Hiện tại mảng kế toán quản trị của ngân hàng chưa được xây dựng tách ra khỏi mảng kế toán nghiệp vụ.Trong tương lai ngân hàng nên xây dựng hệ thống kế toán tách biệt hai mảng này ra.Chức năng kiểm tra, kiểm soát, đối chiếu của kế toán quản trị sẽ giúp cho KSNB của ngân hàng thêm tính hữu hiệu. Hồn thiện hệ thống tài khoản của ngân hàng: Ngân hàng nên đơn giản hóa hệ thống tài khoản của các tài khoản chi phí nhằm giúp kế tốn dễ dàng trong việc phân loại chi phí, tránh việc trùng lặp nội dung trong các tài khoản cấp 2, cấp 3 và các chi tiết phục vụ theo yêu cầu quản lý. Hoàn thiện các mẫu biểu, chứng từ, các sổ chi tiết, các báo cáo có các tiêu chuẩn rõ ràng để phù hợp với việc áp dụng cơng nghệ thơng tin.
3.2.3. Hồn thiện ngun tắc và thủ tục kiểm soát
Cần xây dựng và ban hành điều lệ kiểm toán nội bộ của Ngân hàng Quân đội với những yêu cầu cơ bản: Chỉ ra mục tiêu, phương pháp tiến hành kiểm toán nội bộ, xác định rõ nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ và các nguyên tắc tiến hành kiểm tốn nội bộ nhằm tạo điều kiện cho cơng tác kiểm toán nội bộ được thực hiện một cách thống nhất và có hiệu quả trong tồn ngành. Các thủ tục KSNB được xác lập nhằm mục đích ngăn chặn hoặc phát hiện rủi ro. Khi các thủ tục này được vận hành một cách hữu hiệu (thông qua việc thực hiện một cách nghiêm ngặt các quy chế quản lý) thì các rủi ro của doanh nghiệp cũng sẽ được ngăn chặn và phát hiện một cách đầy đủ, chính xác và kịp thời. Để tăng cường khả năng phát hiện và ngăn chặn các gian lận và sai sót trong hoạt động nghiệp vụ của ngân hàng, cần thiết phải bổ sung thêm các biện pháp kiểm sốt vào q trình nghiệp vụ như sau:
59
- Kiểm tra chéo định kỳ giữa các giao dịch viên với nhau trong nội bộ chi nhánh.
- Định kỳ luân chuyển các giao dịch viên.
- Luân chuyển kiểm soát viên định kỳ.
-Qui điểm của các thủ tục kiểm sốt này là có khả năng cao trong việc ngăn ngừa gian lận và phát hiện sai sót trong quá trình thực hiện và ghi nhận các nghiệp vụ tại các chi nhánh, góp phần tăng tinh thần trách nhiệm giữa các nhân viên do nó mang tính kiểm tra chéo. Cơ chế kiểm sốt sự kiểm sốt, tạo hiệu ứng có lợi cho mơi trường kiểm sốt, đó là cơng việc nhân viên làm ln có người kiểm tra, theo dõi, đánh giá. Đây là biện pháp quản lý từ xa, đặc biệt hữu hiệu đối với các chi nhánh xa trung ương, tình trạng kiểm sốt lỏng, đồng thời giảm thiểu chi phí tổ chức đồn kiểm tra và có thể ngăn ngừa gian lận hơn là phát hiện và khắc phục hậu quả gian lận. Để thực hiện kiểm sốt trong tất cả các thủ tục thì Ngân hàng Quân đội cần tổ chức thực hiện nghiêm chỉnh các quy trình nghiệp vụ, thường xuyên rà soát đặc biệt là khâu cho vay để phát hiện và khắc phục kịp thời những kẽ hở đảm bảo an toàn nguồn vốn cho Ngân hàng Quân đội.
3.2.4. Phải thường xuyên tự kiểm tra, đánh giá về hệ thống kiểm tra,KSNB KSNB
Tổng Giám đốc cần ban hành văn bản quy định người điều hành các bộ phận, đơn vị nghiệp vụ, các cá nhân có liên quan phải thường xuyên xem xét đánh giá về tính hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm tra, KSNB; mọi khiếm khuyết của hệ thống này phải được báo cáo kịp thời với cấp quản lý trực tiếp; những khiếm khuyết lớn có thể gây tổn thất hoặc nguy cơ rủi ro phải được báo cáo ngay cho Tổng giám đốc (Giám đốc), HĐQT, Ban kiểm soát. Tổng Giám đốc cần ban hành văn bản quy định tất cả các cá nhân, các bộ phận ở mọi cấp của Ngân hàng Quân đội phải thường xuyên liên tục kiểm tra và tự kiểm tra việc thực hiện các quy định, quy trình nội bộ có liên quan; đồng thời có văn bản hướng dẫn thực hiện việc kiểm tra và tự kiểm tra, quy định Giám đốc các đơn vị thành viên là người cuối cùng có trách
60
nhiệm báo cáo kết quả thực hiện theo định kỳ hoặc đột xuất cho Tổng Giám đốc Ngân hàng Quân đội.
3.2.5 Các giải pháp khác
Ngoài những giải pháp cơ bản nêu trên, Ban Kiểm tra - Kiểm soát nội bộ của Ngân hàng TMCP Quân đội có thể kết hợp thực hiện với một số biện pháp sau:
- Ban Kiểm tra - KSNB cần liên tục cập nhật các văn bản, chính sách chế độ do các cơ quan này ban hành, nắm bắt được chủ trương của các cơ quan này kịp thời để có biện pháp kiểm tra, giám sát hoạt động của ngân hàng nhằm đảm bảo tính tn thủ, kiểm sốt rủi ro.
- Ban Kiểm tra - KSNB cần duy trì mối quna hệ hợp tác với đối tác kiểm toán độc lập hàng đầu thế giới như: KPMG; EY; PWC. để nhận được sự hỗ trợ về phương pháp kiểm toán cũng như tiếp cận các chuẩn mực quốc tế.
- Ban Kiểm tra - KSNB cần duy trì mối quan hệ trao đổi thơng tin thường xuyên với các phòng ban quản lý khác ở Hội sở về lĩnh vực tín dụng như Quản lý tín dụng; Quản lý dự án; Phát triển khách hàng doanh nghiệp; Phát triển khách hàng cá nhân.
- Nâng cao nhận thức về tầm quan trọng của cơng tác kiểm sốt nội bộ, kiểm toán nội bộ đối với hoạt động của ngân hàng. Cần phải bồi dưỡng nhận thức cho toàn thể CBCNV, bộ phận liên quan trong hệ thống Ngân hàng TMCP Quân đội về công tác KSNB, đặc biệt là công tác KSNB đối với hoạt động tín dụng.
- Thực hiện đầy đủ và đúng chức năng của kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ. Thực tế tại Ngân hàng TMCP Quân đội cho thấy bộ phận kiểm tốn nội bộ ngồi nhiệm vụ chính là kiểm tra, kiểm sốt nội bộ cịn thực hiện cả các nhiệm vụ khác như: báo cáo chống tham nhũng; báo cáo phòng chống rửa tiền; cung cấp số liệu đã tổng hợp cho một số phịng nghiệp vụ. Do đó ảnh hưởng đến hiệu quả cơng việc, kiểm tốn nội bộ chưa thực hiện đầy đủ chức năng của mình. Vì vậy, phải để bộ phận Kiểm tra - KSNB chuyên tâm vào công việc kiểm tốn, khơng nên đảm nhận các nhiệm vụ khác.
61
- Tăng cường trách nhiệm của Ban lãnh đạo ngân hàng với hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộ, đặc biệt là kiểm sốt nội bộ hoạt động tín dụng.
3.3. Kiến nghị
3.3.1. Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
Với tư cách là cơ quan quản lý nhà nước về lĩnh vực ngân hàng, Ngân hàng Nhà nước cần định kỳ kiểm tra, tổng kết, đánh giá về việc thực hiện Luật Ngân hàng Nhà nước; Luật Tổ chức tín dụng và các quy định về KSNB tại các tổ chức tín dụng, chính sách áo dụng cho các tổ chức tín dụng để có một cái nhìn đa chiều nhằm đưa ra những đánh giá chính xác nhất với những chính sách đã ban hành. Việc này giúp cho Ngân hàng Nhà nước nhận thấy được những điểm mạnh hoặc những bất cập để có các chỉ đạo kịp thời đối với các TCTD và kiến nghị với Chính phủ.
Ngân hàng Nhà nước với tư cách là đại diện của các TCTD thì cần trình lên Chính phủ và Quốc hội các ý kiến việc ban hành các văn bản luật, văn bản dưới luật sao cho phù hợp nhất với thực trạng của các TCTD tại Việt Nam.
Trong các văn bản, NHNN cần thống nhất lại cách diễn đạt, cách hiểu về KSNB để tạo được sự nhất quán trong nhận thức và thực hiện cũng như cần nhất qn thống nhất mơ hình tổ chức KSNB trong các NHTM, quy định cụ thể về việc các quy chuẩn xây dựng KSNB làm căn cứ cho NHTM thực hiện, vận dụng phù hợp với điều kiện của từng ngân hàng, đồng thời làm căn cứ để NHNN định kỳ đánh giá.
Hiện nay, trong hệ thống NHTM ở nước ta thì chỉ mới có một số ít ngân hàng xây dựng được cho mình một KSNB vững mạnh, chặt chẽ và phù hợp với tiêu chuẩn của quốc tế, trong đó hoạt động của KSNB mới dừng lại ở việc kiểm tra, phát hiện sai sót để kiến nghị và chấn chỉnh lại mà chưa thực sự thực hiện chức năng đánh giá và tư vấn. Để đảm bảo cho việc xây dựng và thực hiện đầy đủ cơng tác kiểm sốt nội bộ thì NHNN nên rà soát, bổ sung thêm các quy định về xử phạt nếu
62
không xây dựng nghiêm túc hệ thống KSNB tại ngân hàng và ban hành các văn bản hướng dẫn cụ thể về xây dựng và hiện thực hóa KSNB trong hoạt động ngân hàng.
3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Quân đội
Hiện tại, Ngân hàng Quân đội chưa chú trọng đầu tư cho bộ phận hậu kiểm (Ban kiểm tra nội bộ và các phòng kiểm tra tại chi nhánh Bộ phận này chủ yếu kiểm tra sau khối lượng công việc rất nhiều nhưng số lượng nhân sự thì ít. Vì vậy chưa phát huy hết cơng tác hậu kiểm. Mơ hình KSNB phổ biến ở các cơng ty nói chung và ngân hàng nói riêng trên thế giới được phân chia rõ ràng thành hai mảng chính: kiểm sốt quản trị nằm trong quy trình nghiệp vụ và kiểm tốn nội bộ trực thuộc hội đồng kiểm toán - bộ phận chuyên trách của HĐQT, trực tiếp chịu sự quản lý và thực hiện báo cáo đối với hội đồng quản trị. Theo đó, Ngân hàng Quân đội có thể tổ chức lại hệ KSNB với hai mảng tách biệt.
Kiểm toán nội bộ do ủy ban kiểm toán thực hiện. Ủy ban kiểm toán là cơ quan tối cao thực hiện chức năng kiểm tốn tồn diện đối với mọi mặt hoạt động của ngân hàng theo ba mục tiêu cơ bản sau: Kiểm tốn tài chính: xác nhận và bày tỏ ý kiến về sự chính xác, hợp lý và đáng tin cậy của các số liệu và thơng tin. Kiểm tốn tn thủ: xác nhận và bày tỏ ý kiến về sự tuân thủ pháp luật và các quy định của nhà nqớc, chính sách và các quy định nội bộ của ngân hàng. Kiểm toán hoạt động: xác nhận và bày tỏ ý kiến về mức độ hiệu quả trong các hoạt động kinh doanh của ngân hàng. Ủy ban kiểm toán nên được tổ chức thành các bộ phận chuyên trách, đảm nhiệm kiểm toán một lĩnh vực nhất định trong tổng thể hoạt động của ngân hàng. Ủy ban kiểm toán phải trực thuộc Hội đồng quản trị, do hội đồng quản trị trả lqơng và không chịu bất cứ áp lực nào từ phía Tổng Giám đốc. Ủy ban kiểm tốn thực hiện kiểm tốn tài chính định kỳ vào cuối q hoặc cuối năm. Các cuộc kiểm tốn tn thủ vì kiểm tốn hoạt động có thể xen kẽ lẫn với kiểm tốn tài chính hoặc tổ chức riêng với bất kỳ thời điểm nào trong năm.
63
Đồng thời, MB cần thiết lập phần mềm kết nối T24 với chứng từ gốc từ webcam và máy scan
Hầu hết các nghiệp vụ của hoạt động ngân hàng đều phải qua khâu phê duyệt kiểm sốt. Vì vậy để kiểm sốt phê duyệt giao dịch đó thì giao dịch viên phải luân chuyển chứng từ qua kiểm soát trước khi phê duyệt.Việc luân chuyển chứng từ sẽ ảnh hưởng đến giao dịch khách hàng và mất rất nhiều thời gian, vì vậy có nhiều chi nhánh đã bỏ qua việc luân chuyển chứng từ trước khi phê duyệt.Điều này tạo ra rủi ro rất lớn. Để hạn chế rủi ro và giúp giao dịch viên giao dịch nhanh, đáp ứng yêu cầu khách hàng thì trung tâm cơng nghệ thơng tin nên thiết lập phần mềm kết hợp với Intellec hoặc máy San để chụp chứng từ gốc chuyển lên chương trình Intellec qua màn hình phê duyệt của kiểm sốt viên. Điều này giúp kiểm soát viên kiểm soát tốt hơn, giảm được thời gian luân chuyển chứng từ giúp giao dịch viên chuyên nghiệp hơn, tránh được những rủi ro. Trên đây là một số kiến nghị nhằm giúp Ngân hàng Quân đội có thể tổKSNB hiệu quả.Thực hiện được những điều này sẽ phần nào giúp hệ thống Ngân hàng Quân đội nước ta trở nên vững mạnh.
64
KẾT LUẬN
Trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế và khu vực đã đặt ra cho ngành ngân hàng Việt nam nói chung và Ngân hàng TMCP Quân đội Việt Nam nói riêng những cơ hội đồng thời khơng ít thách thức. Hoạt động cho tín dụng là hoạt động chủ yếu của ngân hàng, mang lại phần lớn lợi nhuận cũng như rủi ro cho ngân hàng. Chính vì lẽ đó, việc tăng cường hoạt động kiểm sốt nội, đặc biệt là kiểm sốt nội bộ hoạt động tín dụng đang trở thành mục tiêu mang tính trọng tâm khơng chỉ đối với Ngân hàng TMCP Quân đội Việt Nam mà còn là của hầu hết các Ngân hàng thương mại hiện nay.
Chương 1 của khóa luận nêu một cách tổng quát về khái niệm, rủi ro tín dụng và KSNB tại các NHTM, làm rõ được một số khái niệm, các thành phần, nguyên tắc KSNB và mối liên hệ giữa KSNB đối với hoạt động tín dụng.. .Trên cơ sở những lý luận được đề cập ở chương 1, chương 2 đã đi sâu và làm rõ thực trạng của hoạt động KSNB đối với hoạt động kinh doanh tín dụng tại NHTMCP Quân đội. Qua đó khóa luận đã bước đầu đưa ra những đánh giá, nhận định về kết quả đạt được, những mặt còn hạn chế, cũng như nguyên nhân của những hạn chế đó. Dựa trên những hạn chế cịn tồn tại trong chương 2, chương 3 khóa luận đã đề xuất giải pháp hồn thiện hoạt động KSNB đối với hoạt động tín dụng ngân hàng và một số kiến nghị tới NHNN.
Tuy nhiên do mặt hạn chế về kiến thức lý luận cũng như kinh nghiệm thực tiễn nên bài luận văn không thể tránh khỏi thiếu sót-hạn chế, vì vậy em rất mong sự thơng cảm và đóng góp ý kiến của q thầy cơ giáo và các cán bộ tín dụng trong phịng tín dụng tại NHTMCP Quân đội để bài luận văn được hoàn thiện hơn.
PHỤ LỤC 01
Lưu đồ 1: Tiếp thị khách hàng
và lập Báo cáo đề xuất Khách hàng
Z
-Tiếp thị, phỏng vấn KH
-Đối chiếu với chiến lược, chính sách, sản phẩm tín dụng đế xác định sản phẩm dịch vụ phù hợp (từ chối) (đ/ý) -Hướng dẫn hồ sơ vay vốn -Tiếp nhận hồ sơ vay từ khách hàng thập, thẩm khách -Thu phântích, định hàng -Lập báo cáo đề xuất tín dụng Z Z X Quyết định không xem xét cho vay và thông báo cho khác hhàng
Có ý kiến độc lập đồng ý hoặc từ chối cho vay.
Chuyến thực hiện bước 2
Phòn g Phòn g QTT D Phòn g QHK HCN /PG D DVK HCN Lưu
Lưu đồ 5: Theo dõi, kiểm tra đánh giá khách hàng về khoản vay C B Q T T D C B Q H K H C N
Khách hàng
PHỤ LỤC 02
HO SƠ PHAP LÝ'
❖ CMTND/CCCD/HÔ CHIEU/CMTQĐ
❖ SÔ HÔ KHẨU
❖ XA C NHẨN HÔN NHẨN/ĐĂNG KY KE T HÔN
HO SƠ TA I CHINH
❖ SAO KÊ LƯƠNG QUA TAI KHOẢN NGÂN HANG
❖HỚP ĐỌNG LAO ĐÔNG/ QUYÊT ĐỊNH LƯƠNG
(ĐÔ I VỚI QUÂN NHÂN)
❖ HỚP ĐÔNG CHLiNG MINH NGUON THU NHẬP
N(G)AI LƯƠNG: HỚP ĐONG CHO THUÊ NHA; HỚP
ĐONG CHO THUÊ XE; NGUON THU Từ SAN
STT
NỘI DUNG CƠNG VIỆC ĐƠN VỊ KHỐI LƯỢN G ĐƠN GIÁ( đồng) THÀNH TIỀN
1 Cơng lắp đặt + thi công 15,000,000 15,000,000
2 Tủ lạnh Chiếc 1 20,000,000 20,000,000
3
Bộ bàn ghế Salon, kệ tivi, tủ
kính Bộ 1 40,000,000 40,000,000
4 Điều hòa nhiệt độ Chiếc 2 15,000,000 30,000,000
6 Máy giặt Chiếc 1 15,000,000 15,000,000
7 Ti vi Sony 45 inch Chiếc 1 15,000,000 15,000,000
9 Tủ quần áo cánh lùa Chiếc 2 20,000,000 20,000,000
10 Giường đôi Chiếc 1 20,000,000 20,000,000