Đơn vị tính: Việt Nam đồng
S Năm 2012 T Chỉ tiêu Số tiền TT T (%) 1 Tổng doanh 113.155.770.660 thu 2 Tổng CP XL 89.871.925.190 100 a Chi phí NVL 58.596.495.220 65,2 TT b Chi phí 12.878.646.880 14,33 NCTT c Chi phí 18.396.783.090 20,47 SXC (Trong đó
193.166.222 1,05 MTC
Nguồn: Phịng kế tốn tài chính của cơng ty
Năm 2013 so với năm 2012 tổng doanh thu giảm 28.477.537.900 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 25,17%; tổng chi phí xây lắp giảm 23.229.202.050 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 25,85%, ta nhận thấy tốc độ giảm doanh thu lớn hơn tốc độ giảm chi phí xây lắp( -25,17%>-25,85%). Nguyên nhân là do:
- Tỷ trọng chi phí NVL trực tiếp giảm 3,68% - Tỷ trọng chi phí nhân cơng trực tiếp giảm 1,24%
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí xây lắp. Năm 2013 so với năm 2012 thì chi phí này giảm 17.597.891.940 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 30,03%, xét về mặt tỷ trọng giảm 3,68%
Chi phí nhân cơng trực tiếp là thành phần chi phí chiếm tỷ trọng nhỏ nhất trong tổng chi phí xây lắp. Năm 2013 so với năm 2012 thì chi phí này giảm 4.155.114.421 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 32,26%, xét về mặt tỷ trọng giảm 1,24% .
Chi phí sản xuất chung là chi phí chiếm tỷ trọng lớn thứ hai trong tổng chi phí xây lắp. Năm 2013 so với năm 2012 thì chi phí này giảm 1.476.195.680 đồng, tƣơng ứng với mức giảm 8,02%, nhƣng xét về mặt tỷ trọng chi phí này trong năm 2013 lại tăng 4,92%. (Trong đó chi phí sử dụng
máy thi cơng năm 2013 tăng 20.033.179 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 10,37%, xét về mặt tỷ trọng chi phí này cũng tăng 0,21%.)
Qua bảng số liệu ta nhận thấy
Năm 2014 so với năm 2013 doanh thu thì giảm 2.911.682.220 đồng (tốc độ giảm là 3,44%) nhƣng chi phí xây lắp lại tăng 588.241.830 đồng (tốc độ tăng 0,88%) . Điều này cho thấy cơng tác quản lý chi phí xây lắp tại doanh nghiệp là chƣa tốt. Nguyên nhân là do:
-Tỷ trọng chi phí sản xuất chung tăng 10,23% -Tỷ trọng chi phí nhân cơng tăng 1,08%
Chi phí sản xuất chung chiếm tỷ trọng lớn thứ hai trong tổng chi phí xây lắp. Năm 2014 so với năm 2013 thì chi phí này tăng 7.032.964.730 đồng
tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 39,99% về mặt tỷ trọng tăng 10,23% .(Trong đó chi
phí sử dụng máy thi công tăng 188.838.325 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 44,01%, xét về mặt tỷ trọng tăng 0,07%)
Chi phí nhân cơng trực tiếp chiếm tỷ trọng nhỏ nhất trong tổng chi phí xây lắp. Năm 2014 so với năm 2013 thì chi phí này tăng 797.212.859 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 9,89%, xét về mặt tỷ tọng tăng 1,08%
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí xây lắp. Năm 2014 so với năm 2013 thì chi phí này giảm 7.241.935.770 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 17,66%, xét về mặt tỷ trọng chi phí này giảm 11,31%.
3.2.1. Cơng tác xây dựng định mức chi phí xây lắp
Để lập dự tốn chi tiết cơng trình Phịng kế hoạch thƣơng mại cơng ty xây dựng định mức chi phí. Căn cứ để xây dựng định mức:
Định mức chi phí về vật liệu căn cứ vào cơng văn 1776/BXD-VP về Cơng bố định mức dự tốn cơng trình phần xây dựng; Thơng báo giá địa phƣơng để xây dựng bảng tính giá thành cho 1 đơn vị thành phẩm cho các hạng mục của cơng tác thi cơng, nhƣ 1m3 bê tơng lót, 1m3 vữa xây,….
Định mức về nhân cơng xây dựng cơ bản theo Nghị định số 205/2004/NĐ- CP ngày 14 tháng 12 năm 2004 của Chính phủ.
Định mức ca máy áp dụng theo Quyết định số 5525/QĐ-UBND.CN ngày 15 tháng 11 năm 2010 về Bảng giá ca máy và thiết bị thi cơng xây dựng cơng trình trên địa bàn tỉnh Nghệ An; Đơn giá xây dựng cơng trình theo quyết định số 785/QĐ.UBND-CN ngày 18 tháng 3 năm 2011 phần xây dựng.
Chi phí nhân cơng và chi phí máy thi cơng có thể lấy trực tiếp trong đơn giá xây dựng và bảng giá ca máy nếu khơng có nhiều biến động. Vật liệu là chi phí chiếm phần lớn trong cơng trình mà khi có biến động khơng có cơng văn điều chỉnh hệ số, chỉ điều chỉnh biến động giá nên phải lập bảng tính định
mức cấp phối vật liệu (bảng tính giá thành một đơn vị thành phẩm)(Theo phụ lục 01)
3.2.2. Cơng tác lập dự tốn chi phí xây lắp
Đối với một doanh nghiệp xây lắp, việc lập dự tốn chi phí sản xuất phải căn cứ vào khối lƣợng công việc thi công và các văn bản quy định hiện hành về định mức xây dựng cơ bản do nhà nƣớc ban hành. Mỗi công trình xây dựng cơ bản đều đƣợc căn cứ trên khối lƣợng công việc cần thực hiện để tiến hành lập dự tốn sản xuất. Trên cơ sở dự tốn chi phí sản xuất đã đƣợc lập, phòng kế hoạch thƣơng mại của Công ty cổ phần tƣ vấn, đầu tƣ và xây dựng Bắc Miền Trung tiến hành lập kế hoạch chi phí. Kế hoạch chi phí sản xuất đƣợc lập cho từng cơng trình (đơn đặt hàng), trên cơ sở khối lƣợng cơng việc dự kiến hồn thành của cơng trình đó và tổng hợp tồn bộ cơng trình của cơng ty. Do tất cả các cơng trình đều lập theo một quy trình nhất định rồi tập hợp các cơng trình lại nên tác giả sử dụng cơng trình cụ thể là Hạng mục móng nhà cơng trình Khách sạn Bơng sen vàng – Thị xã Cửa Lị thì việc lập kế hoạch nhƣ sau:
Khối lƣợng cơng việc cần thực hiện trong một kỳ sẽ đƣợc xác định trƣớc trên cơ sở tiến độ cơng việc cần hồn thành. Phòng kế hoạch thƣơng mại sẽ căn cứ vào khối lƣợng công việc cần thi công, căn cứ vào các định mức xây dựng cơ bản do nhà nƣớc ban hành để tiến hành tính tốn và lập ra Bảng phân tích đơn giá (Phụ lục 02) cho khối lƣợng cơng việc cần thi cơng. Từ đó lên Bảng dự tốn chi tiết và lập Bảng dự tốn tổng hợp chi phí sản xuất trong kỳ, cụ thể nhƣ sau:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (VL): VL = a1
Chi phí vật liệu chính là dịng tổng cộng của vật liệu trong Bảng dự tốn chi tiết (đƣợc ký hiệu là a1).
• b1: Là chi phí nhân cơng trong đơn giá, đó chính là dịng tổng cộng của nhân cơng trong bảng dự tốn chi tiết. Vì mức lƣơng thay đổi nên Bộ xây dựng đã ban hành các văn bản để điều chỉnh mức lƣơng cơ bản cho phù hợp với chế độ hiện hành. Do đó, để tính đƣợc chi phí nhân cơng trực tiếp, chúng ta cần phải nhân với hệ số điều chỉnh.
• 1,955: Hệ số nhân công KNC theo quy định, căn cứ vào Thông tƣ số 05/2009/TT-BXD về việc hƣớng dẫn điều chỉnh dự tốn xây dựng cơng trình.
- Chi phí sử dụng máy thi cơng (M): M = c1 * 1,7
• c1: là chi phí máy thi cơng trong đơn giá, đó chính là dịng tổng cộng của chi phí máy trong bảng dự tốn chi tiết.
• 1,7: Hệ số máy thi công KMTC theo quy định, căn cứ vào Thông tƣ số 05/2009/TT-BXD về việc hƣớng dẫn điều chỉnh dự tốn xây dựng cơng trình.
- Chi phí sản xuất chung (C): C = NC * 0,58
Trong đó 0,58 là định mức sản xuất chung quy định đối với loại cơng trình dân dụng. Ta có bảng dự tốn chi phí xây dựng nhƣ sau: (Bảng 3.2)
Trong đó: 5,5% là mức thu nhập chịu thuế tính trƣớc đối với loại cơng trình dân dụng do Bộ Xây dựng quy định.