I. Đỏnh giỏ chung về tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty cơ khớ Quang Trung.
2. Một số phương hướng và giải phỏp gúp phần nõng cao hơn nữa hiệu quả sử dụng vốn của Cụng ty.
2.3. Kiến nghị nõng cao hiệu quả sử dụng vốn cố định
cao hiệu quả sử dụng vốn cố định
Hoạt động kinh doanh chớnh của cụng ty cơ khớ Quang Trung là sản xuất và gia cụng cỏc sản phẩm cơ khớ, do vậy việc sử dụng tài sản cố định của Cụng ty cú hiệu quả hay khụng ảnh hưởng trực tiếp tới hoạt động kinh doanh của Cụng ty. Chớnh vỡ vậy việc quản lý và sử dụng cú hiệu quả vốn cố định là nhõn tố
đúng vai trũ quan trọng vào hiệu quả sử dụng vốn sản xuất kinh doanh của Cụng ty.
Xuất phỏt từ cụng thức đỏnh giỏ hiệu quả sử dụng vốn cố định:
Hiệu suất
sử dụng VCĐ =
Doanh thu thuần Vốn cố định bỡnh quõn
Theo cụng thức trờn ta thấy rằng để nõng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ cú thể thực hiện hai biện phỏp :Thứ nhất là nõng cao kết quả đầu ra như tăng doanh thu đồng thời giảm chi phớ hoặc duy trỡ mức tăng vốn cố định hợp lý để tăng lợi nhuận; thứ hai là giảm giỏ trị TSCĐ. Biện phỏp thứ hai là khụng khả thi, vỡ khi giảm TSCĐ cú thể trong ngắn hạn hiệu quả sử dụng vốn cố định tăng lờn nhưng trong dài hạn nú sẽ làm chất lượng sản phẩm cũng như năng lực sản xuất –kinh doanh trong toàn xớ nghiệp giảm xuống và khi đú hậu quả sẽ rất lớn. Vỡ vậy đồng thời với biện phỏp thứ nhất Cụng ty nờn tiếp tục đầu tư mua sắm
tài sản cố định song phải tớnh toỏn sao cho tốc độ tăng của TSCĐ nhỏ hơn tốc độ tăng kết quả đầu ra.
Đối với cụng ty cơ khớ Quang Trung việc mạnh dạn ỏp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, tăng cường đổi mới và đầu tư cỏc TSCĐ là một trong những điều kiện quyết định khả năng phỏt triển của doanh nghiệp trong điều kiện đất nước đang hiện đại húa, cụng nghiệp húa. Tuy nhiờn việc đổi mới và đầu tư vào TSCĐ phải gắn liền với tỡnh hỡnh tài chớnh thực tế tại cụng ty. Trong hoàn cảnh khả năng tự chủ về vốn hạn chế như cụng ty cơ khớ Quang Trung, thỡ Cụng ty khụng thể đổi mới ngay được vỡ để đầu tư cho TSCĐ đũi hỏi một lượng vốn rất lớn, việc thu hồi vốn rất chậm, do đú để nõng cao hiệu quả sử dụng vốn cố định cụng ty nờn ỏp dụng cỏc biện phỏp sau:
+Đỏnh giỏ và phõn loại toàn bộ TSCĐ đang sử dụng để cú biện phỏp thay thế hoặc nõng cấp những tài sản khụng cũn hiệu quả. Cú kế hoạch dần dần thay thế bằng những TSCĐ cú năng suất cao phự hợp với cụng nghệ hiện tại.
+Tiếp tục tỡm kiếm và thực hiện liờn doanh liờn kết với cỏc doanh nghiệp trong và ngoài nước để chuyển giao cụng nghệ. Điểm mạnh lớn nhất của cụng ty Quang Trung để thực hiện giải phỏp này là được sự hỗ trợ của tổng cụng ty mỏy và thiết bị cụng nghiệp nờn việc huy động vốn vay từ cỏc ngõn hàng là tương đối thuận lợi, khụng những thế do đặc điểm địa lý thuận lợi của Cụng ty với diện tớch sử dụng đất lớn,
giao thụng thuận lợi sẽ rất rễ thu hỳt nguồn đầu tư từ nước ngoài.
+Trong lĩnh vực đầu tư XDCB cụng ty cần phải quan tõm đến chớnh sỏch, thời điểm bỏ vốn vào đầu tư để làm sao khi bỏ vốn vào đầu tư thỡ sau một thờin gian ngắn nhất cỏc đồng vốn phỏt huy đựơc hiệu quả.
2.4. Kiến nghị nõng
cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động
Do tớnh chất liờn tục của quỏ trỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh dẫn đến sự cần thiết doanh nghiệp nào cũng cần phải cú một số vốn nhất định để đầu tư cho cỏc TSLĐ phục vụ cho sản xuất và lưu
thụng. Việc sử dụng vốn lưu động một cỏch cú hiệu quả sẽ làm tỡnh hỡnh tài chớnh Cụng ty ngày càng lành mạnh, cũng cú nghĩa là hoạt động kinh doanh của Cụng ty ngày một hiệu quả. Đặc biệt, trong điều kiện tài chớnh của Cụng ty hiện nay khi khả năng thanh toỏn ngắn hạn, thanh toỏn nhanh đang cũn gặp nhiều khú khăn thỡ việc xem xột việc sử dụng vốn lưu động sao cho cú hiệu quả lại càng đúng vai trũ quan
trọng.
Xuất phỏt từ cụng thức xỏc định hiệu quả sử dụng vốn lưu động :
Kết quả đầu ra
Hiệu quả sử dụng vốn lưu động =
Như vậy để nõng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động, cần phải tăng kết quả đầu ra và giảm tới mức hợp lý vốn lưu động. Em xin đưa ra một số biện phỏp nhằm thực hiện mục tiờu này như sau:
+Xỏc định mức nhu cầu vốn hợp lý nhất:
Để sử dụng vốn trong kỳ đạt hiệu quả cao nhất, trước mỗi kỳ kinh doanh Cụng ty cần phải cú kế hoạch dự toỏn mức vốn lưu động trong kỳ. Để cú thể xỏc định mức nhu cầu vốn hợp lý nhất Cụng ty phải tiến hành định mức nhu cầu vốn một cỏch hợp lý từ khõu dự trữ, sản xuất cho đến lưu thụng nhằm đảm bảo cho quỏ trỡnh tỏi sản xuất thường xuyờn, liờn tục. Muốn thực hiện được điều này Cụng ty cần phải lập ra một kế hoạch cú khoa học như phải căn cứ vào doanh thu thuần của năm bỏo cỏo và năm kế hoạch, trờn cơ sở đú để ước tớnh nhu cầu vốn lưu động cho năm kế hoạch dựa trờn doanh thu dự kiến. Đồng thời Cụng ty phải căn cứ vào cỏc chỉ tiờu tài chớnh phản ỏnh hiệu quả sử dụng vốn lưu động của năm bỏo cỏo để xỏc định cỏc chỉ tiờu tài chớnh tương ứng cho năm kế hoạch sao cho cú tớnh khả thi nhất.
Qua phõn tớch tỡnh hỡnh sử dụng vốn lưu động của Cụng ty trong năm qua ta thấy, mặc dự vốn lưu động của Cụng ty năm qua tăng lờn rất nhanh nhưng hiệu quả sử dụng vốn lại giảm xuống so với năm trước và trong điều kiện Cụng ty đang gặp khú khăn trong việc đỏp ứng nhu cầu thanh toỏn ngắn hạn và thanh toỏn nhanh, thỡ trong kỳ kinh doanh tới Cụng ty nờn giảm nhu cầu về vốn lưu động để giảm cỏc khoản vay
ngắn hạn và cho phự hợp với tỡnh hỡnh tài chớnh và năng lực sản xuất kinh doanh thực tế của Cụng ty. -Nõng cao số vũng quay của vốn lưu động:
Khi số vũng quay tăng, cú nghĩa là tốc độ luõn chuyển của vốn lưu động tăng, do đú hiệu quả sử dụng vốn cũng được nõng lờn. Khi số vũng quay được nõng lờn cú nghĩa là thời gian của một vũng luõn chuyển giảm xuống, do đú Cụng ty sẽ thu hồi được vốn nhanh hơn. Để làm được điều này Cụng ty cần phải tớch cực thu hồi và làm giảm thời gian thu hồi cỏc khoản phải thu, đồng thời tiếp tục sử dụng một cỏch cú hiệu quả cỏc nguồn vốn chiếm dụng hợp phỏp
cụng ty.
của
2.5. Xỏc định trọng
điểm chi nhỏnh kinh doanh.
Cụng ty cơ khớ Quang Trung cú ba chi nhỏnh cựng hoạt động sản xuất kinh doanh là chi nhỏnh phớa Bắc, phớa Nam và chi nhỏnh xuất nhập khẩu.
Qua BCKQHĐKD chi tiết cho từng chi nhỏnh ta lập bảng phõn tớch hiệu quả sản xuất kinh doanh của từng chi nhỏnh để xem chi nhỏnh nào hoạt động cú hiệu qủa nhất từ đú cụng ty sẽ cú những phương ỏn đầu tư hiệu quả hơn.
Bảng phõn tớch hiệu quả kinh doanh
Chỉ
tiờu
Doanh thu thuần Lợi nhuận trước
thuế Hệ số doanh lợi DTT Số tiền Tỷ trọng% Số tiền Tỷ trọng %
Qua bảng phõn tớch trờn ta cú nhận xột như sau: trong cỏc hoạt động kinh doanh trờn thỡ hoạt động của chi nhỏnh XNK chiếm tỷ trọng doanh thu thuần cao nhất (83%) nhưng tỷ trọng lợi nhuận trước thuế rất nhỏ và chỉ đứng thứ hai (4,9%), cũn hệ số doanh lợi nhỏ nhất. Trong khi đú hoạt động của chi nhỏnh phớa Bắc, mặc dự tỷ trọng doanh thu chỉ chiếm 13% nhưng lại cú tỷ trọng lợi nhuận cao nhất (92%) và hệ số doanh lợi cũng lớn nhất. Như vậy trong 3 chi nhỏnh trờn rừ ràng chi nhỏnh phớ Bắc là hoạt động cú hiệu quả nhất, chi nhỏnh phớa Nam tuy lợi nhuận và doanh thu khụng cao nhưng hoạt động vẫn cú lói. Trong khi chi nhỏnh XNK đạt doanh thu rất lớn nhưng khả năng sinh lời lại thấp nhất. Năm qua số vốn vay ngắn hạn của Cụng ty đột ngột tăng chủ yếu là do chi nhỏnh XNK vay để nhập hàng. Điều này dẫn đến nhận định là cơ cấu đầu tư của Cụng ty chưa hợp lý làm giảm hiệu quả sản xuất kinh doanh. Vỡ trong thời gian tới Cụng ty nờn giảm bớt đầu tư vào hoạt động XNK mà nờn dựng vốn để đầu tư vào TSCĐ ở chi nhỏnh phớa Bắc. Cũn đối với chi nhỏnh phớa Nam cụng ty nờn tiếp tục duy trỡ để quảng bỏ sản phẩm cũng như mở rộng thị trường cho Cụng ty. Phớa Bắc 11.942.863.881 13 292.401.472 92 0,0245 Phớa Nam 3.635.075.561 3,7 9.922.376 3,1 0,0027 XNK 83.026.153.095 83,3 15.592.093 4,9 0,0002
Trờn đõy là những kiến nghị và cỏc giải phỏp mang tớnh đề xuất, hy vọng những đề xuất này cú thể phần nào giỳp cho Cụng ty cải thiện được tỡnh hỡnh tài chớnh của mỡnh trong thời gian tới, để từ đú cú thể nõng cao hơn nữa hiệu quả sản xuất kinh doanh và hiệu quả sử dụng vốn trong quỏ trỡnh phỏt triển của Cụng ty.
Mục lục
Trang
Lời núi đầu
Phần I: Lý luận chung về phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh thụng qua hệ thống bỏo cỏo tài chớnh trong doanh nghiệp.......................................4
I. Hoạt động tài chớnh doanh nghiệp và sự cần thiết phải phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh doanh nghiệp. .......................................4 1. Nội dung và ý nghĩa của hoạt động tài chớnh
doanh nghiệp. ...............................4 1.1. Nội dung của hoạt động tài chớnh doanh
nghiệp........................................4 1.2. Nhiệm vụ của hoạt động tài chớnh.........5 1.3. ý nghĩa của hoạt động tài chớnh..........6 2. Vai trũ và sự cần thiết phải phõn tớch tỡnh hỡnh
tài chớnh của doanh nghiệp. ...................6 II. Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh trong phõn tớch
tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp. .........9 1. Khỏi niệm và ý nghĩa. .......................9 1.1. Khỏi niệm................................9 1.2. ý nghĩa..................................9 2. Vai trũ và mục đớch của hệ thống bỏo cỏo tài
chớnh trong doanh nghiệp.....................10 2.1. ....................................... Vai trũ.
10
2.2. Mục đớch................................10 3. Cỏc loại bỏo cỏo trong hệ thống bỏo cỏo tài
chớnh kế toỏn của doanh nghiệp. ..............11 4. Bảng cõn đối kế toỏn (Mẫu số B01-DN). ......11
4.1. Khỏi niệm và ý nghĩa của bảng cõn đối kế toỏn.........................................11
4.2. ...Nội dung và kết cấu của bảng cõn đối kế toỏn.........................................12 5. Bỏo cỏo kết quả kinh doanh(mẫu số B02-DN). .14
5.1. Khỏi niệm và ý nghĩa của BCKQKD........14 5.2. Nội dung và kết cấu của BCKQKD..........14 III. .. Nội dung và phương phỏp phõn tớch tỡnh hỡnh
tài chớnh của doanh nghiệp. ..................15 1. Phương phỏp phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh của
doanh nghiệp. ..............................15 2. Nội dung phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh thụng
qua hệ thống bỏo cỏo tài chớnh của doanh
nghiệp. ....................................16 2.1. Đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh..16 2.2. Phõn tớch tỡnh hỡnh bảo đảm nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh. .........................18 2.3. ............ Phõn tớch bảng cõn đối kế toỏn.
20
2.4. Phõn tớch tỡnh hỡnh và khả năng thanh toỏn của doanh nghiệp.............................25 2.5. Phõn tớch hiệu quả kinh doanh...........32
Phần II: Phõn tớch thực trạng tài chớnh thụng qua bảng cõn đối kế toỏn và bỏo cỏo kết quả kinh doanh tại Cụng ty cơ khớ Quang Trung....................37
I. Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty cơ khớ Quang Trung. ..........................37 II. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý điều hành của
cụng ty cơ khớ Quang Trung. ..................38 Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy quản lý. ...............38 III. . Đặc điểm về tổ chức sản xuất kinh doanh của
cụng ty cơ khớ Quang Trung. ..................39 1. Đặc điểm sản phẩm sản xuất. ................39 2.
IV.
Đặc điểm phương thức tiờu thụ sản phẩm. ..40 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn. ...........41
1. .............. Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn. 41
2. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty cơ khớ Quang Trung ................................42 2.1. ..............................Chế độ chứng từ. 42 2.2. ............................ Chế độ tài khoản. 42 2.3. ..............................Chế độ sổ sỏch. 43 2.4. ................................ Chế độ bỏo cỏo 44 B. Phõn tớch thực trạng tài chớnh thụng qua bảng cõn đối kế toỏn và bỏo cỏo kết quả kinh doanh tại cụng ty cơ khớ Quang Trung ...............46 I. Đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh Cụng ty
cơ khớ Quang Trung ...........................46 II. Phõn tớch tỡnh hỡnh bảo đảm nguồn vốn cho
hoạt động sản xuất kinh doanh ................48 III. Phõn tớch bảng cõn đối kế toỏn .............51
1. Phõn tớch mối quan hệ giữa cỏc chỉ tiờu trong bảng CĐKT ..................................51 2. Phõn tớch cơ cấu tài sản. ..................58 3. Phõn tớch cơ cấu nguồn vốn .................64 IV. Phõn tớch tỡnh hỡnh và khả năng thanh toỏn
của cụng ty cơ khớ Quang Trung ...............67 1. Phõn tớch cỏc khoản phải thu ...............67 2. Phõn tớch cỏc khoản phải trả. ..............73 3. Phõn tớch khả năng thanh toỏn của Cụng ty. .74 V. Phõn tớch bỏo cỏo kết quả kinh doanh. .....77 VI. Phõn tớch hiệu quả kinh doanh ..............78
1. Phõn tớch hiệu quả sử dụng vốn sản xuất kinh doanh ......................................79
2. Phõn tớch hiệu quả sử dụng vốn cố định. ....81 3. Phõn tớch hiệu quả sử dụng VLĐ .............84 4. Phõn tớch hiệu quả sử dụng vốn chủ sở hữu ..88
Phần III: Một số kiến nghị và giải phỏp đề xuất nhằm nõng cao hiệu quả sử dụng vốn tại cụng Ty cơ khớ Quang Trung.......................................91
I. Đỏnh giỏ chung về tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty cơ khớ Quang Trung. ........................91 II. Một số phương hướng và giải phỏp nhằm cải
thiện tỡnh hỡnh tài chớnh và nõng cao hiệu quả sử dụng vốn tại cụng ty cơ khớ Quang Trung. .95 1. Phương hướng nhằm cải thiện tỡnh hỡnh tài
chớnh của Cụng ty. .........................96 2. Một số phương hướng và giải phỏp gúp phần
nõng cao hơn nữa hiệu quả sử dụng vốn của
Cụng ty. ..................................100 2.1. Tăng cường huy động vốn để mở rộng sản
xuất kinh doanh.............................101 2.2. Nõng cao kết quả đầu ra................102 2.3. Kiến nghị nõng cao hiệu quả sử dụng vốn cố định 105
2.4. Kiến nghị nõng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động....................................107 2.5. Xỏc định trọng điểm chi nhỏnh kinh doanh.
109
Kết luận
Danh mục tài liệu tham khảo Phụ lục
Kết luận
Trong thời gian thực tập tại cụng ty cơ khớ Quang Trung, khi đi sõu vào phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh Cụng ty thụng qua hệ thống bỏo cỏo tài chớnh và một số tài liệu liờn quan khỏc, em thấy rằng hoạt động tài chớnh cú ảnh hưởng rất lớn đến hoạt động kinh doanh của cụng ty. Phõn tớch hoạt động tài
chớnh cho cỏc nhà quản lý đỏnh giỏ được thực trạng tài chớnh của doanh nghiệp, từ đú mà cỏc nhà quản lý thấy được những ưu và nhược điểm trong hoạt động tài chớnh để đưa ra cỏc biện phỏp xử lý kịp thời nhằm đạt được mục tiờu mà doanh nghiệp đề ra .
Cũng như nhiều cụng ty khỏc, tại cụng ty cơ khớ Quang Trung vào cuối mỗi chu kỳ kinh doanh phũng kế toỏn lại kết hợp với ban lónh đạo tiến hành phõn tớch cỏc hoạt động tài chớnh nhằm tiếp tục nõng cao hiệu quả kinh doanh của cụng ty. Mặc dự tỡnh hỡnh tài chớnh Cụng ty vẫn cũn gặp nhiều khú khăn song Cụng ty đó cố gắng sử dụng, quản lý vốn sao cho cú hiệu quả nhất và Cụng ty đó thu được những kết quả rất khả quan.
Bài viết của em chủ yếu được tập trung vào phõn tớch thực trạng tài chớnh Cụng ty, cựng với những kiến thức thu được ở trường em đó mạnh dạn đưa ra một số kiến nghị nhằm cải thiện tỡnh hỡnh tài chớnh và nõng cao hiệu quả sử dụng vốn của Cụng ty. Do cũn hạn chế về trỡnh độ và thời gian nờn bài viết sẽ khụng thể trỏnh khỏi những thiếu sút, em rất mong
nhận được sự đúng gúp ý kiến của cỏc thầy cụ và cỏc cụ chỳ cỏn bộ cụng nhõn viờn trong Cụng ty để đề tài được hoàn thiện hơn nữa.
Qua đõy em xin chõn thành cảm ơn thầy Trần Qỳy Liờn và cỏc cụ, chỳ trong phũng tài chớnh kế toỏn đó tận tỡnh giỳp đỡ em hồn thành luận văn này.
Sinh viờn thực hiện Ngụ Đỡnh Giang
Danh mục tài liệu tham khảo
1.Giỏo trỡnh phõn tớch hoạt động kinh doanh
Khoa Kế toỏn - Trường Đại học Kinh tế Quốc dõn