Phân tích về doanh lợi tổng chi phí

- Trong đó: Giá vốn

1.7.3.3 Phân tích về doanh lợi tổng chi phí

Bảng 2.10: Tính các chỉ tiêu năng suất sử dụng chi phí

Chỉ tiêu Đơn vị

Doanh thu thuần (S) 1.000đ 73.889.877 53.320.514 20.569.363 38,58 Lợi nhuận sau thuế (R) 1.000đ 4.229.951 3.560.759 669.192 18,79

Tỷ suất lợi nhuận trên doanh

thu (ROS) % 5,72 6,68 (0,95) (14,28)

Tổng chi phí (C) 1.000đ 68.249.942 49.004.442 19.245.500 39,27

Trong đó: - Giá vốn hàng

bán 1.000đ 54.136.064 43.722.822 10.413.242 23,82

- Chi phí bán hàng 1.000đ 2.536.481 542.199 1.994.282 367,81

- Chi phí quản lý DN 1.000đ 6.846.728 1.265.130 5.581.598 441,19

- Chi phí tài chính 1.000đ 4.730.669 3.474.291 1.256.378 36,16

Năng suất tổng chi phí (SC) - 1,08 1,09 (0,01) (0,50)

Năng suất giá vốn hàng bán - 1,36 1,22 0,15 11,92

Năng suất chi phí bán hàng - 29,13 98,34 (69,21) (70,38)

Năng suất quản lý DN - 10,79 42,15 (31,35) (74,39)

Năng suất chi phí tài chính - 15,62 15,35 0,27 1,77

Doanh lợi tổng chi phí (Rc) % 6,20 7,27 (1,07) (14,70)

Doanh lợi giá vốn hàng bán % 7,81 8,14 (0,33) (4,06) Doanh lợi chi phí bán hàng % 166,76 656,73 (489,96) (74,61) Doanh lợi chi phí QLDN % 61,78 281,45 (219,67) (78,05) Doanh lợi chi phí tài chính % 89,42 102,49 (13,07) (12,76)

(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)

Qua bảng trên cho thấy, doanh lợi tổng chi phí của Công ty năm 2011 so với năm 2010 bị giảm sút (14,70)%. Để tìm hiểu rõ hơn vấn đề này chúng ta cần nghiên cứu kỹ hơn qua phân tích cụ thể các chỉ tiêu như sau:

a) Doanh lợi tổng chi phí

Ta có: RC = SC x ROS

∆RC = RC(2011) - RC(2010) = - 1,07(%)

Áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn, các nhân tố ảnh hưởng đến doanh lợi tổng chi phí:

− Nhân tố năng suất tổng chi phí

∆RC (SC) = ROS2011 x SC(2011) - ROS2011 x SC(2010) = - 0,03(%)

− Nhân tố ROS

Vậy, ∆RC = ∆RC (SC) + ∆RC (ROS) = (-0,03) + (-1,04) = - 1,07 (%) Như vậy qua bảng tính các giá trị chỉ tiêu hiệu quả chi phí ta thấy rằng:

Năng suất tổng chi phí cho biết một đồng chi phí tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu. Năng suất tổng chi phí giảm, cộng với đó là nhân tố lợi nhuận trên doanh thu (ROS) giảm, làm cho doanh lợi tổng chi phí năm 2011 so với năm 2010 giảm 1,07%. Điều này chứng tỏ sự thay đổi của nhân tố tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu ROS (chỉ số thể hiện khả năng sinh lời), làm thay đổi đến doanh lợi tổng chi phí rất lớn, cho thấy nhân tố ROS đóng một vai trò rất quan trọng.

b) Doanh lợi giá vốn hàng bán

Ta có: RGVHB = SGVHB x ROS

∆RGVHB = RGVHB(2011) - RGVHB(2010) = - 0,33 (%)

Tương tự áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn, các nhân tố ảnh hưởng đến doanh lợi giá vốn hàng bán:

− Nhân tố năng suất giá vốn hàng bán

∆RGVHB (S) = ROS2011 x SGVHB(2011) - ROS2011 x SGVHB(2010) = 0,83(%)

− Nhân tố ROS

∆RGVHB (ROS) = ROS2011 x SGVHB(2010) - ROS2010 x SGVHB(2011) = - 1,16(%)

Vậy ∆RGVHB = ∆RGVHB (S) + ∆RGVHB (ROS) = 0,83 + (-1,16) = - 0,33 (%)

Qua số liệu phân tích trên cho thấy, doanh lợi giá vốn hàng bán giảm chủ yếu do nhân tố ROS (sức sinh lời lợi nhuận trên doanh thu) giảm. Năng suất giá vốn hàng bán tăng nhưng không bù lại được với nhân tố ROS làm cho doanh lợi giá vốn hàng bán giảm.

c) Doanh lợi chi phí bán hàng

Ta có: RCbh = SCbh x ROS

∆RCbh = RCbh(2011) - RCbh(2010) = - 489,96 (%)

Tương tự cũng áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn, các nhân tố ảnh hưởng đến doanh lợi chi phí bán hàng:

− Nhân tố năng suất chi phí bán hàng

∆RCbh (S) = ROS2011 x SCbh(2011) - ROS2011 x SCbh(2010) = - 396,21 (%)

− Nhân tố ROS

Vậy, ∆RCbh = ∆RCbh (S) + ∆RCbh (ROS) = (-396,21) + (- 93,75) = - 489,96 (%)

Qua số liệu phân tích cho thấy với chỉ tiêu doanh lợi từ chi phí bán hàng là không có do: Năng suất chi phí bán hàng giảm cho thấy Công ty đang có sự lỏng lẻo trong quản lý chi phí đầu ra, bên cạnh đó là nhân tố ROS giảm, làm cho doanh lợi từ chi phí bán hàng giảm hơn nữa (489,96)%.

d) Doanh lợi chi phí quản lý doanh nghiệp

Ta có: RCqldn = SCqldn x ROS

∆RCqldn = RCqldn(2011) - RCqldn(2010) = - 219,67(%)

Tương tự cũng áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn, các nhân tố ảnh hưởng đến doanh lợi tổng chi phí:

− Nhân tố doanh lợi tổng chi phí:

∆RCqldn (S) = ROS2011 x SCqldn(2011) - ROS2011 x SCqldn(2010) = -179,49 (%)

− Nhân tố ROS:

∆RCqldn (ROS) = ROS2011 x SCqldn(2010) - ROS2010 x SCqldn(2010) = - 40,18(%) Vậy, ∆RCqldn = ∆RCqldn (S) + ∆RCqldn (ROS) = (- 179,49) + (- 40,18) = - 219,67(%)

Cũng đi theo với chi phí bán hàng là chi phí quản lý doanh nghiệp, một con số không lấy gì làm vui khi mang màu đỏ trên bảng tính toán cũng như bảng báo cáo kế toán, nó không mang lại lợi nhuận cho Công ty mà nó còn mang đi phần doanh thu vốn thu được.

e) Doanh lợi chi phí tài chính

Ta có: RCtc = SCtc x ROS

∆RCtc = RCtc(2011) - RCtc(2010) = - 13,07(%)

Tương tự cũng áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn, các nhân tố ảnh hưởng đến doanh lợi tổng chi phí:

− Nhân tố năng suất chi phí tài chính

∆RCtc (S) = ROS2011 x SCtc(2011) - ROS2011 x SCtc(2010) = 1,56(%)

− Nhân tố ROS

∆RCtc (ROS) = ROS2011 x SCtc(2010) - ROS2010 x SCtc(2011) = -14,63(%) Vậy, ∆RCtc = ∆RCtc (S) + ∆RCtc (ROS) = 1,56 + (-14,63) = - 13,07 (%)

phần ảm đạm từ những nhân tố trên.

Qua nghiên cứu, phân tích bảng số liệu trên cho thấy: Doanh lợi các chỉ tiêu chi phí năm 2011 đều giảm so với năm 2010. Công ty cần kiểm soát chặt chẽ hơn nữa với các khoản chi phí chi ra để tiết kiệm phần doanh thu thu được nhằm nâng cao lợi nhuận để nâng cao hiệu quả kinh doanh.