTGT số 007013 (Phụ lục 16), thuế GTGT 10%, cơng ty chưa thanh tốn tiền. Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 6417: 914.218 Nợ TK 1331: 91.422 Có TK 331: 1.005.640
58 Cuối năm, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: 1.912.616.500 Có TK 641: 1.912.616.500
Bảng 3.4: Trích sổ cái tài khoản 641
3.2.3.3. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
3.2.3.3.1. Nội dung phản ánh
Chi phí quản lý doanh nghiệp của cơng ty là những chi phí phát sinh trong quá trình điều hành và QLDN, chủ yếu là chi phí tiền lương của nhân viên; chi phí quản lý, tiếp khách; chi phí điện, điện thoại, nước và chi phí mua văn phịng phẩm,…
59 3.2.3.3.2. Tài khoản và chứng từ thực tế sử dụng
Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 642 để phản ánh chi phí QLDN phát sinh trong kỳ. Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2:
+ 6421: Chi phí nhân viên quản lý. + 6422: Chi phí vật liệu quản lý. + 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng. + 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ. + 6425: Thuế, phí, lệ phí.
+ 6426: Chi phí dự phịng.
+ 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi. + 6428: Chi phí bằng tiền khác.
Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT.
- Hóa đơn tiền điện, nước, cước điện thoại. - Phiếu chi, giấy báo nợ.
- Bảng tính lương và các khoản trích theo lương. - Giấy đề nghị thanh toán.
- Sổ cái TK 642.
3.2.3.3.3. Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 3.9: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ chi phí quản lý doanh nghiệp
Nguồn: Phịng kế tốn Hàng ngày, khi nhận được các chứng từ gốc có liên quan đến các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp như chi phí tiền điện, nước, điện thoại; chi phí văn phịng phẩm, tiền lương nhân viên quản lý,… thì phịng hành chính nhân sự sẽ đối chiếu xác nhận, nếu đúng sẽ chuyển cho phòng kế tốn. Phịng kế tốn sẽ kiểm tra các giấy tờ có liên quan, nếu đúng sẽ tiến hành chi tiền.
60 3.2.3.3.4. Quy trình hạch tốn
Sơ đồ 3.10: Sơ đồ trình tự hạch tốn tài khoản 642
Nguồn: Phịng kế tốn Kế toán căn cứ vào hóa đơn, chứng từ có liên quan đến các khoản chi phí QLDN để tiến hành nhập liệu vào phần mềm.
Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được nhập vào máy sẽ tự động cập nhật vào sổ cái TK 642, sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản có liên quan.
Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. 3.2.3.3.5. Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/01/2019, mua dịch vụ bảo vệ của Công ty TNHH Dịch vụ Bảo
vệ Hồng Kim theo hóa đơn GTGT số 0001379 (Phụ lục 17), thuế GTGT 10%, công ty thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 6427: 3.822.000 Nợ TK 1331: 382.200 Có TK 1111: 4.204.200
Nghiệp vụ 2: Ngày 26/04/2019, mua văn phịng phẩm các loại của Cơng ty TNHH
Thương mại Dịch vụ Văn phịng phẩm Vạn Lợi Phát theo hóa đơn GTGT số 0000517 (Phụ lục 18), thuế GTGT 10%, cơng ty thanh tốn bằng tiền mặt. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 6423: 1.888.600
Nợ TK 1331: 188.860 Có TK 1111: 2.077.460
Nghiệp vụ 3: Ngày 06/07/2019, mua dịch vụ của Cơng ty Điện lực Thủ Đức theo hóa
đơn GTGT số 423795944 (Phụ lục 19), thuế GTGT 10%, công ty chưa thanh toán tiền. Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 6427: 10.863.826 Nợ TK 1331: 1.086.383
61 Có TK 331: 11.950.209
Nghiệp vụ 4: Ngày 15/08/2019, mua dịch vụ của Công ty TNHH Một thành viên Xây
dựng và Lắp đặt Nghĩa Phát theo hóa đơn GTGT số 0000286 (Phụ lục 20), thuế GTGT 10%, cơng ty thanh tốn bằng chuyển khoản. tiền. Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 6427: 17.325.282 Nợ TK 1331: 1.732.528 Có TK 1121: 19.057.810
Cuối năm, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: 1.096.543.804
62 Bảng 3.5: Trích sổ cái tài khoản 642
3.2.4. Kế tốn hoạt động tài chính
3.2.4.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
3.2.4.1.1. Nội dung phản ánh
Doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty chủ yếu đến từ lãi tiền gửi ngân hàng, các khoản tiền lãi này được cập nhật vào sổ phụ cuối mỗi tháng.
3.2.4.1.2. Tài khoản và chứng từ thực tế sử dụng Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng
63 Kế toán sử dụng TK 515 để phản ánh các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
Chứng từ sử dụng - Giấy báo có.
- Sổ phụ ngân hàng. - Sổ cái TK 515.
3.2.4.1.3. Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 3.11: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ doanh thu hoạt động tài chính
Nguồn: Phịng kế tốn Ngân hàng sẽ căn cứ vào khoản tiền mà công ty đã gửi vào ngân hàng để tính số tiền lãi mà cơng ty được nhận. Định kỳ, ngân hàng sẽ tự động chuyển số tiền lãi vào tài khoản ngân hàng của cơng ty, đồng thời gửi giấy báo có để xác nhận tiền đã về tài khoản cơng ty. Cuối tháng, kế tốn liên hệ với ngân hàng để lấy sổ phụ ngân hàng và tiến hành đối chiếu, nếu hợp lệ thì kế tốn sẽ lưu trữ chứng từ và hạch toán vào phần mềm.
3.2.4.1.4. Quy trình hạch tốn
Sơ đồ 3.12: Sơ đồ trình tự hạch toán tài khoản 515
Nguồn: Phịng kế tốn Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng, kế tốn tiến hành nhập liệu vào phần mềm để ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính về các khoản tiền lãi được hưởng.
Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thông tin được nhập vào máy sẽ tự động cập nhật vào sổ cái TK 515, sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản có liên quan.
64 3.2.4.1.5. Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 25/01/2019, nhận lãi tiền gửi ngân hàng của ngân hàng Sacombank
số tiền 38.004đ (Trích sổ cái TK 515). Kế tốn ghi nhận: Nợ TK 11213: 38.004
Có TK 515: 38.004
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/07/2019, nhận lãi tiền gửi ngân hàng của ngân hàng ACB số
tiền 2.523đ (Trích sổ cái TK 515). Kế toán ghi nhận: Nợ TK 11218: 2.523
Có TK 515: 2.523
Nghiệp vụ 3: Ngày 24/10/2019, nhận lãi tiền gửi ngân hàng của ngân hàng VPBank
số tiền 13.840đ (Trích sổ cái TK 515). Kế tốn ghi nhận: Nợ TK 11212: 13.840
Có TK 515: 13.840
Cuối năm, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 515: 372.643
65 Bảng 3.6: Trích sổ cái tài khoản 515
3.2.4.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính
3.2.4.2.1. Nội dung phản ánh
Chi phí hoạt động tài chính của cơng ty phát sinh chủ yếu từ việc chi trả các khoản lãi vay vốn từ ngân hàng, phí ngân hàng,…
3.2.4.2.2. Tài khoản và chứng từ thực tế sử dụng Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 635 để phản ánh các khoản chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
Chứng từ sử dụng - Phiếu chi.
- Giấy báo nợ.
66 - Sổ phụ ngân hàng.
- Sổ cái TK 635.
3.2.4.2.3. Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 3.13: Sơ đồ trình tự ln chuyển chứng từ chi phí tài chính
Nguồn: Phịng kế tốn Định kỳ, ngân hàng sẽ căn cứ vào hợp đồng vay vốn của công ty để tính ra số tiền lãi mà cơng ty phải chi trả. Đến hạn thanh tốn, ngân hàng sẽ tự động trừ trên tài khoản ngân hàng của công ty, đồng thời gửi giấy báo nợ đến công ty. Cuối tháng, kế toán liên hệ với ngân hàng để lấy sổ phụ ngân hàng và tiến hành đối chiếu,
nếu hợp lệ thì kế tốn sẽ lưu trữ chứng từ và hạch toán vào phần mềm. 3.2.4.2.4. Quy trình hạch tốn
Sơ đồ 3.14: Sơ đồ trình tự hạch tốn tài khoản 635
Nguồn: Phịng kế tốn Căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm để ghi nhận
Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được nhập vào máy sẽ tự động cập nhật vào sổ cái TK 635, sổ nhật ký chung và các tài khoản có liên quan.
Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. 3.2.4.2.5. Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 20/03/2019, thanh toán lãi vay ngân hàng VPBank theo hợp đồng
số LD1808100631 (Trích sổ cái TK 635). Kế toán ghi nhận: Nợ TK 635: 11.353.425
Có TK 11212: 11.353.425
Nghiệp vụ 2: Ngày 25/06/2019, thanh toán lãi khế ước ngân hàng ACB theo hợp đồng
67 Nợ TK 635: 9.172.049
Có TK 11218: 9.172.049
Nghiệp vụ 3: Ngày 02/12/2019, thanh toán tiền gốc vay ngân hàng Vietinbank theo
hợp đồng số LD1931241507 (Trích sổ cái TK 635). Kế tốn ghi nhận: Nợ TK 635: 3.820.274
Có TK 11215: 3.820.274
Cuối năm, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: 90.199.065
Có TK 635: 90.199.065
68 3.2.5. Kế toán hoạt động khác
3.2.5.1. Kế toán thu nhập khác
3.2.5.1.1. Nội dung phản ánh
Thu nhập khác là các khoản thu nhập nằm ngoài những khoản thu nhập kể trên, gồm thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ; chênh lệch do kiểm kê hàng hóa; tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng. Các khoản thu này chỉ chiếm giá trị nhỏ trong tổng số thu nhập của công ty.
3.2.5.1.2. Tài khoản và chứng từ thực tế sử dụng Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 711 để phản ánh các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT.
- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ. - Biên bản vi phạm hợp đồng.
- Phiếu thu và các chứng từ gốc khác. - Sổ cái TK 711.
3.2.5.1.3. Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 3.15: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ thu nhập khác
Nguồn: Phịng kế tốn Khi công ty nhận được các chứng từ liên quan đến các khoản doanh thu khác như tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng,…thì sẽ chuyển các chứng từ này cho phòng kinh doanh xem xét. Các chứng từ sau khi được xét duyệt sẽ được chuyển lại cho kế toán để lập phiếu thu hoặc ủy nhiệm thu. Các chứng từ đã lập được chuyển cho kế toán trưởng hoặc giám đốc ký duyệt, đồng thời kế toán tiến hành thu tiền và hạch toán vào phần mềm.
69 3.2.5.1.4. Quy trình hạch tốn
Sơ đồ 3.16: Sơ đồ trình tự hạch tốn tài khoản 711
Nguồn: Phịng kế tốn Kế tốn căn cứ vào hóa đơn, chứng từ có liên quan đến các khoản doanh thu