1.1 Tổng quan về kiểm soát nội bộ
1.1.5.3 Hoạt động kiểm soát
Hoạt động kiểm sốt là những chính sách và thủ tục kiểm soát để đảm bảo cho các chỉ thị của nhà quản lý được thực hiện nhằm đạt được các mục tiêu đề ra. Các hoạt động kiểm sốt có thể diễn ra trong tồn bộ tổ chức ở mọi cấp độ và mọi hoạt động trong doanh nghiệp bao gồm các hoạt động như sự phê duyệt, ủy quyền, kiểm tra, đối chiếu, đánh giá hiệu quả, sự an toàn của tài sản và phân chia trách nhiệm.
Mọi hoạt động kiểm soát đều bao gồm hai yếu tố là:
- Chính sách kiểm sốt: chính sách là những điều nhà quản lý muốn thực hiện
hay được quy định cụ thể bằng văn bản. Dù bằng hình thức nào thì người quản lý cần phải nhất quán khi đưa ra chính sách.
- Thủ tục kiểm soát: là những quy định cụ thể được thực thi chính sách kiểm
sốt. Một thủ tục sẽ khơng có tác dụng nếu áp dụng một cách máy móc mà khơng tập trung vào những yêu cầu nhà quản lý đã đề ra thơng qua các chính sách. Việc thiết lập các thủ tục kiểm soát cần phải cân đối mối quan hệ giữa chi phí và lợi ích, cân đối giữa hoạt động kiểm soát và rủi ro phát sinh.
Để nâng cao tính hữu hiệu của hoạt động kiểm soát, nhà quản lý cần phải theo dõi kết quả thực hiện các hoạt động kiểm sốt và có các biện pháp điều chỉnh thích hợp.
Theo COSO 2013, Hoạt động kiểm sốt gồm có các ngun tắc sau:
- Nguyên tắc 10: Đơn vị phải lựa chọn, thiết lập các hoạt động kiểm sốt để
góp phần hạn chế các rủi ro giúp đơn vị đạt mục tiêu trong giới hạn chấp nhận được.
- Nguyên tắc 11: Đơn vị lựa chọn và phát triển hoạt động kiểm sốt chung với
cơng nghệ hiện đại để hỗ trợ sự thành công cho việc đạt được các mục tiêu của đơn vị.
- Nguyên tắc 12: Đơn vị triển khai hoạt động kiểm sốt thơng qua nội dung các
chính sách đã được thiết lập và triển khai thành các thủ tục.